POROČILO o predlogu direktive Sveta o spremembi Direktive (EU) 2016/1164 v zvezi s hibridnimi neskladji s tretjimi državami
31.3.2017 - (COM(2016)0687 – C8-0464/2016 – 2016/0339(CNS)) - *
Odbor za ekonomske in monetarne zadeve
Poročevalec: Olle Ludvigsson
OSNUTEK ZAKONODAJNE RESOLUCIJE EVROPSKEGA PARLAMENTA
o predlogu direktive Sveta o spremembi Direktive (EU) 2016/1164 v zvezi s hibridnimi neskladji s tretjimi državami
(COM(2016)0687 – C8-0464/2016 – 2016/0339(CNS))
(Posebni zakonodajni postopek – posvetovanje)
Evropski parlament,
– ob upoštevanju predloga Komisije Svetu (COM(2016)0687),
– ob upoštevanju člena 115 Pogodbe o delovanju Evropske unije, v skladu s katerim se je Svet posvetoval z njim (C8-0464/2016),
– ob upoštevanju obrazloženih mnenj nizozemskega senata, nizozemske poslanske zbornice in švedskega parlamenta v okviru Protokola št. 2 o uporabi načel subsidiarnosti in sorazmernosti, v katerih izjavljata, da osnutek zakonodajnega akta ni v skladu z načelom subsidiarnosti,
– ob upoštevanju drugih mnenj o osnutku zakonodajnega akta, ki so jih posredovali češki senat, nemški zvezni svet ter španski in portugalski parlament,
– ob upoštevanju svoje resolucije z dne 25. novembra 2015 o davčnih stališčih in drugih ukrepih podobne narave ali s podobnim učinkom[1],
– ob upoštevanju svoje resolucije z dne 16. decembra 2015 s priporočili Komisiji o spodbujanju preglednosti, usklajevanja in konvergence pri politikah na področju davka od dohodkov pravnih oseb v Uniji[2],
– ob upoštevanju svoje resolucije z dne 6. julija 2016 o davčnih stališčih in drugih ukrepih podobne narave ali s podobnim učinkom[3],
– ob upoštevanju Odločitve Komisije z dne 30. avgusta 2016 o državni pomoči SA.38373 (2014/C) (ex 2014/NN) (ex 2014/CP), ki jo je Irska odobrila podjetju Apple, in preiskave, s katero je Komisija preučevala domnevno pomoč Luksemburga podjetjema McDonald’s in Amazon,
– ob upoštevanju sedanjega dela svojega preiskovalnega odbora za preučitev domnevnih kršitev in nepravilnosti pri uporabi prava Unije, povezanih s pranjem denarja, izogibanjem davkom in davčno utajo,
– ob upoštevanju člena 78c Poslovnika,
– ob upoštevanju poročila Odbora za ekonomske in monetarne zadeve (A8-0134/2017),
1. odobri predlog Komisije, kakor je bil spremenjen;
2. poziva Komisijo, naj ustrezno spremeni svoj predlog na podlagi člena 293(2) Pogodbe o delovanju Evropske unije;
3. poziva Svet, naj ga obvesti, če namerava odstopiti od besedila, ki ga je odobril Parlament;
4. poziva Svet, naj se ponovno posvetuje z njim, če namerava bistveno spremeniti predlog Komisije;
5. naroči svojemu predsedniku, naj stališče Parlamenta posreduje Svetu in Komisiji ter nacionalnim parlamentom.
Predlog spremembe 1 Predlog direktive Uvodna izjava 4 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(4) Direktiva (EU) 2016/1164 določa okvir za odpravljanje ureditev hibridnega neskladja. |
(4) Direktiva (EU) 2016/1164 določa prvi okvir za odpravljanje ureditev hibridnega neskladja, ki hibridnih neskladij ne odpravlja celovito in sistematično, njegov obseg pa je omejen na Unijo. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 2 Predlog direktive Uvodna izjava 4 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
|
(4a) Temelj za pobudo za preprečevanje erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička (BEPS) je tudi izjava voditeljev G20 z njihovega srečanja v Sankt Petersburgu 5. in 6. septembra 2013, kjer so izrazili željo, da bi bil dobiček obdavčen tam, kjer se gospodarske dejavnosti, ki ustvarjajo dobiček, izvajajo in kjer je ustvarjena vrednost. V praksi bi bila zato potrebna uvedba enotnega obdavčevanja s formulo za porazdelitev prihodkov od davka državam. Ta cilj ni bil dosežen. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 3 Predlog direktive Uvodna izjava 5 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(5) Treba je oblikovati pravila, ki celovito nevtralizirajo hibridna neskladja. Ker Direktiva (EU) 2016/1164 zajema le ureditve hibridnega neskladja, ki izhajajo iz vzajemnega delovanja sistemov davka od dohodkov pravnih oseb držav članic, je Svet ECOFIN 20. junija 2016 Komisijo pozval, naj do oktobra 2016 pripravi predlog o hibridnih neskladjih, pri katerih so udeležene tretje države, in v njem določi pravila, ki so skladna z in enako učinkovita kot pravila, priporočena v poročilu OECD o ukrepu za preprečevanje erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička 2, da bi dogovor lahko dosegli do konca leta 2016. |
(5) Zelo je pomembno oblikovati pravila, ki celovito nevtralizirajo hibridna neskladja in neskladja podružnic. Ker Direktiva (EU) 2016/1164 zajema le ureditve hibridnega neskladja, ki izhajajo iz vzajemnega delovanja sistemov davka od dohodkov pravnih oseb držav članic, je Svet ECOFIN 20. junija 2016 Komisijo pozval, naj do oktobra 2016 pripravi predlog o hibridnih neskladjih, pri katerih so udeležene tretje države, in v njem določi pravila, ki so skladna z in enako učinkovita kot pravila, priporočena v poročilu OECD o ukrepu za preprečevanje erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička 2, da bi dogovor lahko dosegli do konca leta 2016. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 4 Predlog direktive Uvodna izjava 5 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
|
(5a) Učinke hibridnega neskladja bi morali obravnavati tudi s stališča držav v razvoju, Unija in njene države članice pa bi si morale prizadevati, da bi državam v razvoju zagotavljale pomoč pri spopadanju s temi učinki. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 5 Predlog direktive Uvodna izjava 6 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(6) Ker je[, kar je med drugim navedeno v uvodni izjavi (13) Direktive (EU) 2016/1164,] ključno nadaljevati delo na področju drugih hibridnih neskladij, na primer tistih, ki zadevajo stalne poslovne enote, je bistveno, da se neskladja pri hibridnih stalnih poslovnih enotah obravnavajo tudi v tej direktivi. |
(6) Ker je[, kar je med drugim navedeno v uvodni izjavi (13) Direktive (EU) 2016/1164,] ključno nadaljevati delo na področju drugih hibridnih neskladij, na primer tistih, ki zadevajo stalne poslovne enote, vključno z neupoštevanimi stalnimi poslovnimi enotami, je bistveno, da se neskladja pri hibridnih stalnih poslovnih enotah obravnavajo tudi v Direktivi (EU) 2016/1164. Pri obravnavanju takšnih neskladij bi bilo treba upoštevati priporočena pravila iz osnutka za javno obravnavo o neskladnih strukturah pri podružnicah iz ukrepa 2 akcijskega načrta BEPS, ki ga je 22. avgusta 2016 objavila OECD. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 6 Predlog direktive Uvodna izjava 7 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(7) Da se zagotovi celovit okvir, skladen s poročilom OECD za preprečevanje erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička o ureditvah hibridnega neskladja, je bistveno, da Direktiva (EU) 2016/1164 vključuje tudi pravila o hibridnih prenosih, uvoženih neskladjih in neskladjih pri družbah, ki so dvojni rezidenti, da se davčnim zavezancem prepreči izkoriščanje preostalih vrzeli. |
(7) Da se zagotovi okvir, ki bo skladen s poročilom OECD za preprečevanje erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička v zvezi z ureditvami hibridnih neskladij in enako učinkovit, je bistveno, da Direktiva (EU) 2016/1164 vključuje tudi pravila o hibridnih prenosih in uvoženih neskladjih ter obravnava vse možne dvojne odbitke, da davčni zavezanci ne bi mogli izkoriščati preostalih vrzeli. Ta pravila bi morala biti karseda standardizirana in usklajena med državami članicami. Države članice bi morale razmisliti o uvedbi kazni za davčne zavezance, ki izkoriščajo hibridna neskladja. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 7 Predlog direktive Uvodna izjava 7 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
|
(7a) Treba je določiti pravila, s katerimi bi v posameznih jurisdikcijah onemogočili prakso časovnih razlik v davčnih napovedih, ki povzročajo neskladja pri davčnih izidih. Države članice bi morale zagotoviti, da davčni zavezanci napovedo plačilo v razumnem roku v vseh zadevnih jurisdikcijah. Poleg tega bi morali nacionalni organi pregledati vse vzroke, ki vodijo v hibridna neskladja, zapolniti morebitne vrzeli in preprečiti agresivno davčno načrtovanje, namesto da bi si zgolj prizadevali za pridobitev prihodkov od davkov. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 8 Predlog direktive Uvodna izjava 8 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(8) Ker Direktiva (EU) 2016/1164 vključuje pravila o hibridnih neskladjih med državami članicami, je primerno, da se v navedeno direktivo vključijo pravila o hibridnih neskladjih s tretjimi državami. To pomeni, da bi se morala navedena pravila uporabljati za vse davčne zavezance, ki so zavezani k plačilu davka od dohodkov pravnih oseb v državi članici, vključno s stalnimi poslovnimi enotami subjektov, ki so rezidenti v tretjih državah. Zajeti je treba vse ureditve hibridnega neskladja, kadar je vsaj ena od udeleženih strani pravna oseba, ki je davčni zavezanec v državi članici. |
(8) Ker Direktiva (EU) 2016/1164 vključuje pravila o hibridnih neskladjih med državami članicami, je primerno, da se v navedeno direktivo vključijo pravila o hibridnih neskladjih s tretjimi državami. To pomeni, da bi se morala navedena pravila uporabljati za vse davčne zavezance, ki so zavezani k plačilu davka od dohodkov pravnih oseb v državi članici, vključno s stalnimi poslovnimi enotami subjektov, ki so rezidenti v tretjih državah. Zajeti je treba vse ureditve hibridnih neskladij ali povezane ureditve, kadar je vsaj ena od udeleženih strani pravna oseba, ki je davčni zavezanec v državi članici. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 9 Predlog direktive Uvodna izjava 9 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(9) Pravila o hibridnih neskladjih bi morala obravnavati primere neskladij, ki so posledica nasprotujočih si davčnih pravil dveh (ali več) jurisdikcij. Vendar ta pravila ne bi smela vplivati na splošne značilnosti davčnega sistema jurisdikcije. |
(9) Bistveno je, da se pravila o hibridnih neskladjih uporabljajo avtomatično, kadar plačilo pride prek meje in je bilo obdavčeno na strani plačila, ne da bi bilo treba dokazovati motiv za izogibanje davkom, in bi morala obravnavati primere neskladij, ki so posledica dvojnih odbitkov, razlik v pravnih opredelitvah finančnih instrumentov, plačil in subjektov ali razlik v razporeditvi plačil. Ker bi lahko hibridna neskladja vodila do dvojnega odbitka ali odbitka brez vključitve, je treba določiti pravila, v skladu s katerimi zadevna država članica bodisi zavrne odbitek plačila, odhodkov ali izgub bodisi od davčnega zavezanca zahteva, da plačilo vključi v svoj obdavčljivi dohodek. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 10 Predlog direktive Uvodna izjava 9 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
|
(9a) Neskladja pri stalnih poslovnih enotah nastanejo, kadar se zaradi razlik v pravilih v jurisdikciji stalne poslovne enote in rezidenčni jurisdikciji v zvezi z razporeditvijo dohodkov in odhodkov med različnimi deli istega subjekta pojavi neskladje pri davčnih izidih, tudi v primerih, ko do neskladja pride zato, ker se stalna poslovna enota ne upošteva zaradi uporabe zakonodaje jurisdikcije podružnice. Ta neskladja lahko vodijo do neobdavčitve brez vključitve, dvojnega odbitka ali odbitka brez vključitve, zato bi jih bilo treba odpraviti. V primeru neupoštevanih poslovnih enot bi morala država članica, v kateri je davčni zavezanec rezident, od davčnega zavezanca zahtevati, naj v svoj obdavčljivi dohodek vključi dohodek, ki se sicer pripiše stalni poslovni enoti. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 11 Predlog direktive Uvodna izjava 10 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(10) Da se zagotovi sorazmernost, je treba obravnavati le primere, pri katerih obstaja precejšnje tveganje izogibanja obdavčenju z uporabo hibridnih neskladij. Zato je primerno, da se zajamejo ureditve hibridnega neskladja med davčnimi zavezanci in njihovimi povezanimi podjetji ter hibridna neskladja, ki izhajajo iz strukturirane ureditve, ki vključuje davčnega zavezanca. |
črtano | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 12 Predlog direktive Uvodna izjava 11 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(11) Da se zagotovi dovolj celovita opredelitev pojma „povezano podjetje“ za namene pravil o hibridnih neskladjih, bi morala ta opredelitev vključevati tudi subjekt, ki je del iste konsolidirane skupine za računovodske namene, podjetje, v katerem ima davčni zavezanec znaten vpliv na upravljanje, in, obratno, podjetje, ki ima znaten vpliv na upravljanje davčnega zavezanca. |
črtano | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 13 Predlog direktive Uvodna izjava 12 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(12) Neskladja, ki so posebej povezana s hibridnostjo subjektov, bi bilo treba obravnavati le, kadar eno od povezanih podjetij – najmanj – dejansko obvladuje druga povezana podjetja. Zato bi bilo treba v teh primerih zahtevati udeležbo povezanega podjetja v davčnem zavezancu ali drugem povezanem podjetju oziroma udeležbo davčnega zavezanca ali drugega povezanega podjetja v povezanem podjetju v smislu glasovalnih pravic, lastništva kapitala ali upravičenosti do prejetja 50 odstotkov ali več dobička. |
črtano | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 14 Predlog direktive Uvodna izjava 15 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(15) Ker lahko neskladja pri hibridnih subjektih, ki vključujejo tretje države, vodijo do dvojnega odbitka ali odbitka brez vključitve, je treba določiti pravila, v skladu s katerimi zadevna država članica – odvisno od posameznega primera – bodisi zavrne odbitek plačila, odhodkov ali izgub bodisi od davčnega zavezanca zahteva, da plačilo vključi v svoj obdavčljivi dohodek. |
(15) Ker neskladja pri hibridnih subjektih, ki vključujejo tretje države, v več primerih vodijo do dvojnega odbitka ali odbitka brez vključitve, je treba določiti pravila, v skladu s katerimi zadevna država članica – odvisno od posameznega primera – bodisi zavrne odbitek plačila, odhodkov ali izgub bodisi od davčnega zavezanca zahteva, da plačilo vključi v svoj obdavčljivi dohodek. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 15 Predlog direktive Uvodna izjava 17 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(17) Zaradi hibridnih prenosov lahko pride do razlik v davčni obravnavi, če se zaradi prenosa finančnega instrumenta v okviru strukturirane ureditve osnovni donos tega instrumenta obravnava, kot da ga hkrati prejme več kot ena stran, vključena v ureditvi. Osnovni donos je dohodek, povezan s prenesenim instrumentom, in dohodek, ki iz njega izhaja. Ta razlika v davčni obravnavi lahko vodi do odbitka brez vključitve ali davčne olajšave v dveh različnih jurisdikcijah za isti davčni odtegljaj. Takšna neskladja bi bilo zato treba odpraviti. V primeru odbitka brez vključitve bi morala veljati ista pravila kot za nevtralizacijo neskladja pri hibridnih instrumentih ali hibridnem subjektu, ki vodi do odbitka brez vključitve. V primeru dvojne davčne olajšave bi morala zadevna država članica omejiti ugodnost davčne olajšave sorazmerno z neto obdavčljivim dohodkom glede na osnovni donos. |
(17) Zaradi hibridnih prenosov lahko pride do razlik v davčni obravnavi, če se zaradi prenosa finančnega instrumenta osnovni donos tega instrumenta obravnava, kot da ga hkrati prejme več kot ena stran, vključena v ureditvi. Osnovni donos je dohodek, povezan s prenesenim instrumentom, in dohodek, ki iz njega izhaja. Ta razlika v davčni obravnavi lahko vodi do odbitka brez vključitve ali davčne olajšave v dveh različnih jurisdikcijah za isti davčni odtegljaj. Takšna neskladja bi bilo zato treba odpraviti. V primeru odbitka brez vključitve bi morala veljati ista pravila kot za nevtralizacijo neskladja pri hibridnih instrumentih ali hibridnem subjektu, ki vodi do odbitka brez vključitve. V primeru dvojne davčne olajšave bi morala zadevna država članica omejiti ugodnost davčne olajšave sorazmerno z neto obdavčljivim dohodkom glede na osnovni donos. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 16 Predlog direktive Uvodna izjava 19 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(19) Uvožena neskladja preusmerjajo učinek hibridnega neskladja med stranmi v tretjih državah v jurisdikcijo države članice z uporabo nehibridnega instrumenta, s čimer spodkopavajo učinkovitost pravil, ki nevtralizirajo hibridna neskladja. Odbitno plačilo v državi članici se lahko uporabi za financiranje odhodkov v okviru strukturirane ureditve, ki vključuje hibridno neskladje med tretjimi državami. Da bi se takšna uvožena neskladja preprečila, je treba vključiti pravila, ki prepovedujejo odbitek plačila, če se ustrezni dohodek iz tega plačila neposredno ali posredno pobota z odbitkom, ki izhaja iz hibridne neskladne ureditve, ki vodi do dvojnega odbitka ali odbitka brez vključitve med tretjimi državami. |
(19) Uvožena neskladja preusmerjajo učinek hibridnega neskladja med stranmi v tretjih državah v jurisdikcijo države članice z uporabo nehibridnega instrumenta, s čimer spodkopavajo učinkovitost pravil, ki nevtralizirajo hibridna neskladja. Odbitno plačilo v državi članici se lahko uporabi za financiranje odhodkov v okviru strukturirane ureditve, ki vključuje hibridno neskladje med tretjimi državami. Da bi se takšna uvožena neskladja preprečila, je treba vključiti pravila, ki prepovedujejo odbitek plačila, če se ustrezni dohodek iz tega plačila neposredno ali posredno pobota z odbitkom, ki izhaja iz hibridne neskladne ali s tem povezane ureditve, ki vodi do dvojnega odbitka ali odbitka brez vključitve med tretjimi državami. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 17 Predlog direktive Uvodna izjava 21 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(21) Cilj te direktive je izboljšati odpornost notranjega trga kot celote proti ureditvam hibridnega neskladja. Tega ni mogoče zadovoljivo doseči s posamičnim delovanjem držav članic, ker so nacionalni sistemi davka od dohodkov pravnih oseb različni in bi nepovezani ukrepi držav članic le ohranili obstoječo razdrobljenost notranjega trga na področju neposredne obdavčitve. Tak pristop bi omogočil nadaljnjo neučinkovitost in izkrivljanje zaradi vzajemnega delovanja različnih nacionalnih ukrepov. Posledica bi bila pomanjkanje usklajenosti. Ta cilj je zato zaradi čezmejne narave ureditev hibridnega neskladja in potrebe po sprejetju rešitev, ki delujejo za notranji trg kot celoto, lažje doseči na ravni Unije. Unija lahko zato sprejme ukrepe v skladu z načelom subsidiarnosti iz člena 5 Pogodbe o Evropski uniji. V skladu z načelom sorazmernosti iz navedenega člena ta direktiva ne presega tistega, kar je potrebno za dosego navedenega cilja. Cilj te direktive je z določitvijo zahtevane ravni zaščite za notranji trg zgolj doseči nujno stopnjo usklajenosti v Uniji, ki je potrebna za dosego njenih ciljev. |
(21) Cilj te direktive je izboljšati odpornost notranjega trga kot celote proti hibridnim neskladjem. Tega ni mogoče zadovoljivo doseči s posamičnim delovanjem držav članic, ker so nacionalni sistemi davka od dohodkov pravnih oseb različni in bi nepovezani ukrepi držav članic le ohranili obstoječo razdrobljenost notranjega trga na področju neposredne obdavčitve. Tak pristop bi omogočil nadaljnjo neučinkovitost in izkrivljanje zaradi vzajemnega delovanja različnih nacionalnih ukrepov. Posledica bi bila pomanjkanje usklajenosti. Ta cilj je zato zaradi čezmejne narave hibridnih neskladij in potrebe po sprejetju rešitev, ki delujejo za notranji trg kot celoto, lažje doseči na ravni Unije. Unija lahko zato sprejme ukrepe v skladu z načelom subsidiarnosti, kot je določeno v členu 5 Pogodbe o Evropski uniji, vključno s prehodom s pristopa ločenega subjekta na enoten pristop glede obdavčevanja večnacionalnih podjetij. V skladu z načelom sorazmernosti iz navedenega člena ta direktiva ne presega tistega, kar je potrebno za dosego navedenega cilja. Cilj te direktive je z določitvijo zahtevane ravni zaščite za notranji trg zgolj doseči nujno stopnjo usklajenosti v Uniji, ki je potrebna za dosego njenih ciljev. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 18 Predlog direktive Uvodna izjava 21 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
|
(21a) Da bi zagotovili jasno in učinkovito izvajanje, je treba poudariti skladnost s priporočili iz publikacije OECD z naslovom Nevtralizacija učinkov ureditev hibridnega neskladja, ukrep 2 – končno poročilo za leto 2015. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 19 Predlog direktive Uvodna izjava 23 | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
(23) Komisija bi morala oceniti izvajanje te direktive štiri leta po začetku njene veljavnosti in o tem poročati Svetu. Države članice bi morale Komisiji predložiti vse informacije, ki so potrebne za zadevno oceno – |
(23) Komisija bi morala oceniti izvajanje te direktive vsaka tri leta po začetku njene veljavnosti in o tem poročati Evropskemu parlamentu in Svetu. Države članice bi morale Komisiji predložiti vse informacije, ki so potrebne za zadevno oceno. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 20 Predlog direktive Uvodna izjava 23 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
Besedilo, ki ga predlaga Komisija |
Predlog spremembe | |||||||||||||||||||||
|
(23a) Od držav članic bi bilo treba zato zahtevati, da izmenjajo vse ustrezne zaupne informacije in primere najboljše prakse, da bi se zoperstavili hibridnim neskladjem in zagotovili enotno izvajanje Direktive (EU) 2016/1164. | |||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 21 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka -1 (novo) Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 1 – odstavek 1 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 22 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka a Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 4 – pododstavek 3 | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 23 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka1 – točka a a (novo) Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 4 – pododstavek 3 | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 24 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 9 – pododstavek 1 – uvodni del | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 25 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 9 – pododstavek 1 – točka b | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 26 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 9 – pododstavek 1 – točka c | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 27 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 9 – pododstavek 1 – točka c a (novo) | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 28 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 9 – pododstavek 1 – točka c b (novo) | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 29 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 9 – pododstavek 2 | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 30 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 9 – pododstavek 3 – uvodni del | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 31 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka b a (novo) Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 9 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 32 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka b b (novo) Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 9 b (novo) | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 33 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka c Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 11 | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 34 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 1 – točka c a (novo) Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 2 – točka 11 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 35 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 3 Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 9 – odstavek 1 | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 36 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 3 Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 9 – odstavek 2 | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 37 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 3 Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 9 – odstavek 3 | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 38 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 3 Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 9 – odstavek 3 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 39 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 3 Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 9 – odstavek 4 | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 40 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 3 Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 9 – odstavek 5 | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 41 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 3 a (novo) Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen -9 a (novo) | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
Predlog spremembe 42 Predlog direktive Člen 1 – odstavek 1 – točka 4 Direktiva (EU) št. 2016/1164 Člen 9 a – odstavek 1 | ||||||||||||||||||||||
|
- [1] Sprejeta besedila, P8_TA(2015)0408.
- [2] Sprejeta besedila, P8_TA(2015)0457.
- [3] Sprejeta besedila, P8_TA(2016)0310.
OBRAZLOŽITEV
Poročevalec v zvezi s predlogom o spremembi Direktive (EU) 2016/1164 v zvezi s hibridnimi neskladji s tretjimi državami meni, da je Komisija predstavila predlog, ki učinkovito omejuje možnosti izogibanja davkom od dohodkov pravnih oseb.
Mednarodna davčna vprašanja so v zadnjih letih upravičeno na vrhu političnega dnevnega reda. Zaradi vse hitrejše globalizacije, digitalizacije in združevanja nacionalnih gospodarstev in trgov so se pokazale pomanjkljivosti veljavnih pravil, kar je ustvarilo priložnosti za erozijo davčne osnove in preusmerjanje dobička. Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj ter države G-20 so zato septembra 2013 sprejele akcijski načrt v 15 točkah, v katerem so obravnavale erozijo davčne osnove in preusmerjanje dobička. Končno poročilo o ukrepu 2 z naslovom Nevtralizacija učinkov ureditev hibridnega neskladja je izšlo leta 2015.
Ureditve hibridnega neskladja izkoriščajo razlike v davčni obravnavi subjekta ali instrumenta v zakonodajah dveh ali več davčnih jurisdikcij, da se doseže dvojno neobdavčenje. Tovrstne ureditve so pogosto oblikovane z izključnim namenom manjše obdavčitve dohodkov pravnih oseb, njihova posledica pa je znatna erozija davčnih osnov pravnih oseb, ki so davčni zavezanci v EU. Zato je bilo treba določiti pravila za preprečevanje tovrstnih ureditev.
Pravila o hibridnem neskladju v Direktivi Sveta o določitvi pravil proti praksam izogibanja davkom, ki neposredno vplivajo na delovanje notranjega trga (direktiva proti izogibanju davkom), obravnavajo najpogostejše prakse hibridnih neskladij, čeprav le znotraj EU. Člen 9 direktive proti izogibanju davkom se ukvarja s hibridnimi neskladji, ki so posledica razlik v pravni opredelitvi subjekta ali finančnega instrumenta med davčnim zavezancem v državi članici in povezanim podjetjem v drugi državi članici ali v strukturirani ureditvi med stranmi v državah članicah.
Vendar davčni zavezanci v EU hibridna neskladja izkoriščajo tudi za zmanjšanje svoje skupne davčne obveznosti v EU, in sicer s sodelovanjem v čezmejnih strukturah, ki vključujejo tretje države. Zato je Svet ECOFIN objavil izjavo o hibridnih neskladjih, ki je vključena v končni kompromisni predlog za direktivo proti izogibanju davkom, o katerem je bil dogovor dosežen 20. junija 2016. V njej poziva Komisijo, naj „do oktobra 2016 pripravi predlog o hibridnih neskladjih, pri katerih so udeležene tretje države, in v njem določi pravila, ki so skladna z in enako učinkovita kot pravila, priporočena v poročilu OECD o ukrepu za preprečevanje erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička 2, da bi dogovor lahko dosegli do konca leta 2016“.
Tako bi bilo dobrodošlo, da bi Komisija zdaj predstavila ukrepe za boj proti hibridnim neskladjem, ki vključujejo tudi tretje države. Poročevalec poleg tega meni tudi, da bi bilo treba obravnavati tudi druge vrste neskladij, vključenih v predlog Komisije, kot so neskladja pri hibridnih stalnih poslovnih enotah, hibridni prenosi, tako imenovana uvožena neskladja in neskladja pri družbah, ki so dvojni rezidenti, ki niso obravnavana v členu 9 direktive proti izogibanju davkom, da bi čim bolj zmanjšali priložnosti za erozijo davčne osnove in preusmerjanje dobička.
Poročevalec meni, da je ta predlagana direktiva, ki je del svežnja, ki vključuje ponovno pobudo za predlog o skupni konsolidirani osnovi za davek od dohodkov pravnih oseb (CCCTB) in predlog o skupni osnovi za davek od dohodkov pravnih oseb (CCTB), temeljni korak v boju proti hibridnim neskladjem, pri katerih so udeležene tretje države, da bi nevtralizirali ureditve hibridnega neskladja.
POSTOPEK V PRISTOJNEM ODBORU
Naslov |
Hibridna neskladja s tretjimi državami |
||||
Referenčni dokumenti |
COM(2016)0687 – C8-0464/2016 – 2016/0339(CNS) |
||||
Datum posvetovanja z EP |
21.11.2016 |
|
|
|
|
Pristojni odbor Datum razglasitve na zasedanju |
ECON 21.11.2016 |
|
|
|
|
Odbori, zaprošeni za mnenje Datum razglasitve na zasedanju |
INTA 21.11.2016 |
IMCO 21.11.2016 |
|
|
|
Odbori, ki niso podali mnenja Datum sklepa |
INTA 28.11.2016 |
IMCO 5.12.2016 |
|
|
|
Poročevalec/-ka Datum imenovanja |
Olle Ludvigsson 24.11.2016 |
|
|
|
|
Obravnava v odboru |
28.2.2017 |
27.3.2017 |
|
|
|
Datum sprejetja |
27.3.2017 |
|
|
|
|
Izid končnega glasovanja |
+: –: 0: |
44 0 2 |
|||
Poslanci, navzoči pri končnem glasovanju |
Burkhard Balz, Hugues Bayet, Pervenche Berès, Udo Bullmann, Esther de Lange, Anneliese Dodds, Markus Ferber, Sven Giegold, Sylvie Goulard, Roberto Gualtieri, Brian Hayes, Gunnar Hökmark, Danuta Maria Hübner, Cătălin Sorin Ivan, Georgios Kircos (Georgios Kyrtsos), Philippe Lamberts, Werner Langen, Sander Loones, Olle Ludvigsson, Ivana Maletić, Fulvio Martusciello, Marisa Matias, Kostas Mavridis (Costas Mavrides), Bernard Monot, Luigi Morgano, Luděk Niedermayer, Stanisław Ożóg, Sirpa Pietikäinen, Pirkko Ruohonen-Lerner, Molly Scott Cato, Pedro Silva Pereira, Peter Simon, Kay Swinburne, Paul Tang, Ernest Urtasun, Marco Valli, Jakob von Weizsäcker, Steven Woolfe |
||||
Namestniki, navzoči pri končnem glasovanju |
Enrique Calvet Chambon, Doru-Claudian Frunzulică, Ildikó Gáll-Pelcz, Thomas Mann, Joachim Starbatty, Nils Torvalds |
||||
Namestniki (člen 200(2)), navzoči pri končnem glasovanju |
Carlos Iturgaiz, Bogdan Andrzej Zdrojewski |
||||
Datum predložitve |
31.3.2017 |
||||
POIMENSKO GLASOVANJE PRI KONČNEM GLASOVANJUV PRISTOJNEM ODBORU
44 |
+ |
|
ALDE |
Enrique Calvet Chambon, Sylvie Goulard, Nils Torvalds |
|
ECR |
Sander Loones, Stanisław Ożóg, Pirkko Ruohonen-Lerner, Joachim Starbatty, Kay Swinburne |
|
ENL |
Bernard Monot |
|
GUE/NGL |
Marisa Matias |
|
PPE |
Burkhard Balz, Markus Ferber, Ildikó Gáll-Pelcz, Brian Hayes, Gunnar Hökmark, Danuta Maria Hübner, Carlos Iturgaiz, Georgios Kircos (Georgios Kyrtsos), Werner Langen, Ivana Maletić, Thomas Mann, Fulvio Martusciello, Luděk Niedermayer, Sirpa Pietikäinen, Bogdan Andrzej Zdrojewski, Esther de Lange |
|
S&D |
Hugues Bayet, Pervenche Berès, Udo Bullmann, Anneliese Dodds, Doru-Claudian Frunzulică, Roberto Gualtieri, Cătălin Sorin Ivan, Olle Ludvigsson, Kostas Mavridis (Costas Mavrides), Luigi Morgano, Pedro Silva Pereira, Peter Simon, Paul Tang, Jakob von Weizsäcker |
|
Verts/ALE |
Sven Giegold, Philippe Lamberts, Molly Scott Cato, Ernest Urtasun |
|
0 |
- |
|
|
|
|
2 |
0 |
|
EFDD |
Marco Valli |
|
NI |
Steven Woolfe |
|
Uporabljeni znaki:
+ : za
- : proti
0 : vzdržani