ΕΚΘΕΣΗ σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου που αφορά την τροποποίηση της οδηγίας 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις

3.4.2009 - (COM(2008)0727 – C6‑0464/2008 – 2008/0215(CNS)) - *

Επιτροπή Οικονομικών και Νομισματικών Θεμάτων
Εισηγητής: Benoît Hamon

ΣΧΕΔΙΟ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΨΗΦΙΣΜΑΤΟΣ ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟΥ

σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου που αφορά την τροποποίηση της οδηγίας 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις

(COM(2008)0727 – C6‑0464/2008 – 2008/0215(CNS))

(Διαδικασία διαβούλευσης)

Το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο,

–   έχοντας υπόψη την πρόταση της Επιτροπής προς το Συμβούλιο (COM(2008)0727),

–   έχοντας υπόψη το άρθρο 94 της Συνθήκης ΕΚ, σύμφωνα με το οποίο κλήθηκε από το Συμβούλιο να γνωμοδοτήσει (C6‑04642008),

–   έχοντας υπόψη το άρθρο 51 του Κανονισμού του,

–   έχοντας υπόψη την έκθεση της Επιτροπής Οικονομικών και Νομισματικών Θεμάτων και τη γνωμοδότηση της Επιτροπής Νομικών Θεμάτων (A6‑0244/2009),

1.  εγκρίνει την πρόταση της Επιτροπής όπως τροποποιήθηκε·

2.  καλεί την Επιτροπή να τροποποιήσει αναλόγως την πρότασή της, σύμφωνα με το άρθρο 250, παράγραφος 2, της Συνθήκης ΕΚ·

3.  καλεί το Συμβούλιο, σε περίπτωση που προτίθεται να απομακρυνθεί από το κείμενο που ενέκρινε το Κοινοβούλιο, να το ενημερώσει σχετικά·

4.  ζητεί να κληθεί εκ νέου να γνωμοδοτήσει σε περίπτωση που το Συμβούλιο προτίθεται να επιφέρει σημαντικές τροποποιήσεις στην πρόταση της Επιτροπής·

5.  αναθέτει στον Πρόεδρό του να διαβιβάσει τη θέση του Κοινοβουλίου στο Συμβούλιο και στην Επιτροπή.

Τροπολογία  1 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Αιτιολογική σκέψη 10 α (νέα)
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή	Τροπολογία
	(10α) Η Ευρωπαϊκή Κοινότητα πρέπει να προωθήσει μια παγκόσμια φορολογική διακυβέρνηση, σύμφωνα με τα συμπεράσματα ECOFIN του Οκτωβρίου 2006, στα οποία το Συμβούλιο εξουσιοδότησε ρητά την Επιτροπή να διερευνήσει τη δυνατότητα ειδικών συμφωνιών με το Χονγκ Κονγκ, το Μακάο και τη Σιγκαπούρη σχετικά με τη φορολογία των αποταμιεύσεων, με την προοπτική της σύναψης διεθνούς συμφωνίας για την εφαρμογή μέτρων ισοδύναμων προς εκείνα που εφαρμόζουν τα κράτη μέλη βάσει της οδηγίας 2003/48/ΕΚ.
Τροπολογία  2 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Αιτιολογική σκέψη 12 α (νέα)
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή	Τροπολογία
	(12α) Τα συμπεράσματα του Συμβουλίου της 21ης Ιανουαρίου 2003 θεώρησαν ότι οι Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής εφαρμόζουν μέτρα ισοδύναμα προς εκείνα που προβλέπονται στην οδηγία 2003/48/ΕΚ. Εντούτοις, προκειμένου να εξασφαλιστεί αποτελεσματική φορολόγηση, είναι σκόπιμο να υπαχθούν στο πεδίο εφαρμογής του παραρτήματος Ι της οδηγίας ορισμένες νομικές μορφές και σχήματα.
Τροπολογία  3 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Αιτιολογική σκέψη 13 α (νέα)
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή	Τροπολογία
	(13α) Κατά την αναθεώρηση της λειτουργίας της παρούσας οδηγίας, η Επιτροπή πρέπει να αποδώσει ιδιαίτερη προσοχή στους τύπους εισοδήματος κεφαλαίου, όπως είναι το εισόδημα που προέρχεται από προϊόντα ασφάλειας ζωής, ασφαλιστικές αποζημιώσεις, ανταλλαγές (swaps) και ορισμένες συντάξεις, οι οποίοι δεν εμπίπτουν ακόμη στο πεδίο εφαρμογής της παρούσας οδηγίας.
Τροπολογία  4 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο -1 (νέο) Οδηγία 2003/48/ΕΚ Αιτιολογική σκέψη 8
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία (-1) Η αιτιολογική σκέψη 8 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:   "(8) Η παρούσα οδηγία έχει διττό αντικείμενο, ήτοι, αφενός, να επιτρέψει όπως τα εισοδήματα από αποταμιεύσεις υπό τη μορφή τόκων που πραγματοποιούνται σε κράτος μέλος υπέρ των πραγματικών δικαιούχων, φυσικών προσώπων, φορολογικών κατοίκων ενός άλλου κράτους μέλους, φορολογούνται πραγματικά σύμφωνα με τις νομοθετικές διατάξεις αυτού του τελευταίου κράτους μέλους και, αφετέρου, να διασφαλίσει ένα ελάχιστο πραγματικής φορολόγησης των εισοδημάτων από αποταμιεύσεις υπό τη μορφή τόκων που πραγματοποιούνται σε κράτος μέλος υπέρ πραγματικών δικαιούχων, φυσικών προσώπων, φορολογικών κατοίκων άλλου κράτους μέλους."
Τροπολογία  5 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο -1 α (νέο) Οδηγία 2003/48/ΕΚ Αιτιολογική σκέψη 19
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία   (-1α) Η αιτιολογική σκέψη 19 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: "(19) Τα κράτη μέλη που εφαρμόζουν την παρακράτηση στην πηγή θα πρέπει να μεταφέρουν το μεγαλύτερο τμήμα των εσόδων που αποκομίζουν από αυτή την παρακράτηση στην πηγή στο κράτος μέλος κατοικίας του πραγματικού δικαιούχου των τόκων. Το μέρος των εσόδων τους που μπορούν να παρακρατήσουν τα εν λόγω κράτη μέλη πρέπει να είναι ανάλογο προς το διοικητικό κόστος με το οποίο τα επιβαρύνει ο μηχανισμός επιμερισμού των εσόδων, λαμβανομένου υπόψη του κόστους που θα αντιπροσώπευε η ανταλλαγή πληροφοριών."
Τροπολογία  6 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο -1 β (νέο) Οδηγία 2003/48/ΕΚ Αιτιολογική σκέψη 24 α (νέα)
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία   (-1β) Προστίθεται η ακόλουθη αιτιολογική σκέψη:   "(24a) Εφόσον το Χονγκ Κονγκ, η Σιγκαπούρη και άλλες χώρες και εδάφη που αναφέρονται στο παράρτημα Ι δεν εφαρμόζουν όλες ανεξαιρέτως μέτρα ισοδύναμα ή όμοια προς τα προβλεπόμενα από την παρούσα οδηγία, η φυγή κεφαλαίων προς αυτές τις χώρες και τα εδάφη θα μπορούσαν να θέσουν σε κίνδυνο την επίτευξη των στόχων της. Ως εκ τούτου, είναι αναγκαίο να λάβει η Κοινότητα τα κατάλληλα μέτρα προκειμένου να διασφαλίσει τη σύναψη συμφωνίας με τις εν λόγω χώρες και εδάφη βάσει της οποίας οι εν λόγω χώρες και εδάφη θα εφαρμόζουν τέτοια μέτρα."
Τροπολογία  7 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο -1 γ (νέο) Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 1 – παράγραφος 1
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία   (1β) Στο άρθρο 1, η παράγραφος 1 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:   "1. Η παρούσα οδηγία έχει ως αντικείμενα:   - να επιτρέψει όπως τα εισοδήματα από αποταμιεύσεις υπό τη μορφή τόκων που πραγματοποιούνται σε κράτος μέλος υπέρ πραγματικών δικαιούχων, φυσικών προσώπων, φορολογικών κατοίκων άλλου κράτους μέλους, φορολογούνται πραγματικά σύμφωνα με τις νομοθετικές διατάξεις αυτού του τελευταίου κράτους μέλους·   - να διασφαλίσει ένα ελάχιστο πραγματικής φορολόγησης των εισοδημάτων από αποταμιεύσεις υπό τη μορφή τόκων που πραγματοποιούνται σε κράτος μέλος υπέρ πραγματικών δικαιούχων, φυσικών προσώπων, φορολογικών κατοίκων άλλου κράτους μέλους."
Αιτιολόγηση
Το αντικείμενο της οδηγίας επαναπροσδιορίζεται υπό το φως της δυνατότητας που δίνεται στα κράτη μέλη να επιλέξουν την ανταλλαγή πληροφοριών ή την παρακράτηση στην πηγή για την πληρωμή τόκων.
Τροπολογία  8 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 1 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 1 – παράγραφος 2
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία 2. Τα κράτη μέλη λαμβάνουν τα αναγκαία μέτρα για να διασφαλίσουν την εκτέλεση των καθηκόντων που είναι αναγκαία για την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας από τους φορείς πληρωμής που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφός τους, ανεξαρτήτως του τόπου εγκατάστασης του οφειλέτη της απαίτησης, ή του εκδότη του τίτλου, ο οποίος παράγει τους τόκους. 2. Τα κράτη μέλη λαμβάνουν τα αναγκαία μέτρα για να διασφαλίσουν την εκτέλεση των καθηκόντων που είναι αναγκαία για την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας από τους οικονομικούς φορείς και τους φορείς πληρωμής που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφός τους, ανεξαρτήτως του τόπου εγκατάστασης του οφειλέτη της απαίτησης, ή του εκδότη του τίτλου, ο οποίος παράγει τους τόκους.
Αιτιολόγηση
Αυτό είναι αναγκαίο προκειμένου τα κράτη μέλη να υποχρεώνουν τους οικονομικούς φορείς που καταβάλλουν φόρους σε άλλες οντότητες (άρθρο 4, παράγραφος 2) να κοινοποιούν τη ταυτότητα της οντότητας αυτής και τους τόκους που της καταβάλλουν.
Τροπολογία  9 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 2 – στοιχείο α – επιμέρους σημείο i Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 2 – παράγραφος 1 – εισαγωγικό μέρος
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία Για τους σκοπούς της παρούσας οδηγίας, και με την επιφύλαξη του άρθρου 4 παράγραφος 2, ως "πραγματικός δικαιούχος" νοείται κάθε φυσικό πρόσωπο στο οποίο καταβάλλονται τόκοι ή κάθε φυσικό πρόσωπο προς όφελος του οποίου εξασφαλίζεται η πληρωμή, εκτός εάν προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία ότι η πληρωμή των τόκων δεν πραγματοποιήθηκε ή εξασφαλίστηκε για δικό του λογαριασμό, δηλαδή ότι: Για τους σκοπούς της παρούσας οδηγίας, και με την επιφύλαξη του άρθρου 4 παράγραφος 2, ως "πραγματικός δικαιούχος" νοείται κάθε φυσικό πρόσωπο στο οποίο καταβάλλονται ή πρέπει να έχουν καταβληθεί τόκοι ή κάθε φυσικό πρόσωπο προς όφελος του οποίου εξασφαλίζεται ή λογίζεται πως εξασφαλίζεται η πληρωμή, εκτός εάν προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία ότι η πληρωμή των τόκων δεν πραγματοποιήθηκε ή εξασφαλίστηκε για δικό του λογαριασμό, δηλαδή ότι:
Τροπολογία  10 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 3 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 3 – παράγραφος 2 – εδάφιο 1 – στοιχείο β
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία (β) για συμβατικές σχέσεις που συνήφθησαν, ή για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν απουσία συμβατικών σχέσεων, μετά την 1η Ιανουαρίου 2004, ο φορέας πληρωμής εξακριβώνει την ταυτότητα του πραγματικού δικαιούχου, η οποία συνίσταται στο όνομα/την επωνυμία, τη διεύθυνση, την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης και, εάν ο πραγματικός δικαιούχος έχει τη μόνιμη ή τουλάχιστον τη φορολογική κατοικία του σε κράτος μέλος που περιλαμβάνεται στο παράρτημα II, τον αριθμό φορολογικού μητρώου ή ισοδύναμο αυτού που χορηγεί το εν λόγω κράτος μέλος. (β) για συμβατικές σχέσεις που συνήφθησαν, ή για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν απουσία συμβατικών σχέσεων, μετά την 1η Ιανουαρίου 2004, ο φορέας πληρωμής εξακριβώνει την ταυτότητα του πραγματικού δικαιούχου, η οποία συνίσταται στο όνομα/την επωνυμία, τη διεύθυνση, την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης και, εάν ο πραγματικός δικαιούχος έχει τη μόνιμη ή τουλάχιστον τη φορολογική κατοικία του σε κράτος μέλος που περιλαμβάνεται στο παράρτημα II, τον αριθμό φορολογικού μητρώου ή ισοδύναμο αυτού που χορηγεί το εν λόγω κράτος μέλος, όταν εμφαίνεται στα έγγραφα που προσκομίζονται προς εξακρίβωση της ταυτότητας.
Τροπολογία  11 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 3 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 3 – παράγραφος 2 – εδάφιο 2
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία Τα στοιχεία που αναφέρονται στο στοιχείο β) πρώτο εδάφιο καθορίζονται βάσει του διαβατηρίου ή του επίσημου δελτίου ταυτότητας ή άλλου επίσημου εγγράφου που αναφέρεται στο παράρτημα II το οποίο υποβάλλει ο πραγματικός δικαιούχος. Τα στοιχεία αυτά, εφόσον δεν εμφανίζονται στο διαβατήριο ή επίσημο δελτίο ταυτότητας ή επίσημο έγγραφο, καθορίζονται βάσει οποιουδήποτε άλλου επίσημου αποδεικτικού εγγράφου ταυτότητας το οποίο υποβάλλει ο πραγματικός δικαιούχος και το οποίο έχει εκδώσει δημόσια αρχή της χώρας της μόνιμης κατοικίας του ή έστω της φορολογικής κατοικίας του. Τα στοιχεία που αναφέρονται στο στοιχείο β) πρώτο εδάφιο καθορίζονται βάσει του διαβατηρίου ή του επίσημου δελτίου ταυτότητας ή άλλου επίσημου εγγράφου που αναφέρεται στο παράρτημα II το οποίο υποβάλλει ο πραγματικός δικαιούχος. Τα στοιχεία αυτά, εφόσον δεν εμφανίζονται στο διαβατήριο ή επίσημο δελτίο ταυτότητας ή σε οιοδήποτε άλλο επίσημο έγγραφο, καθορίζονται βάσει οποιουδήποτε άλλου επίσημου αποδεικτικού εγγράφου ταυτότητας το οποίο υποβάλλει ο πραγματικός δικαιούχος και το οποίο έχει εκδώσει δημόσια αρχή της χώρας της μόνιμης κατοικίας του ή έστω της φορολογικής κατοικίας του.
Τροπολογία  12 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 3 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 4 – παράγραφος 2 – εδάφιο 2
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία Για τους σκοπούς του πρώτου εδαφίου, το νομικό μόρφωμα θεωρείται ότι έχει την καταστατική του έδρα στη χώρα στην οποία έχει τη μόνιμη κατοικία του το άτομο το οποίο κατέχει τον κύριο τίτλο και διαχειρίζεται κατά κύριο λόγο τα στοιχεία ενεργητικού και τα εισοδήματά του μορφώματος. Για τους σκοπούς του πρώτου εδαφίου, το νομικό μόρφωμα θεωρείται ότι έχει την καταστατική του έδρα στη χώρα στην οποία έχει τη μόνιμη κατοικία του το άτομο το οποίο κατέχει τον κύριο τίτλο και διαχειρίζεται κατά κύριο λόγο τα στοιχεία ενεργητικού ή τα εισοδήματά του μορφώματος.
Τροπολογία  13 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 3 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 4 – παράγραφος 2 – εδάφιο 7
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία Κάθε οικονομικός φορέας ο οποίος καταβάλλει τόκους ή εξασφαλίζει την καταβολή τόκων προς οντότητα ή νομικό μόρφωμα που περιλαμβάνονται στον κατάλογο του παραρτήματος III κοινοποιεί στην αρμόδια αρχή του κράτους μέλους εγκατάστασής του την επωνυμία και την καταστατική έδρα της οντότητας, ή στην περίπτωση νομικού μορφώματος, το όνομα και τη διεύθυνση της μόνιμης κατοικίας του προσώπου το οποίο κατέχει τον κύριο νόμιμο τίτλο και διαχειρίζεται κατά κύριο λόγο τα στοιχεία ενεργητικού και τα εισοδήματα του νομικού μορφώματος, καθώς και το συνολικό ποσό των τόκων που έχουν καταβληθεί ή εξασφαλιστεί για την οντότητα ή το νομικό μόρφωμα. Σε περίπτωση που η καταστατική έδρα της οντότητας ή του νομικού μορφώματος βρίσκεται σε άλλο κράτος μέλος, η αρμόδια αρχή διαβιβάζει τα στοιχεία αυτά στην αρμόδια αρχή του άλλου κράτους μέλους. Κάθε οικονομικός φορέας ο οποίος καταβάλλει τόκους ή εξασφαλίζει την καταβολή τόκων προς οντότητα ή νομικό μόρφωμα που περιλαμβάνονται στον κατάλογο του παραρτήματος III κοινοποιεί στην αρμόδια αρχή του κράτους μέλους εγκατάστασής του την επωνυμία και την καταστατική έδρα της οντότητας, ή στην περίπτωση νομικού μορφώματος, το όνομα και τη διεύθυνση της μόνιμης κατοικίας του προσώπου το οποίο κατέχει τον κύριο νόμιμο τίτλο και διαχειρίζεται κατά κύριο λόγο τα στοιχεία ενεργητικού ή τα εισοδήματα του νομικού μορφώματος, καθώς και το συνολικό ποσό των τόκων που έχουν καταβληθεί ή εξασφαλιστεί για την οντότητα ή το νομικό μόρφωμα. Σε περίπτωση που η καταστατική έδρα της οντότητας ή του νομικού μορφώματος βρίσκεται σε άλλο κράτος μέλος, η αρμόδια αρχή διαβιβάζει τα στοιχεία αυτά στην αρμόδια αρχή του άλλου κράτους μέλους.
Τροπολογία  14 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 3 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 4 – παράγραφος 3
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία 3. Οι οντότητες και τα νομικά μορφώματα που αναφέρονται στην παράγραφο 2 για τα στοιχεία ενεργητικού ή τα εισοδήματα των οποίων δεν υπάρχει κανένας πραγματικός δικαιούχος που να έχει άμεσο δικαίωμα κατά τον χρόνο είσπραξης της πληρωμής τόκων μπορούν, για τους σκοπούς εφαρμογής της παρούσας οδηγίας, να επιλέξουν να εκληφθούν ως οργανισμός ή άλλο ταμείο ή μηχανισμός συλλογικών επενδύσεων όπως ορίζεται στην παράγραφο 2 στοιχείο α). διαγράφεται Εφόσον μια οντότητα ή ένα νομικό μόρφωμα ασκεί αυτό το δικαίωμα, το κράτος μέλος στο οποίο είναι εγκατεστημένη η καταστατική τους έδρα εκδίδει πιστοποιητικό για το σκοπό αυτόν. Η οντότητα ή το νομικό μόρφωμα υποβάλλει το πιστοποιητικό στον οικονομικό φορέα που πραγματοποιεί ή εξασφαλίζει την πληρωμή των τόκων.   Τα κράτη μέλη θεσπίζουν τους λεπτομερείς κανόνες που διέπουν την άσκηση αυτού του δικαιώματος για τις οντότητες και τα νομικά μορφώματα που έχουν την καταστατική τους έδρα στο έδαφός τους και μεριμνούν ώστε η οντότητα ή το νομικό μόρφωμα που έχει ασκήσει το δικαίωμα αυτό να ενεργεί ως φορέας πληρωμής σύμφωνα με την παράγραφο 1, έως το συνολικό ποσό των καταβληθέντων τόκων, οσάκις ένας πραγματικός δικαιούχος αποκτά άμεσο δικαίωμα στα στοιχεία ενεργητικού ή τα εισοδήματά τους.
Τροπολογία  15 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 4 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 6 – παράγραφος 1 – στοιχείο γ – επιμέρους στοιχείο ii
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία (ii) οντότητες ή νομικά μορφώματα που έχουν ασκήσει το δικαίωμα επιλογής βάσει του άρθρου 4 παράγραφος 3· διαγράφεται
Τροπολογία  16 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 4 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 6 – παράγραφος 1 – στοιχείο δ – επιμέρους στοιχείο ii
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία (ii) οντότητες ή νομικά μορφώματα που έχουν ασκήσει το δικαίωμα επιλογής βάσει του άρθρου 4 παράγραφος 3· διαγράφεται
Τροπολογία  17 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 4 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 6 – παράγραφος 1 – στοιχείο ε
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία (ε) τα οφέλη που προκύπτουν από σύμβαση ασφάλισης ζωής σε περίπτωση που η σύμβαση προβλέπει κάλυψη των βιομετρικών κινδύνων η οποία, εκφραζόμενη ως μέσος όρος κατά τη διάρκεια της σύμβασης, είναι χαμηλότερη του 5% του ασφαλισμένου κεφαλαίου και η πραγματική της απόδοση συνδέεται πλήρως με τους τόκους ή τα εισοδήματα των κατηγοριών που αναφέρονται στα στοιχεία α), αα), β), γ) και δ)· προς τούτο, θεωρείται όφελος προερχόμενο από τη σύμβαση ασφάλισης ζωής η ενδεχόμενη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταβάλλονται στο πλαίσιο της εν λόγω σύμβασης και του συνολικού ποσού των πληρωμών που έχουν πραγματοποιηθεί προς την εταιρεία ασφάλισης ζωής στο πλαίσιο της ίδιας σύμβασης. (ε) τα οφέλη που προκύπτουν από σύμβαση ασφάλισης ζωής σε περίπτωση που η σύμβαση προβλέπει κάλυψη των βιομετρικών κινδύνων η οποία, εκφραζόμενη ως μέσος όρος κατά τη διάρκεια της σύμβασης, είναι χαμηλότερη του 5% του ασφαλισμένου κεφαλαίου και η πραγματική της απόδοση συνδέεται πλήρως με τους τόκους ή η πραγματική της απόδοση εκφράζεται ή συνδέεται άμεσα με μερίδια και άνω του 40% των υποκείμενων στοιχείων ενεργητικού επενδύεται σε τα εισοδήματα των κατηγοριών που αναφέρονται στα στοιχεία α), αα), β), γ) και δ).   Σε περίπτωση σύμβασης ασφάλισης και επενδύσεων όσον αφορά την οποία ο φορέας πληρωμής δεν διαθέτει πληροφορίες για το ποσοστό των υποκείμενων στοιχείων ενεργητικού που έχουν επενδυθεί σε απαιτήσεις ή για τους σχετικούς τίτλους, το εν λόγω ποσοστό θεωρείται ότι υπερβαίνει το 40%.   Προς τούτο, θεωρείται όφελος προερχόμενο από τη σύμβαση ασφάλισης ζωής η ενδεχόμενη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταβάλλονται στο πλαίσιο της εν λόγω σύμβασης και του συνολικού ποσού των πληρωμών που έχουν πραγματοποιηθεί προς την εταιρεία ασφάλισης ζωής στο πλαίσιο της ίδιας σύμβασης.   Όταν ο αντισυμβαλλόμενος, ο ασφαλισμένος και ο δικαιούχος της σύμβασης ασφάλισης δεν είναι το αυτό πρόσωπο, η κάλυψη του βιομετρικού κινδύνου θεωρείται κατώτερη του 10%.
Τροπολογία  18 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 4 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 6 – παράγραφος 9
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία 9. Τα εισοδήματα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 στοιχείο αα) δεν θεωρούνται πληρωμή τόκων παρά μόνο στο μέτρο που οι τίτλοι που παράγουν τα εισοδήματα αυτά εκδόθηκαν για πρώτη φορά την 1η Δεκεμβρίου 2008 και εντεύθεν. 9. Τα εισοδήματα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 στοιχείο αα) δεν θεωρούνται πληρωμή τόκων παρά μόνο στο μέτρο που οι τίτλοι που παράγουν τα εισοδήματα αυτά εκδόθηκαν για πρώτη φορά έξι μήνες μετά την ημερομηνία δημοσίευσης της παρούσας οδηγίας ή αργότερα.
Τροπολογία  19 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 4 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 6 – παράγραφος 10
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία 10. Τα οφέλη που προέρχονται από συμβάσεις ασφάλισης ζωής θεωρούνται πληρωμή τόκων σύμφωνα με την παράγραφο 1 στοιχείο ε) μόνον εφόσον οι συμβάσεις ασφάλισης ζωής που παράγουν αυτά τα οφέλη συνήφθησαν για πρώτη φορά την 1η Δεκεμβρίου 2008 και εντεύθεν. 10. Τα οφέλη που προέρχονται από συμβάσεις ασφάλισης ζωής θεωρούνται πληρωμή τόκων σύμφωνα με την παράγραφο 1 στοιχείο ε) μόνον εφόσον οι συμβάσεις ασφάλισης ζωής που παράγουν αυτά τα οφέλη συνήφθησαν για πρώτη φορά έξι μήνες μετά την ημερομηνία δημοσίευσης της παρούσας οδηγίας ή αργότερα.
Τροπολογία  20 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 5 α (νέο) Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 10 – παράγραφος 2
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία   (5a) Το άρθρο 10 παράγραφος 2 τροποποιείται ως εξής:   "Η μεταβατική περίοδος δεν λήγει πριν από την 1η Ιουλίου 2014 ή στο τέλος του πρώτου πλήρους φορολογικού έτους μετά τη μεταγενέστερη από τις παρακάτω ημερομηνίες, εφόσον αυτή είναι προγενέστερη της 1ης Ιουλίου 2014:   - την ημερομηνία κατά την οποία τίθεται σε ισχύ η τελευταία συμφωνία που η Ευρωπαϊκή Κοινότητα, κατόπιν αποφάσεως του Συμβουλίου που αποφασίζει με ομοφωνία, θα έχει συνάψει αντίστοιχα με την Ελβετική Συνομοσπονδία, το Πριγκιπάτο του Λιχτενστάιν, τη Δημοκρατία του Αγίου Μαρίνου, το Πριγκιπάτο του Μονακό και το Πριγκιπάτο της Ανδόρας και η οποία προβλέπει την ανταλλαγή πληροφοριών κατόπιν αιτήσεως, όπως αυτή ορίζεται στο πρότυπο συμβάσεως του ΟΟΣΑ σχετικά με την ανταλλαγή πληροφοριών όσον αφορά τη φορολογία, που δημοσιεύθηκε στις 18 Απριλίου 2002 (αποκαλούμενο κατωτέρω "πρότυπο σύμβασης του ΟΟΣΑ"), όσον αφορά τις πληρωμές τόκων, όπως αυτοί ορίζονται στην παρούσα οδηγία, που πραγματοποιούνται από φορείς πληρωμής που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος αυτών των κρατών σε πραγματικούς δικαιούχους που κατοικούν στην επικράτεια στην οποία εφαρμόζεται η παρούσα οδηγία, καθώς και η ταυτόχρονη εφαρμογή από αυτά τα κράτη μιας παρακράτησης στην πηγή επ' αυτών των πληρωμών με συντελεστή που καθορίζεται για τις αντίστοιχες περιόδους που προβλέπεται στο άρθρο 11, παράγραφος 1,   - την ημερομηνία κατά την οποία το Συμβούλιο συμφωνεί με ομοφωνία ότι οι Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής δεσμεύονται να ανταλλάξουν πληροφορίες κατόπιν αιτήσεως σύμφωνα με το πρότυπο συμβάσεως του ΟΟΣΑ όσον αφορά τις πληρωμές τόκων, όπως αυτοί ορίζονται στην παρούσα οδηγία, που πραγματοποιούνται από φορείς πληρωμής εγκατεστημένους στο έδαφός τους σε πραγματικούς δικαιούχους που κατοικούν στην επικράτεια στην οποία εφαρμόζεται η παρούσα οδηγία.   - την ημερομηνία κατά την οποία το Συμβούλιο συμφωνεί με ομοφωνία ότι το Χονγκ Κονγκ, η Σιγκαπούρη και οι άλλες χώρες και εδάφη που αναφέρονται στο παράρτημα Ι δεσμεύονται να ανταλλάξουν πληροφορίες κατόπιν αιτήσεως σύμφωνα με το πρότυπο συμβάσεως του ΟΟΣΑ όσον αφορά τις πληρωμές τόκων, όπως αυτοί ορίζονται στην παρούσα οδηγία, που πραγματοποιούνται από φορείς πληρωμής εγκατεστημένους στο έδαφός τους σε πραγματικούς δικαιούχους που κατοικούν στην επικράτεια στην οποία εφαρμόζεται η παρούσα οδηγία."
Τροπολογία  21 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 6 α (νέο) Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 12 – παράγραφοι 1 και 2
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία   (6α) Το άρθρο 12, παράγραφοι 1 και 2 αντικαθίσταται από το ακόλουθο:   "1. Τα κράτη μέλη που επιβάλλουν παρακράτηση στην πηγή σύμφωνα με το άρθρο 11 παράγραφος 1 διατηρούν 10% του εσόδου αυτού και μεταβιβάζουν 90% στο κράτος μέλος κατοικίας του πραγματικού δικαιούχου των τόκων.   2. Τα κράτη μέλη που επιβάλλουν παρακράτηση στην πηγή σύμφωνα με το άρθρο 11 παράγραφος 5 διατηρούν 10% του εσόδου αυτού και μεταβιβάζουν 90% στα άλλα κράτη μέλη με την αναλογία που ισχύει για τις μεταβιβάσεις που πραγματοποιούνται κατ' εφαρμογή της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου."
Τροπολογία  22 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 10 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 18
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία (10) Στο άρθρο 18 η πρώτη πρόταση αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: (10) Το άρθρο 18 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:   "1. Έως την 31η Δεκεμβρίου 2010 το αργότερο, η Επιτροπή υποβάλλει συγκριτική μελέτη των συστημάτων της ανταλλαγής πληροφοριών και της παρακράτησης στην πηγή, όπου αναλύονται τα πλεονεκτήματα και οι αδυναμίες όσον αφορά την αποτελεσματική φορολόγηση των αποταμιεύσεων, προκειμένου να αξιολογηθεί ο στόχος της ουσιαστικής εξάλειψης της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής. Η συγκριτική αυτή μελέτη θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη κυρίως πτυχές που αφορούν τη διαφάνεια, το σεβασμό της φορολογικής κυριαρχίας των κρατών μελών, τη φορολογική δικαιοσύνη και το διοικητικό φόρτο που συνδέεται με το κάθε ένα από τα δύο συστήματα. "Η Επιτροπή υποβάλλει ανά τριετία έκθεση προς το Συμβούλιο σχετικά με την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας, βάσει των στατιστικών δεδομένων που αναφέρονται στο παράρτημα V, τα οποία διαβιβάζει κάθε κράτος μέλος στην Επιτροπή." 2. Η Επιτροπή υποβάλλει ανά τριετία έκθεση προς το Συμβούλιο και το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο σχετικά με την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας, βάσει των στατιστικών δεδομένων που αναφέρονται στο παράρτημα V, τα οποία διαβιβάζει κάθε κράτος μέλος στην Επιτροπή. Βάσει της εν λόγω έκθεσης και της μελέτης που αναφέρεται στην παράγραφο 1, και ιδίως σε σχέση με τη λήξη της μεταβατικής περιόδου που αναφέρεται στο άρθρο 10, παράγραφος 2, η Επιτροπή προτείνει, εφόσον ενδείκνυται, στο Συμβούλιο οιεσδήποτε τροποποιήσεις της παρούσας οδηγίας κρίνονται απαραίτητες προκειμένου να εξασφαλισθεί η αποτελεσματική φορολόγηση των εισοδημάτων από αποταμιεύσεις και να εξαλειφθούν ανεπιθύμητες στρεβλώσεις του ανταγωνισμού.   3. Στο πλαίσιο των εκθέσεων που αναφέρονται στις παραγράφους 1 και 2, η Επιτροπή εξετάζει ειδικότερα κατά πόσον ενδείκνυται η επέκταση του πεδίου εφαρμογής στο σύνολο των πηγών χρηματοοικονομικών εισοδημάτων, συμπεριλαμβανομένων των μερισμάτων και των υπεραξιών, καθώς και στις πληρωμές προς όλα τα νομικά πρόσωπα."
Τροπολογία  23 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 11 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 18 β – παράγραφος 3 α (νέα)
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία 3α. Η Επιτροπή, υποβοηθούμενη από την επιτροπή, εκτιμά κάθε δύο έτη, αρχής γενομένης από την 1η Ιανουαρίου 2010, τις επιδόσεις των διαδικασιών, εγγράφων και σχημάτων στα οποία αναφέρεται το άρθρο 18α και αποφασίζει, σύμφωνα με τη διαδικασία του άρθρου 18 β, παράγραφος 2, τα μέτρα που επιβάλλονται για τη βελτίωσή τους.
Τροπολογία  24 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Παράρτημα – σημείο 2 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Παράρτημα Ι
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή
'ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I
Κατάλογος νομικών μορφών οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων στα οποία εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 λόγω της παρουσίας της καταστατικής τους έδρας στο έδαφος συγκεκριμένων χωρών ή περιοχών δικαιοδοσίας
1.          Οντότητες και νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των οποίων βρίσκεται σε χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας εκτός του εδαφικού πεδίου εφαρμογής της οδηγίας όπως ορίζεται στο άρθρο 7 και τα οποία διαφέρουν από εκείνα που αναφέρονται στο άρθρο 17 παράγραφος 2:
Αντίγκουα και Μπαρμπούντα International business company Μπαχάμες Καταπίστευμα (trust) Foundation (Ίδρυμα) International business company Μπαχρέιν Financial trust Μπαρμπάντος Καταπίστευμα (trust) Μπελίζ Καταπίστευμα (trust) International business company Βερμούδες Καταπίστευμα (trust) Μπρουνέι Καταπίστευμα (trust) International business company International trust International Limited Partnership Νήσοι Κουκ Καταπίστευμα (trust) International trust International company International partnership Κόστα Ρίκα Καταπίστευμα (trust) Τζιμπουτί Απαλλασσόμενη εταιρεία (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Ντομίνικα Καταπίστευμα (trust) International business company Φίτζι Καταπίστευμα (trust) Γαλλική Πολυνησία Société (Εταιρεία) Société de personnes (Προσωπική εταιρεία) Société en participation (Κοινή επιχείρηση ) (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Γκουάμ Company Ατομική επιχείρηση Partnership (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Γουατεμάλα Καταπίστευμα (trust) Fundación (Ίδρυμα) Χονγκ Κονγκ Καταπίστευμα (trust) Κιριμπάτι Καταπίστευμα (trust) Λαμπουάν (Μαλαισία) Offshore company Malaysian offshore bank Offshore limited partnership Offshore trust Λίβανος Εταιρείες που τυγχάνουν καθεστώτος υπεράκτιας εταιρείας Μακάο Καταπίστευμα (trust) Fundação (Ίδρυμα) Μαλδίβες Το σύνολο των εταιρειών κεφαλαίου, των προσωπικών εταιρειών και των ξένων καταπιστευμάτων (trust) Βόρειες Μαριάννες (Νήσοι) Foreign sales corporation Offshore banking corporation (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Νήσοι Μάρσαλ Καταπίστευμα (trust) Μαυρίκιος Καταπίστευμα (trust) Global business company cat. 1 and 2 Μικρονησία Company Partnership (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Ναούρου Trusts/nominee company (καταπίστευμα (trust)/εικονική εταιρεία) Company Partnership Ατομική επιχείρηση Ξένη διαθήκη Ξένη περιουσία Άλλα είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που συνάπτονται με την κυβέρνηση Νέα Καληδονία Société (Εταιρεία) Société civile (Αστική εταιρεία) Société de personnes (Προσωπική εταιρεία) Κοινή επιχείρηση Κληρονομία θανόντος (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Νιούε Καταπίστευμα (trust) International business company Παναμάς Fideicomiso (Καταπίστευμα (trust)) Fundación de interés privado (Ίδρυμα) Παλάου Company Partnership Ατομική επιχείρηση Γραφείο αντιπροσωπείας Credit union (Χρηματοοικονομικός συνεταιρισμός) Cooperative (Συνεταιρισμός) (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Φιλιππίνες Καταπίστευμα (trust) Πουέρτο Ρίκο Estate Καταπίστευμα (trust) International banking entity Άγιος Χριστόφορος και Νέβις Καταπίστευμα (trust) Foundation Απαλλασσόμενη εταιρεία Αγία Λουκία Καταπίστευμα (trust) Άγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες Καταπίστευμα (trust) Σαμόα Καταπίστευμα (trust) International trust International company Offshore bank Offshore insurance company International partnership Limited partnership Σεϋχέλλες Καταπίστευμα (trust) International business company Σιγκαπούρη Καταπίστευμα (trust) Νήσοι Σολομώντος Company Partnership Καταπίστευμα (trust) Νότια Αφρική Καταπίστευμα (trust) Τόνγκα Καταπίστευμα (trust) Τουβαλού Καταπίστευμα (trust) Provident fund (Ταµείο Πρόνοιας) Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα Καταπίστευμα (trust) Παρθένοι νήσοι των ΗΠΑ. Καταπίστευμα (trust) Απαλλασσόμενη εταιρεία Ουρουγουάη Καταπίστευμα (trust) Βανουάτου Καταπίστευμα (trust) Απαλλασσόμενη εταιρεία International company
2.          Οντότητες και νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των οποίων βρίσκεται σε χώρα ή σε περιοχή δικαιοδοσίας που αναφέρεται στο άρθρο 17 παράγραφος 2, για τα οποία ισχύει το άρθρο 2 παράγραφος 3 εν αναμονή της έκδοσης από την ενδιαφερόμενη χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας διατάξεων ισοδύναμων με εκείνες του άρθρου 4 παράγραφος 2:
Ανδόρα Καταπίστευμα (trust) Ανγκουίλα Καταπίστευμα (trust) Αρούμπα Stichting (Ίδρυμα) Εταιρείες που τυγχάνουν καθεστώτος υπεράκτιας εταιρείας Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι Καταπίστευμα (trust) International business company Νήσοι Κέιμαν Καταπίστευμα (trust) Απαλλασσόμενη εταιρεία Γκέρνσεϋ Καταπίστευμα (trust) Zero tax company (εταιρεία μηδενικού φόρου) Νήσος Μαν Καταπίστευμα (trust) Τζέρσεϋ Καταπίστευμα (trust) Λιχτενστάιν Anstalt (Καταπίστευμα (trust)) Stiftung (Ίδρυμα) Μονακό Καταπίστευμα (trust) Fondation (Ίδρυμα) Μοντσερράτ Καταπίστευμα (trust) Ολλανδικές Αντίλλες Καταπίστευμα (trust) Stichting (Ίδρυμα) Άγιος Μαρίνος Καταπίστευμα (trust) Fondazione (Ίδρυμα) Ελβετία Καταπίστευμα (trust) Ίδρυμα Νήσοι Τέρκς και Κάικος Απαλλασσόμενη εταιρεία Limited partnership Καταπίστευμα (trust)
Τροπολογία 'ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Ι 1. Οι νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων στα οποία εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 περιλαμβάνουν τις ακόλουθες: · Εταιρείες που λειτουργούν υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, ασχέτως εάν η ευθύνη περιορίζεται βάσει μετοχών, εγγύησης ή άλλου μηχανισμού· · Άλλες μορφές νομικών προσώπων που λειτουργούν υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, ασχέτως εάν η ευθύνη περιορίζεται βάσει μετοχών, εγγύησης ή άλλου μηχανισμού· · Διεθνείς εταιρείες· · Διεθνείς εμπορικές εταιρείες· · Εξαιρούμενες εταιρείες· · Protected cell companies or corporations (εταιρείες με διαχωρισμό του ενεργητικού/ παθητικού σε μη αυτόνομα τμήματα)· · Incorporated cell companies or corporations (εταιρείες με διαχωρισμό του ενεργητικού/ παθητικού σε αυτόνομα τμήματα)· · Διεθνείς τράπεζες, συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών παρεμφερούς ονομασίας· · Υπεράκτιες (Offshore) τράπεζες, συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών παρεμφερούς ονομασίας· · Ασφαλιστικές εταιρείες· · Αντασφαλιστικές εταιρείες· · Συνεταιρισμοί· · Πιστωτικοί συνεταιρισμοί· · Πάσης φύσεως εταιρείες προσώπων, όπως (μεταξύ άλλων) ομόρρυθμες εταιρείες, ετερόρρυθμες εταιρείες, εταιρείες υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, διεθνείς εταιρείες προσώπων και διεθνείς εμπορικές εταιρείες προσώπων· · Κοινές επιχειρήσεις (joint ventures)· · Καταπιστεύματα· · Δομές διακανονισμού (settlements)· · Ιδρύματα· · Κληροδοτήματα· · Ταμεία (funds) όλων των μορφών· · Υποκαταστήματα οποιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα· · Γραφεία αντιπροσωπείας οποιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα· · Μόνιμες εγκαταστάσεις οποιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα· · Multiform Foundation, ασχέτως περιγραφής   2. Οι χώρες ή περιοχές δικαιοδοσίας που δεν εμπίπτουν στο εδαφικό πεδίο εφαρμογής της οδηγίας, όπως αυτό ορίζεται στο άρθρο 7, και διαφέρουν από τις απαριθμούμενες στο άρθρο 17 παράγραφος 2 για τις οποίες εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 όσον αφορά τις νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 του παρόντος παραρτήματος εάν η καταστατική έδρα τους βρίσκεται εκεί, είναι μεταξύ άλλων οι ακόλουθες: · Άνζουαν · Αντίγκουα και Μπαρμπούντα · Μπαχάμες · Μπαχρέιν · Μπαρμπάντος · Μπελίζ · Βερμούδες · Μπρουνέι · Νήσοι Κουκ · Κόστα Ρίκα · Τζιμπουτί · Ντομίνικα · Ντουμπάι · Φίτζι · Γαλλική Πολυνησία · Γκάνα · Γρενάδα · Γκουάμ · Γουατεμάλα · Χονγκ Κονγκ · Κιριμπάτι · Λαμπουάν (Μαλαισία) · Λίβανος · Λιβερία · Μακάο · Πρώην Γιουγκοσλαβική Δημοκρατία της Μακεδονίας · Μαλδίβες · Μαυροβούνιο · Βόρειες Μαριάννες (Νήσοι) · Νήσοι Μάρσαλ · Μαυρίκιος · Μικρονησία · Ναούρου · Νέα Καληδονία · Νιούε · Παναμάς · Παλάου · Φιλιππίνες · Πουέρτο Ρίκο · Άγιος Χριστόφορος και Νέβις · Αγία Λουκία · Άγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες · Σαμόα · Σάο Τομέ και Πρίντσιπε · Σεϋχέλλες · Σιγκαπούρη · Νήσοι Σολομώντος · Σομαλία · Νότια Αφρική · Τόνγκα · Τουβαλού · Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα · Πολιτεία Ντελαγουέαρ των ΗΠΑ · Πολιτεία Νεβάδα των ΗΠΑ · Παρθένοι νήσοι των ΗΠΑ · Ουρουγουάη · Βανουάτου   3. Οι χώρες ή περιοχές δικαιοδοσίας που απαριθμούνται στο άρθρο 17 παράγραφος 2, για τις οποίες εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 εν αναμονή της έγκρισης από τη σχετική χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας διατάξεων ισοδύναμων προς τις διατάξεις του άρθρου 4 παράγραφος 2 όσον αφορά τις νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 του παρόντος παραρτήματος εάν η καταστατική έδρα τους βρίσκεται εκεί, είναι μεταξύ άλλων οι ακόλουθες: · Ανδόρα · Ανγκουίλα · Αρούμπα · Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι · Νήσοι Κέιμαν · Γκέρνσεϋ, Αλντερνέι ή Σαρκ · Νήσος Μαν · Τζέρσεϋ · Λιχτενστάιν · Μονακό · Μοντσερράτ · Ολλανδικές Αντίλλες · Άγιος Μαρίνος · Σαρκ · Ελβετία · Νήσοι Τέρκς και Κάικος   4. Όλες οι νομικές μορφές οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 του παρόντος παραρτήματος καλύπτονται από το άρθρο 2 παράγραφος 3 εάν η καταστατική έδρα τους βρίσκεται σε οποιαδήποτε από τις χώρες ή περιοχές δικαιοδοσίας που αναφέρονται στα μέρη 2 και 3 του παρόντος παραρτήματος εφόσον: α.     Η χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας που αναφέρεται στα μέρη 2 και 3 μπορεί να ζητήσει από την επιτροπή του άρθρου 18β να εξαιρεθεί οποιαδήποτε από τις νομικές μορφές των οντοτήτων ή νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 για τη δεδομένη χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας, με το σκεπτικό ότι οι νομικές μορφές των εν λόγω οντοτήτων ή νομικών μορφωμάτων δεν θα μπορούσαν να έχουν την καταστατική έδρα τους εκεί ή ότι στην πραγματικότητα εξασφαλίζεται κατάλληλη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων που καταβάλλονται στα εν λόγω νομικά πρόσωπα ή μορφώματα· β.      Η επιτροπή δημοσιεύει την αιτιολογημένη απόφασή της εντός 3 μηνών από τη στιγμή που υποβάλλεται η ανωτέρω αίτηση και διαπιστώνεται ότι οι νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων αφαιρούνται από το πεδίο εφαρμογής του παραρτήματος 1 όσον αφορά την αιτούσα χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας για καθορισμένη περίοδο, που δεν υπερβαίνει τα δύο έτη, η οποία μπορεί να παραταθεί ύστερα από αίτηση της χώρας ή περιοχής δικαιοδοσίας που υποβάλλεται τουλάχιστον έξι μήνες πριν από την ημερομηνία εκπνοής της περιόδου αυτής.'
Τροπολογία  25 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Παράρτημα – σημείο 2 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Παράρτημα III
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III Κατάλογος "φορέων πληρωμής κατά την είσπραξη" βάσει του άρθρου 4 παράγραφος 2 ΕΙΣΑΓΩΓΙΚΗ ΣΗΜΕΙΩΣΗ Τα καταπιστεύματα (trusts) και ανάλογα νομικά μορφώματα αναφέρονται για τα κράτη μέλη που δεν διαθέτουν εθνικό φορολογικό καθεστώς για τη φορολόγηση των εισοδημάτων που λαμβάνονται για λογαριασμό παρόμοιων νομικών μορφωμάτων από το πρόσωπο που κατέχει τον κύριο τίτλο κυριότητας και εξασφαλίζει κατά κύριο λόγο τη διαχείριση των στοιχείων ενεργητικού και των εισοδημάτων του νομικού μορφώματος και το οποίο κατοικεί στο έδαφός τους. Ο κατάλογος αυτός αναφέρεται σε καταπιστεύματα (trusts) και ανάλογα νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των κινητών στοιχείων ενεργητικού των οποίων βρίσκεται στις χώρες αυτές (κατοικία του βασικού διαχειριστή (trustee) ή άλλου διοικητικού υπαλλήλου αρμόδιου για τη διαχείριση των κινητών στοιχείων ενεργητικού), ανεξαρτήτως του νομικού καθεστώτος βάσει του οποίου έχουν συσταθεί τα καταπιστεύματα αυτά και τα ανάλογα νομικά μορφώματα.
Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Βέλγιο - Société de droit commun / maatschap (Αστική ή εμπορική εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας)   - Société momentanée / tijdelijke handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας που έχει ως στόχο τη διαχείριση μιας η περισσότερων συγκεκριμένων εμπορικών πράξεων)   - Société interne / stille handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας στο πλαίσιο της οποίας ένα ή περισσότερα πρόσωπα έχουν συμφέροντα σε πράξεις που ένα ή περισσότερα άλλα πρόσωπα διαχειρίζονται για λογαριασμό τους) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα Βλ. άρθρα 46, 47 και 48 του Βελγικού εταιρικού κώδικα.     Οι "εταιρείες" αυτές (η επωνυμία των οποίων παρέχεται στα γαλλικά και τα ολλανδικά) στερούνται νομικής προσωπικότητας, και από την άποψη της φορολόγησης εφαρμόζεται η μέθοδος διαφάνειας.             Βουλγαρία - Drujestvo sys specialna investicionna cel (Εταιρεία επενδύσεων ειδικού σκοπού) -Investicionno drujestvo (Εταιρεία επενδύσεων, που δεν εμπίπτει στο πεδίο του άρθρου 6) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Οντότητα απαλλασσόμενη από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών   Στη Βουλγαρία, τα καταπιστεύματα (trusts) μπορούν να αποτελούν αντικείμενο προσφοράς για δημόσια εγγραφή, ενώ απαλλάσσονται και από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών Τσεχική Δημοκρατία - Veřejná obchodní společnost (ver. obch. spol. or V.O.S.) (Προσωπική εταιρεία) - Sdruženi (ένωση) - Družstvo (συνεταιρισμός ) - Evropské hospodářské zájmové sdružení (EHZS) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα             Δανία   - Interessentskaber (Ομόρρυθμη εταιρεία)   - Kommanditselskaber (Ετερόρρυθμη Εταιρεία)   - Partnerselskaber (προσωπική εταιρεία)   - Evropské hospodářské zájmové sdružení (EØFG) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Γερμανία - Gesellschaft bürgerlichen Rechts (Αστική εταιρεία)   - Kommanditgesellschaft — KG, offene Handelsgesellschaft — OHG (Εμπορική εταιρεία)   - Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ))     Εσθονία - Täisühing- TÜ (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Usaldusühing-UÜ (Ετερόρρυθμη Εταιρεία)   - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα Οι ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρείες φορολογούνται ως χωριστές φορολογητέες οντότητες, και όλα τα εισοδήματα που διανέμονται θεωρούνται μερίσματα (και υπόκεινται στον φόρο διανομής εισοδημάτων)   Ιρλανδία - Προσωπική εταιρεία και λέσχη επενδύσεων   - Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Συμφέροντος (ΕΟΟΣ) Οι Ιρλανδοί καταπιστευτικοί διαχειριστές (trustee) που είναι μόνιμοι κάτοικοι της χώρας φορολογούνται επί των εισοδημάτων του καταπιστεύματος (trust). Ελλάδα   - Omorrythmos Eteria (OE) (Ομόρρυθμος εταιρεία – ΟΕ)   - Eterorythmos Eteria (EE) (Ετερόρρυθμος εταιρεία- ΕΕ)   - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα Οι εταιρείες υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών. Ωστόσο, έως το 50% των κερδών των εταιρειών αυτών αποδίδεται στους εταίρους και φορολογείται με τον ατομικό φορολογικό συντελεστή εκάστου εξ αυτών Ισπανία Οντότητες που υπόκεινται στο σύστημα φορολόγησης όσον αφορά τη διανομή των κερδών: - Sociedad civil con o sin personalidad jurídica (Αστική εταιρεία με ή χωρίς νομική προσωπικότητα), - Agrupación europea de interés económico (AEIE) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)), - Herencias yacentes (Κληρονομία θανόντος), - Comunidad de bienes (Συγκυριότητα).   - Άλλες οντότητες στερούμενες νομικής προσωπικότητας οι οποίες συνιστούν χωριστή οικονομική μονάδα ή χωριστή ομάδα στοιχείων ενεργητικού (άρθρο 35 παράγραφος 4 του Ley General Tributaria). - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Γαλλία Société en participation (Κοινή επιχείρηση )   - Société ou association de fait (Εταιρεία "εν τοις πράγμασι")   - Indivision (Συγκυριότητα)   - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Ιταλία - Società semplice (Αστική εταιρεία και εξομοιούμενη οντότητα)       - Μη εμπορική οντότητα στερούμενη νομικής προσωπικότητας     - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα Η κατηγορία των οντοτήτων που αντιμετωπίζονται ως ‘società semplici’ περιλαμβάνει: ‘società di fatto’ (εταιρείες "εν τοις πράγμασι"), που δεν έχουν ως σκοπό τους εμπορικές δραστηριότητες, και ‘associazioni’ (ενώσεις) τις οποίες οργανώνουν καλλιτέχνες ή άλλοι επαγγελματίες για την πρακτική άσκηση της τέχνης ή του επαγγέλματός τους στο πλαίσιο ενώσεων που στερούνται νομικής προσωπικότητας   Η κατηγορία των μη εμπορικών οντοτήτων που στερούνται νομικής προσωπικότητας είναι ευρεία και μπορεί να συμπεριλάβει διάφορα είδη οργανισμών: ενώσεις, συνδικάτα, επιτροπές, μη κερδοσκοπικές οργανώσεις κτλ.   Κύπρος - Syneterismos (Συνεταιρισμός) - syndesmos ή somatio (Σύνδεσμος ή σωματείο) - Synergatikes (Συνεργατικές) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   - Ekswxwria Eteria (Εξωχώρια εταιρεία)     Τα καταπιστεύματα (trusts) που δημιουργούνται στο πλαίσιο της κυπριακής δικαιοδοσίας θεωρούνται διαφανείς οντότητες βάσει της εθνικής νομοθεσίας.   Λετονία - Pilnsabiedrība (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Komandītsabiedrība (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) - Eiropas Ekonomisko interešu grupām (EEIG) (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Biedrības un nodibinājumi (Ένωση και ίδρυμα)· - Lauksaimniecības kooperatīvi (Αγροτικός συνεταιρισμός) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Λιθουανία - Europos ekonominių interesų grupės (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Asociacija (Ένωση) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα Οι τόκοι και η υπεραξία επί των μετοχών ή ομολόγων που λαμβάνονται από τις ενώσεις απαλλάσονται από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών. Λουξεμβούργο - Société en nom collectif (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Société en commandite simple (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Ουγγαρία - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Η εθνική ουγγρική νομοθεσία αναγνωρίζει τα καταπιστεύματα (trusts) ως "οντότητες" Mάλτα - Soċjetà in akomonditia (Ετερόρρυθμη εταιρεία, το κεφάλαιο της οποίας δεν επιμερίζεται σε μετοχές - Arrangement in participation (Ένωση “en participation”) - Λέσχη επενδύσεων - Soċjetà Kooperattiva (Συνεταιρισμός ) Οι ετερόρρυθμες εταιρείες το κεφάλαιο των οποίων επιμερίζεται σε μετοχές υπόκεινται στον γενικό φόρο εισοδήματος εταιρειών.   Κάτω Χώρες - Vennootschap onder firma (Ομόρρυθμη εταιρεία)   - Commanditaire vennootschap (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - Europese economische samenwerkingsverbanden (EESV) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες και οι ΕΟΟΣ θεωρούνται διαφανείς οντότητες από φορολογική άποψη.   - Vereniging (Ένωση) Stichting (Ίδρυμα) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα Οι Verenigingen (Ενώσεις) και stichtingen (ιδρύματα) απαλλάσσονται από τη φορολογία εκτός εάν ασκούν εμπορικές δραστηριότητες. Αυστρία - Personengesellschaft (Προσωπική εταιρεία)   - Offene Personengesellschaft (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Kommanditgesellschaft, KG (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - Gesellschaft nach bürgerlichem Recht, GesBR (Αστική εταιρεία) - Offene Erwerbsgeselllschaft (OEG) (Ομόρρυθμη επαγγελματική εταιρεία) - Kommandit-Erwerbsgesellschaft (Ετερόρρυθμη επαγγελματική εταιρεία) - Stille Gesellschaft (Αφανής συμμετοχή) - Einzelfirma (Ατομική επιχείρηση )   - Wirtschaftliche Interessenvereinigung (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Privatstiftung (Ιδιωτικό ίδρυμα)   - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Οι προσωπικές εταιρείες θεωρούνται διαφανείς, ακόμη και αν εκλαμβάνονται ως χωριστές οντότητες για τον υπολογισμό των κερδών.               Αντιμετωπίζεται ως φυσιολογική "προσωπική εταιρεία"   Φορολογείται ως εταιρεία· τα εισοδήματα υπό μορφή τόκων φορολογούνται με μειωμένο συντελεστή 12,5%   Πολωνία - Spólka jawna (Sp. j.) (Ομόρρυθμη εταιρεία)   - Spólka komandytowa (Sp. k.) (Ετερόρρυθμη εταιρεία)   - Spólka komandytowo-akcyjna (S.K.A.) (Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης)   - Spólka partnerska (Sp. p.) (Επαγγελματική προσωπική εταιρεία)   - Europejskie ugrupowanie interesów gospodarczych (EUIG) (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Πορτογαλία - Sociedade civil (Αστική εταιρεία) άνευ νομικής προσωπικότητας               - Νομικά πρόσωπα που επιδίδονται σε καθορισμένες επαγγελματικές δραστηριότητες όλοι οι εταίροι των οποίων είναι φυσικά πρόσωπα που έχουν τις ίδιες επαγγελματικές δεξιότητες   - Agrupamento de Interesse Económico (AIE) (Εθνική Ομάδα Οικονομικού Σκοπού )   - Agrupamento Europeu de Interesse Económico (AEIE) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ))   - Sociedada gestora de participacoes sociais (SGPS) (Εταιρείες χαρτοφυλακίου που είτε ελέγχονται από οικογενειακό όμιλο είτε ανήκουν εξ ολοκλήρου σε πέντε ή λιγότερους εταίρους)   - Herança jacente (κληρονομία θανόντος)   - Ένωση άνευ νομικής προσωπικότητας   - Υπεράκτια εταιρεία που δραστηριοποιείται σε ζώνες ελεύθερου εμπορίου στη Μαδέρα ή στη νήσο Santa Maria των Αζορών   - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα Είναι διαφανείς από φορολογική άποψη οι αστικές εταιρείες άνευ νομικής προσωπικότητας, τα νομικά πρόσωπα που επιδίδονται σε καθορισμένες επαγγελματικές δραστηριότητες, οι ACE (είδος κοινής επιχείρησης που διαθέτει νομική προσωπικότητα), οι ΕΟΟΣ και οι εταιρείες που κατέχουν στοιχεία ενεργητικού τα οποία είτε ελέγχονται από οικογενειακό όμιλο είτε ανήκουν εξ ολοκλήρου σε πέντε ή λιγότερους εταίρους. Άλλες εταιρικές σχέσεις που στερούνται νομικής προσωπικότητας αντιμετωπίζονται ως εταιρείες και φορολογούνται βάσει των γενικών κανόνων που διέπουν τη φορολογία των επιχειρήσεων.               Οι υπεράκτιες εταιρείες που δραστηριοποιούνται σε ζώνες ελεύθερου εμπορίου στη Μαδέρα ή στη νήσο Santa Maria των Αζορών απαλλάσονται από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών και την παρακράτηση φόρου στην πηγή για τα μερίσματα, τους τόκους, τα δικαιώματα διανοητικής ιδιοκτησίας και ανάλογες πληρωμές που καταβάλλονται στην ξένη μητρική εταιρεία.   Τα μόνα καταπιστεύματα (trusts) που επιτρέπονται στο πλαίσιο της πορτογαλικής νομοθεσίας είναι εκείνα που έχουν συσταθεί βάσει νομοθεσίας ξένης χώρας από νομικά πρόσωπα στο International Business Centre της Μαδέρα και·τα στοιχεία ενεργητικού του trust συνιστούν αυτόνομο τμήμα της περιουσίας του νομικού προσώπου που ενεργεί ως διαχειριστής (trustee). Ρουμανία - Ένωση (προσωπική εταιρεία)   - Cooperative (Συνεταιρισμός)   - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Σλοβενία - Samostojni podjetnik (Ατομική επιχείρηση ) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Σλοβακική Δημοκρατία - Verejná obchodná spoločnosť (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Európske združenie hospodárskych záujmov (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ))   - Komanditná spoločnosť (Ετερόρρυθμη εταιρεία) όσον αφορά τα εισοδήματα που αποδίδονται σε ομόρρυθμο εταίρο     - Združenie (Ένωση)     - Οντότητες που δεν έχουν σκοπό την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων: επαγγελματικά επιμελητήρια, εθελοντικές ενώσεις πολιτών, Nadácia (ιδρύματα)   - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα         Η φορολογητέα βάση υπολογίζεται αρχικά για την ετερόρρυθμη εταιρεία στο σύνολό της και κατόπιν κατανέμεται στους ομόρρυθμους και τους ετερόρρυθμους εταίρους. Τα εισοδήματα κερδοφόρων μεριδίων που λαμβάνουν οι ομόρρυθμοι εταίροι ετερόρρυθμης εταιρείας φορολογούνται στο επίπεδο των ομόρρυθμων εταίρων. Το υπόλοιπο εισόδημα των ετερόρρυθμων εταίρων φορολογείται αρχικά σε επίπεδο προσωπικής εταιρείας σύμφωνα με τους κανόνες που ισχύουν για τις εταιρείες κεφαλαίου.               Στα απαλλασσόμενα εισοδήματα περιλαμβάνονται τα εισοδήματα που προέρχονται από δραστηριότητες που συνιστούν τον σκοπό σύστασης του οργανισμού, εκτός από τα εισοδήματα που υπόκεινται στο καθεστώς παρακράτησης του φόρου στην πηγή. Φινλανδία - yksityisliike (Μη εγγεγραμμένη επιχείρηση)   - avoin yhtiö / öppet bolag (Προσωπική εταιρεία)   - kommandiittiyhtiö / kommanditbolag (Ετερόρρυθμη εταιρεία)   - kuolinpesä / dödsbo (Κληρονομία θανόντος)   - eurooppalaisesta taloudellisesta etuyhtymästä (ETEY) / europeiska ekonomiska intressegrupperingar (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Σουηδία - handelsbolag (Ομόρρυθμη εταιρεία)   - kommanditbolag (Ετερόρρυθμη εταιρεία)   - enkelt bolag (Απλή προσωπική εταιρεία)   - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα     Ηνωμένο Βασίλειο - General partnership (Ομόρρυθμη Εταιρεία)   - Limited partnership (Ετερόρρυθμη εταιρεία)   - Limited liability partnership (Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης)   - EEIG (ΕΟΟΣ)   - Investment club (Λέσχη επενδύσεων τα μέλη της οποίας δικαιούνται συγκεκριμένο μερίδιο των στοιχείων ενεργητικού)   Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες, οι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και οι ΕΟΟΣ είναι διαφανείς για φορολογικούς σκοπούς.
Τροπολογία ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III Κατάλογος "φορέων πληρωμής κατά την είσπραξη" βάσει του άρθρου 4 παράγραφος 2 ΕΙΣΑΓΩΓΙΚΗ ΣΗΜΕΙΩΣΗ Τα καταπιστεύματα (trusts) και ανάλογα νομικά μορφώματα αναφέρονται για τα κράτη μέλη που δεν διαθέτουν εθνικό φορολογικό καθεστώς για τη φορολόγηση των εισοδημάτων που λαμβάνονται για λογαριασμό παρόμοιων νομικών μορφωμάτων από το πρόσωπο που κατέχει τον κύριο τίτλο κυριότητας και εξασφαλίζει κατά κύριο λόγο τη διαχείριση των στοιχείων ενεργητικού και των εισοδημάτων του νομικού μορφώματος και το οποίο κατοικεί στο έδαφός τους. Ο κατάλογος αυτός αναφέρεται σε καταπιστεύματα (trusts) και ανάλογα νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των κινητών στοιχείων ενεργητικού των οποίων βρίσκεται στις χώρες αυτές (κατοικία του βασικού διαχειριστή (trustee) ή άλλου διοικητικού υπαλλήλου αρμόδιου για τη διαχείριση των κινητών στοιχείων ενεργητικού), ανεξαρτήτως του νομικού καθεστώτος βάσει του οποίου έχουν συσταθεί τα καταπιστεύματα αυτά και τα ανάλογα νομικά μορφώματα. Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Βέλγιο - Société de droit commun / maatschap (Αστική ή εμπορική εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας)   - Société momentanée / tijdelijke handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας που έχει ως στόχο τη διαχείριση μιας η περισσότερων συγκεκριμένων εμπορικών πράξεων)   - Société interne / stille handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας στο πλαίσιο της οποίας ένα ή περισσότερα πρόσωπα έχουν συμφέροντα σε πράξεις που ένα ή περισσότερα άλλα πρόσωπα διαχειρίζονται για λογαριασμό τους)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα Βλ. άρθρα 46, 47 και 48 του Βελγικού εταιρικού κώδικα.     Οι "εταιρείες" αυτές (η επωνυμία των οποίων παρέχεται στα γαλλικά και τα ολλανδικά) στερούνται νομικής προσωπικότητας, και από την άποψη της φορολόγησης εφαρμόζεται η μέθοδος διαφάνειας.             Βουλγαρία - Drujestvo sys specialna investicionna cel (Εταιρεία επενδύσεων ειδικού σκοπού) -Investicionno drujestvo (Εταιρεία επενδύσεων, που δεν εμπίπτει στο πεδίο του άρθρου 6)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Οντότητα απαλλασσόμενη από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών   Στη Βουλγαρία, τα καταπιστεύματα (trusts) μπορούν να αποτελούν αντικείμενο προσφοράς για δημόσια εγγραφή, ενώ απαλλάσσονται και από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών Τσεχική Δημοκρατία - Veřejná obchodní společnost (ver. obch. spol. or V.O.S.) (Προσωπική εταιρεία) - Sdruženi (ένωση) - Družstvo (συνεταιρισμός ) - Evropské hospodářské zájmové sdružení (EHZS) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ))   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα               Δανία   - Interessentskaber (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Kommanditselskaber (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) - Partnerselskaber (προσωπική εταιρεία) - Evropské hospodářské zájmové sdružení (EØFG) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ))   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα     Γερμανία - Gesellschaft bürgerlichen Rechts (Αστική εταιρεία) - Kommanditgesellschaft — KG, offene Handelsgesellschaft — OHG (Εμπορική εταιρεία) - Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ))   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα     Εσθονία - Täisühing- TÜ (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Usaldusühing-UÜ (Ετερόρρυθμη Εταιρεία)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Οι ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρείες φορολογούνται ως χωριστές φορολογητέες οντότητες, και όλα τα εισοδήματα που διανέμονται θεωρούνται μερίσματα (και υπόκεινται στον φόρο διανομής εισοδημάτων)   Ιρλανδία - Προσωπική εταιρεία και λέσχη επενδύσεων   - Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Συμφέροντος (ΕΟΟΣ)   - "General partnership"   - "Limited partnership"   - "Investment partnership"   - "Non-resident limited liability company"   - "Irish common contractual fund"   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Οι Ιρλανδοί καταπιστευτικοί διαχειριστές (trustee) που είναι μόνιμοι κάτοικοι της χώρας φορολογούνται επί των εισοδημάτων του καταπιστεύματος (trust). Ελλάδα   - Omorrythmos Eteria (OE) (Ομόρρυθμος εταιρεία – ΟΕ)   - Eterorythmos Eteria (EE) (Ετερόρρυθμος εταιρεία- ΕΕ)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Οι εταιρείες υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών. Ωστόσο, έως το 50% των κερδών των εταιρειών αυτών αποδίδεται στους εταίρους και φορολογείται με τον ατομικό φορολογικό συντελεστή εκάστου εξ αυτών Ισπανία Οντότητες που υπόκεινται στο σύστημα φορολόγησης όσον αφορά τη διανομή των κερδών: - Sociedad civil con o sin personalidad jurídica (Αστική εταιρεία με ή χωρίς νομική προσωπικότητα), - Agrupación europea de interés económico (AEIE) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)), - Herencias yacentes (Κληρονομία θανόντος), - Comunidad de bienes (Συγκυριότητα). - Άλλες οντότητες στερούμενες νομικής προσωπικότητας οι οποίες συνιστούν χωριστή οικονομική μονάδα ή χωριστή ομάδα στοιχείων ενεργητικού (άρθρο 35 παράγραφος 4 του Ley General Tributaria).   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα     Γαλλία - Société en participation (Κοινή επιχείρηση ) - Société ou association de fait (Εταιρεία "εν τοις πράγμασι") - Indivision (Συγκυριότητα)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα     Ιταλία - Società semplice (Αστική εταιρεία και εξομοιούμενη οντότητα)       - Μη εμπορική οντότητα στερούμενη νομικής προσωπικότητας         - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα Η κατηγορία των οντοτήτων που αντιμετωπίζονται ως ‘società semplici’ περιλαμβάνει: ‘società di fatto’ (εταιρείες "εν τοις πράγμασι"), που δεν έχουν ως σκοπό τους εμπορικές δραστηριότητες, και ‘associazioni’ (ενώσεις) τις οποίες οργανώνουν καλλιτέχνες ή άλλοι επαγγελματίες για την πρακτική άσκηση της τέχνης ή του επαγγέλματός τους στο πλαίσιο ενώσεων που στερούνται νομικής προσωπικότητας Η κατηγορία των μη εμπορικών οντοτήτων που στερούνται νομικής προσωπικότητας είναι ευρεία και μπορεί να συμπεριλάβει διάφορα είδη οργανισμών: ενώσεις, συνδικάτα, επιτροπές, μη κερδοσκοπικές οργανώσεις κτλ. Κύπρος - Syneterismos (Συνεταιρισμός) - syndesmos ή somatio (Σύνδεσμος ή σωματείο) - Synergatikes (Συνεργατικές) - "Καταπίστευμα" (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα     - Ekswxwria Eteria (εξωχώρια εταιρεία)     Τα καταπιστεύματα (trusts) που δημιουργούνται στο πλαίσιο της κυπριακής δικαιοδοσίας θεωρούνται διαφανείς οντότητες βάσει της εθνικής νομοθεσίας.   Λετονία - Pilnsabiedrība (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Komandītsabiedrība (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) - Eiropas Ekonomisko interešu grupām (EEIG) (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Biedrības un nodibinājumi (Ένωση και ίδρυμα)· - Lauksaimniecības kooperatīvi (Αγροτικός συνεταιρισμός) - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Λιθουανία - Europos ekonominių interesų grupės (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Asociacija (Ένωση)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Οι τόκοι και η υπεραξία επί των μετοχών ή ομολόγων που λαμβάνονται από τις ενώσεις απαλλάσονται από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών. Λουξεμβούργο - Société en nom collectif (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Société en commandite simple (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Ουγγαρία - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Η εθνική ουγγρική νομοθεσία αναγνωρίζει τα καταπιστεύματα (trusts) ως "οντότητες" Μάλτα - Soċjetà in akomonditia (Ετερόρρυθμη εταιρεία, το κεφάλαιο της οποίας δεν επιμερίζεται σε μετοχές - Arrangement in participation (Ένωση “en participation”) - Λέσχη επενδύσεων - Soċjetà Kooperattiva (Συνεταιρισμός )   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Οι ετερόρρυθμες εταιρείες το κεφάλαιο των οποίων επιμερίζεται σε μετοχές υπόκεινται στον γενικό φόρο εισοδήματος εταιρειών.   Κάτω Χώρες - Vennootschap onder firma (Ομόρρυθμη εταιρεία)   - Commanditaire vennootschap (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - Europese economische samenwerkingsverbanden (EESV) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες και οι ΕΟΟΣ θεωρούνται διαφανείς οντότητες από φορολογική άποψη.     - Vereniging (Ένωση) - Stichting (Ίδρυμα) - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα Οι Verenigingen (Ενώσεις) και stichtingen (ιδρύματα) απαλλάσσονται από τη φορολογία εκτός εάν ασκούν εμπορικές δραστηριότητες. Αυστρία - Personengesellschaft (Προσωπική εταιρεία) - Offene Personengesellschaft (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Kommanditgesellschaft, KG (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - Gesellschaft nach bürgerlichem Recht, GesBR (Αστική εταιρεία) - Offene Erwerbsgeselllschaft (OEG) (Ομόρρυθμη επαγγελματική εταιρεία) - Kommandit-Erwerbsgesellschaft (Ετερόρρυθμη επαγγελματική εταιρεία) - Stille Gesellschaft (Αφανής συμμετοχή) - Einzelfirma (Ατομική επιχείρηση ) - Wirtschaftliche Interessenvereinigung (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Privatstiftung (Ιδιωτικό ίδρυμα)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Οι προσωπικές εταιρείες θεωρούνται διαφανείς, ακόμη και αν εκλαμβάνονται ως χωριστές οντότητες για τον υπολογισμό των κερδών.                 Αντιμετωπίζεται ως φυσιολογική "προσωπική εταιρεία"   Φορολογείται ως εταιρεία· τα εισοδήματα υπό μορφή τόκων φορολογούνται με μειωμένο συντελεστή 12,5%   Πολωνία - Spólka jawna (Sp. j.) (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Spólka komandytowa (Sp. k.) (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - Spólka komandytowo-akcyjna (S.K.A.) (Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης) - Spólka partnerska (Sp. p.) (Επαγγελματική προσωπική εταιρεία) - Europejskie ugrupowanie interesów gospodarczych (EUIG) (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ))   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα                         Πορτογαλία - Sociedade civil (Αστική εταιρεία) άνευ νομικής προσωπικότητας                     - Νομικά πρόσωπα που επιδίδονται σε καθορισμένες επαγγελματικές δραστηριότητες όλοι οι εταίροι των οποίων είναι φυσικά πρόσωπα που έχουν τις ίδιες επαγγελματικές δεξιότητες - Agrupamento de Interesse Económico (AIE) (Εθνική Ομάδα Οικονομικού Σκοπού ) - Agrupamento Europeu de Interesse Económico (AEIE) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Sociedada gestora de participacoes sociais (SGPS) (Εταιρείες χαρτοφυλακίου που είτε ελέγχονται από οικογενειακό όμιλο είτε ανήκουν εξ ολοκλήρου σε πέντε ή λιγότερους εταίρους) - Herança jacente (κληρονομία θανόντος) - Ένωση άνευ νομικής προσωπικότητας - Υπεράκτια εταιρεία που δραστηριοποιείται σε ζώνες ελεύθερου εμπορίου στη Μαδέρα ή στη νήσο Santa Maria των Αζορών               - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Είναι διαφανείς από φορολογική άποψη οι αστικές εταιρείες άνευ νομικής προσωπικότητας, τα νομικά πρόσωπα που επιδίδονται σε καθορισμένες επαγγελματικές δραστηριότητες, οι ACE (είδος κοινής επιχείρησης που διαθέτει νομική προσωπικότητα), οι ΕΟΟΣ και οι εταιρείες που κατέχουν στοιχεία ενεργητικού τα οποία είτε ελέγχονται από οικογενειακό όμιλο είτε ανήκουν εξ ολοκλήρου σε πέντε ή λιγότερους εταίρους. Άλλες εταιρικές σχέσεις που στερούνται νομικής προσωπικότητας αντιμετωπίζονται ως εταιρείες και φορολογούνται βάσει των γενικών κανόνων που διέπουν τη φορολογία των επιχειρήσεων.                 Οι υπεράκτιες εταιρείες που δραστηριοποιούνται σε ζώνες ελεύθερου εμπορίου στη Μαδέρα ή στη νήσο Santa Maria των Αζορών απαλλάσονται από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών και την παρακράτηση φόρου στην πηγή για τα μερίσματα, τους τόκους, τα δικαιώματα διανοητικής ιδιοκτησίας και ανάλογες πληρωμές που καταβάλλονται στην ξένη μητρική εταιρεία.   Τα μόνα καταπιστεύματα (trusts) που επιτρέπονται στο πλαίσιο της πορτογαλικής νομοθεσίας είναι εκείνα που έχουν συσταθεί βάσει νομοθεσίας ξένης χώρας από νομικά πρόσωπα στο International Business Centre της Μαδέρα και·τα στοιχεία ενεργητικού του trust συνιστούν αυτόνομο τμήμα της περιουσίας του νομικού προσώπου που ενεργεί ως διαχειριστής (trustee). Ρουμανία - Ένωση (προσωπική εταιρεία) - Cooperative (Συνεταιρισμός)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα     Σλοβενία - Samostojni podjetnik (Ατομική επιχείρηση)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   Σλοβακική Δημοκρατία - Verejná obchodná spoločnosť (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Európske združenie hospodárskych záujmov (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ))   - Komanditná spoločnosť (Ετερόρρυθμη εταιρεία) όσον αφορά τα εισοδήματα που αποδίδονται σε ομόρρυθμο εταίρο     - Združenie (Ένωση)     - Οντότητες που δεν έχουν σκοπό την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων: επαγγελματικά επιμελητήρια, εθελοντικές ενώσεις πολιτών, Nadácia (ιδρύματα)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα       Η φορολογητέα βάση υπολογίζεται αρχικά για την ετερόρρυθμη εταιρεία στο σύνολό της και κατόπιν κατανέμεται στους ομόρρυθμους και τους ετερόρρυθμους εταίρους. Τα εισοδήματα κερδοφόρων μεριδίων που λαμβάνουν οι ομόρρυθμοι εταίροι ετερόρρυθμης εταιρείας φορολογούνται στο επίπεδο των ομόρρυθμων εταίρων. Το υπόλοιπο εισόδημα των ετερόρρυθμων εταίρων φορολογείται αρχικά σε επίπεδο προσωπικής εταιρείας σύμφωνα με τους κανόνες που ισχύουν για τις εταιρείες κεφαλαίου.             Στα απαλλασσόμενα εισοδήματα περιλαμβάνονται τα εισοδήματα που προέρχονται από δραστηριότητες που συνιστούν τον σκοπό σύστασης του οργανισμού, εκτός από τα εισοδήματα που υπόκεινται στο καθεστώς παρακράτησης του φόρου στην πηγή. Φινλανδία - yksityisliike (Μη εγγεγραμμένη επιχείρηση) - avoin yhtiö / öppet bolag (Προσωπική εταιρεία) - kommandiittiyhtiö / kommanditbolag (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - kuolinpesä / dödsbo (Κληρονομία θανόντος) - eurooppalaisesta taloudellisesta etuyhtymästä (ETEY) / europeiska ekonomiska intressegrupperingar (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα     Σουηδία - handelsbolag (Ομόρρυθμη εταιρεία) - kommanditbolag (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - enkelt bolag (Απλή προσωπική εταιρεία)   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα     Ηνωμένο Βασίλειο - General partnership (Ομόρρυθμη Εταιρεία) - Limited partnership (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - Limited liability partnership (Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης) - EEIG (ΕΟΟΣ) - Investment club (Λέσχη επενδύσεων τα μέλη της οποίας δικαιούνται συγκεκριμένο μερίδιο των στοιχείων ενεργητικού).   - "Καταπίστευμα" (trust), ίδρυμα ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα   - Όσον αφορά τις οντότητες και νομικά μορφώματα των οποίων το βασικό κέντρο διαχείρισης βρίσκεται στη δικαιοδοσία του Γιβραλτάρ, μεταξύ άλλων: - Εταιρείες που λειτουργούν υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, ασχέτως εάν η ευθύνη περιορίζεται βάσει μετοχών, εγγύησης ή άλλου μηχανισμού· - Άλλες μορφές νομικών προσώπων που λειτουργούν υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, ασχέτως εάν η ευθύνη περιορίζεται βάσει μετοχών, εγγύησης ή άλλου μηχανισμού· - Διεθνείς εταιρείες· - Διεθνείς εμπορικές εταιρείες· - Εξαιρούμενες εταιρείες· - Protected cell companies or corporations (εταιρείες με διαχωρισμό του ενεργητικού/ παθητικού σε μη αυτόνομα τμήματα)· - Incorporated cell companies or corporations (εταιρείες με διαχωρισμό του ενεργητικού/ παθητικού σε αυτόνομα τμήματα)· - Διεθνείς τράπεζες, συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών παρεμφερούς ονομασίας· - Υπεράκτιες (Offshore) τράπεζες, συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών παρεμφερούς ονομασίας· - Ασφαλιστικές εταιρείες· - Αντασφαλιστικές εταιρείες· - Συνεταιρισμοί· - Πιστωτικοί συνεταιρισμοί· - Πάσης φύσεως εταιρείες προσώπων, όπως (μεταξύ άλλων) ομόρρυθμες εταιρείες, ετερόρρυθμες εταιρείες, εταιρείες υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, διεθνείς εταιρείες προσώπων και διεθνείς εμπορικές εταιρείες προσώπων· - Κοινές επιχειρήσεις (joint ventures)· - Καταπιστεύματα· - Δομές διακανονισμού (settlements)· - Ιδρύματα· - Κληροδοτήματα· - Ταμεία (funds) όλων των μορφών· - Υποκαταστήματα οποιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα· - Γραφεία αντιπροσωπείας οποιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα· - Μόνιμες εγκαταστάσεις οποιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα· - Multiform Foundation, ασχέτως περιγραφής.   Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες, οι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και οι ΕΟΟΣ είναι διαφανείς για φορολογικούς σκοπούς.
Αιτιολόγηση
Χρειάζεται να καλυφθούν τα κενά του παραρτήματος III, ιδίως αναφέροντας τα "trust", τα ιδρύματα και άλλα παρόμοια νομικά μορφώματα για κάθε κράτος μέλος και προσθέτοντας ορισμένες νομικές μορφές.

ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΚΗ ΕΚΘΕΣΗ

I. Ιστορικό της πρότασης

Η οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις (εφεξής "η οδηγία") εγκρίθηκε το 2003. Τα κράτη μέλη άρχισαν να εφαρμόζουν τις διατάξεις της την 1η Ιουλίου 2005. Συγχρόνως, ισοδύναμα μέτρα, στο πλαίσιο των συμφωνιών με την Κοινότητα, τέθηκαν σε εφαρμογή στην Ανδόρα, στο Λιχτενστάιν, στο Μονακό, στον Άγιο Μαρίνο και στην Ελβετία, όπως επίσης τέθηκαν σε εφαρμογή μέτρα ταυτόσημα με εκείνα της οδηγίας σε δέκα εξαρτώμενα ή συνδεδεμένα εδάφη της Ολλανδίας και του Ηνωμένου Βασιλείου.

Τελικός σκοπός της οδηγίας είναι να δοθεί σε κάθε κράτος μέλος η δυνατότητα να εφαρμόζει τις εθνικές φορολογικές διατάξεις του στις πληρωμές τόκων τους οποίους εισπράττουν φυσικά πρόσωπα που κατοικούν στο έδαφός του από φορείς πληρωμής εγκατεστημένους σε άλλα κράτη μέλη. Για να επιτευχθεί ο τελικός σκοπός, η οδηγία προβλέπει αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τις πληρωμές αυτές. Ωστόσο, κατά τη διάρκεια μιας μεταβατικής περιόδου, τρία κράτη μέλη (Αυστρία, Βέλγιο και Λουξεμβούργο), αντί να παρέχουν πληροφορίες, εφαρμόζουν παρακράτηση στην πηγή και μοιράζονται το έσοδο αυτό με το κράτος μέλος κατοικίας του πραγματικού δικαιούχου.

Ύστερα από τις πρώτες αποκαλύψεις, τον Φεβρουάριο του 2008, κρουσμάτων απάτης στα οποία ενέχονται κάτοικοι και ιδρύματα της ΕΕ στο Λιχτενστάιν, το Συμβούλιο ζήτησε από την Επιτροπή, στις 4 Μαρτίου 2008, να επισπεύσει την εκπόνηση της έκθεσης σχετικά με την εφαρμογή της οδηγίας. Η εν λόγω έκθεση κατέληγε ειδικότερα στο συμπέρασμα ότι σήμερα είναι δυνατή η καταστρατήγηση της οδηγίας:

§ με τη χρησιμοποίηση ενδιάμεσων επενδυτικών οχημάτων (φυσικών προσώπων ή νομικών μορφωμάτων) που δεν καλύπτονται από τον ισχύοντα επίσημο ορισμό του πραγματικού δικαιούχου (ο ορισμός αναφέρεται αποκλειστικά σε φυσικά πρόσωπα) και δεν υποχρεούνται επί του παρόντος να ενεργούν ως φορείς πληρωμών, και/ή

§ με την οργάνωση του επενδυτικού χαρτοφυλακίου κατά τρόπο ώστε ορισμένα εισοδήματα να μην εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του ορισμού της οδηγίας για τους τόκους, μολονότι οι επενδύσεις από τις οποίες προέρχονται εμφανίζουν χαρακτηριστικά ισοδύναμα με τα χαρακτηριστικά των απαιτήσεων όσον αφορά τον περιορισμό του κινδύνου, την ευελιξία και την εγγυημένη απόδοση.

II. Περιγραφή ορισμένων μέτρων που προτείνει η Επιτροπή

Παρένθετες οντότητες ή νομικά μορφώματα εγκατεστημένες σε ορισμένες τρίτες περιοχές δικαιοδοσίας

Σήμερα η οδηγία δεν καλύπτει τις πληρωμές προς οντότητες ή νομικά μορφώματα που ανήκουν σε φυσικά πρόσωπα, και αυτό επιτρέπει στα φυσικά πρόσωπα να καταστρατηγούν την οδηγία μέσω παρένθετων οντοτήτων ή νομικών μορφωμάτων. Η Επιτροπή θεωρεί όμως ότι μια γενικευμένη επέκταση της οδηγίας σε όλες τις πληρωμές προς οντότητες και νομικά μορφώματα δεν θα αποτελούσε πρόσφορη λύση. Η Επιτροπή εκτιμά ότι είναι αποτελεσματικότερο να ζητηθεί από τους φορείς πληρωμής να χρησιμοποιούν τις πληροφορίες που έχουν ήδη στη διάθεσή τους στο πλαίσιο της καταπολέμησης της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες ("μέθοδος διαφάνειας"). Οι φορείς πληρωμής της Ευρωπαϊκής Ένωσης θα εστιάζουν την προσοχή τους μόνο σε ορισμένες οντότητες και νομικά μορφώματα εγκατεστημένες σε σαφώς προσδιοριζόμενες περιοχές δικαιοδοσίας, έξω από το έδαφος της Ένωσης, όπου δεν είναι εξασφαλισμένη μια ικανοποιητική φορολόγηση των τόκων που πληρώνονται σε αυτές τις οντότητες και νομικά μορφώματα. Αυτές οι οντότητες και αυτές οι περιοχές δικαιοδοσίας απαριθμούνται στο παράρτημα 1. Οι τροποποιήσεις του καταλόγου αυτού υπόκεινται σε διαδικασία επιτροπολογίας.

Παρένθετες οντότητες ή νομικά μορφώματα εγκατεστημένες στην ΕΕ

Η Επιτροπή προτείνει να αποσαφηνιστούν η έννοια του "φορέα πληρωμής κατά την είσπραξη" και οι υποχρεώσεις του, ιδίως με έναν "θετικό" ορισμό των ενδιάμεσων δομών που οφείλουν να ενεργούν ως "φορείς πληρωμής κατά την είσπραξη" (βλ. παράρτημα III της πρότασης).

Προσδιορισμός του τόπου κατοικίας του πραγματικού δικαιούχου

Όσον αφορά τον τόπο κατοικίας του πραγματικού δικαιούχου, η Επιτροπή προτείνει να βελτιωθούν οι διαδικασίες για την εξασφάλιση μιας τακτικής ενημέρωσης των πληροφοριών σχετικά με τη μόνιμη διεύθυνση του πραγματικού δικαιούχου και να δοθεί προτεραιότητα σε κάθε επίσημο αποδεικτικό στοιχείο της φορολογικής κατοικίας σε δεδομένη χώρα, όταν ο πραγματικός δικαιούχος έχει διαβιβάσει εκουσίως τα στοιχεία αυτά στον φορέα πληρωμής.

Καλυπτόμενα εισοδήματα

Η Επιτροπή προτείνει να συμπεριληφθούν στον ορισμό των καλυπτόμενων "τόκων" όχι μόνο τα εισοδήματα που προέρχονται από απαιτήσεις αλλά και οι τόκοι που εισπράττονται από τον ενδιάμεσο ορισμένων επενδυτικών μέσων, αντίθετα από την αρχική απόφαση που απέκλειε από το πεδίο εφαρμογής της οδηγίας όλα τα "καινοτόμα" χρηματοπιστωτικά προϊόντα. Θα συμπεριλαμβάνονταν επομένως οι τόκοι και τα κατά βάση παρόμοια εισοδήματα από τίτλους οι οποίοι, από τη σκοπιά του επενδυτή, μπορούν να θεωρηθούν ισοδύναμοι με απαιτήσεις, λόγω ενός κινδύνου που είναι γνωστός εκ των προτέρων και όχι ανώτερος του κινδύνου των απαιτήσεων (ο επενδυτής έχει την εξασφάλιση ότι θα λάβει κατά τη λήξη τουλάχιστον 95% του επενδεδυμένου κεφαλαίου). Η Επιτροπή προτείνει επίσης να συμπεριληφθούν τα εισοδήματα που προέρχονται από "μη ΟΣΕΚΑ".

Διεθνής διάσταση

Ας υπομνησθεί, τέλος, ότι κάθε τροποποίηση του πεδίου εφαρμογής της οδηγίας απαιτεί επανεξέταση των συμφωνιών που έχουν συναφθεί με τις περιοχές δικαιοδοσίας των δέκα εξαρτώμενων και συνδεδεμένων εδαφών που εφαρμόζουν τα ίδια μέτρα. Όσον αφορά τις πέντε χώρες μη μέλη της ΕΕ οι οποίες εφαρμόζουν ισοδύναμα μέτρα, η Επιτροπή επισημαίνει ότι θα ήταν επιθυμητό να εισαχθούν ανάλογες τροποποιήσεις στις συμφωνίες που έχουν συναφθεί με αυτές τις πέντε χώρες. Έχει εξάλλου κρίσιμη σημασία να συνεχίσει η ΕΕ το έργο αυτό συνάπτοντας νέες συμφωνίες με άλλες περιοχές δικαιοδοσίας, ώστε να επεκταθεί γεωγραφικά, ιδίως στην κατεύθυνση ορισμένων ασιατικών χρηματοπιστωτικών κέντρων, η ζώνη που καλύπτεται από ισοδύναμα μέτρα και να μειωθούν αναλόγως οι δυνατότητες φοροδιαφυγής.

III. Κενά και ασάφειες της πρότασης

Παρένθετες οντότητες ή νομικά μορφώματα εγκατεστημένες σε ορισμένες τρίτες περιοχές δικαιοδοσίας

Αν και μπορεί να τροποποιηθεί μέσω επιτροπολογίας, το παράρτημα 1 δεν είναι σήμερα πλήρες. Ο εισηγητής προτείνει να διευρυνθούν τόσο ο κατάλογος των σχετικών περιοχών δικαιοδοσίας όσο και ο κατάλογος των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων. Από την άλλη πλευρά, θα μπορούσε να θεσπιστεί μια διαδικασία ώστε οι σχετικές περιοχές δικαιοδοσίας να μπορούν να ζητήσουν να αποκλειστούν από τον κατάλογο κάποιες σαφώς προσδιοριζόμενες οντότητες και μορφώματα που θα πληρούσαν ορισμένες προϋποθέσεις. Το σύστημα αυτό θα αποτελούσε εξάλλου ένα θετικό κίνητρο για περισσότερη καλή διακυβέρνηση σε φορολογικά και χρηματοπιστωτικά θέματα.

Καλυπτόμενα εισοδήματα

Τα προβλεπόμενα όρια για 95% εγγυημένου κεφαλαίου και 5% βιομετρικών κινδύνων όσον αφορά τις ασφάλειες ζωής υπάρχει κίνδυνος να δημιουργήσουν νέες ευκαιρίες καταστρατήγησης. Χρειάζεται επομένως να εξεταστεί πληρέστερα η καταλληλότητα των επιπέδων που προτείνει η Επιτροπή.

Μεταβατική περίοδος για την παρακράτηση στην πηγή

Σήμερα το Βέλγιο, η Αυστρία και το Λουξεμβούργο βρίσκονται σε μια μεταβατική περίοδο κατά την οποία οι χώρες αυτές μπορούν να αποφύγουν το σύστημα αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών και να εφαρμόσουν ένα εναλλακτικό σύστημα παρακράτησης στην πηγή. Η Επιτροπή δεν υποβάλλει προτάσεις επ’ αυτού. Ο εισηγητής υπογραμμίζει ότι αυτό το εναλλακτικό σύστημα δεν έχει προορισμό να παγιωθεί και ότι πρέπει επομένως να παραμείνει μεταβατικό και να εκπνεύσει σε μια καθορισμένη ημερομηνία.

Ρήτρα επανεξέτασης

Η Επιτροπή πρέπει να υποβάλλει ανά τριετία μια έκθεση και ενδεχομένως προτάσεις τροποποίησης. Ο εισηγητής προτείνει να δοθούν ορισμένες ενδείξεις ως προς το μελλοντικό έργο της Επιτροπής, ιδίως όσον αφορά την επέκταση του πεδίου εφαρμογής σε άλλες πηγές εισοδημάτων (πρωτίστως μερίσματα και υπεραξίες) και σε πληρωμές προς νομικά πρόσωπα.

IV. Συμπέρασμα

Η φοροδιαφυγή, σύμφωνα με ορισμένες εκτιμήσεις και για όλα τα είδη φορολογίας, υπερβαίνει τα 200 δισ. ευρώ ετησίως στην Ευρωπαϊκή Ένωση. Το ποσό αυτό αντιστοιχεί σε περισσότερο από 2% του ΑΕγχΠ.

Αν συγκρίνουμε το ποσό αυτό με το σχέδιο οικονομικής αναθέρμανσης ύψους 1% του ΑΕγχΠ που προτείνεται από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή για την αντιμετώπιση των επιπτώσεων της χρηματοπιστωτικής κρίσης, η καταπολέμηση της φοροδιαφυγής αναδεικνύεται σε κρίσιμο οικονομικό ζήτημα.

Πρόκειται όμως και για προφανές κοινωνικό ζήτημα, αφού αυτά τα δισεκατομμύρια ευρώ που αφαιρούνται από τα κράτη μέλη της Ένωσης μεταφράζονται σε μείωση των επενδύσεων και των δημόσιων δαπανών γενικού συμφέροντος, ιδίως στους τομείς της υγείας, της παιδείας και της έρευνας.

Η οδηγία αποτελεί ένα από τα αποτελεσματικότερα ευρωπαϊκά μέσα για την καταπολέμηση του σκανδάλου της φοροδιαφυγής. Αν ληφθούν υπόψη, αφενός, η ανεξάντλητη φαντασία των φοροφυγάδων και, αφετέρου, οι δυσκαμψίες της νομοθετικής δράσης της ΕΕ στον φορολογικό τομέα, η αναθεώρηση αυτή πρέπει όχι μόνο να συμπληρώνει τα ήδη διαπιστωμένα κενά, αλλά και να προλαμβάνει, στο μέτρο του δυνατού, τις νέες μεθοδεύσεις καταστρατήγησης.

Το υπό εξέταση κείμενο αντιμετωπίζει επίσης το ζήτημα των φορολογικών παραδείσων – αυτών των κρατών και περιοχών δικαιοδοσίας που ζουν από την υπερβολική κανονιστική ανεκτικότητα, από την κατοχύρωση της αδιαφάνειας και της ανωνυμίας των συναλλαγών, από μια πολύ χαμηλή φορολογία και από μια μινιμαλιστική συμμετοχή στη διεθνή δικαστική και φορολογική συνεργασία. Ενώ η πρόσφατη παγκόσμια χρηματοπιστωτική κρίση απέδειξε τον παραλογισμό και τους κινδύνους ενός συστήματος αδιαφανούς και υποκείμενου σε ολοένα λιγότερες κανονιστικές ρυθμίσεις, η Ευρωπαϊκή Ένωση πρέπει να αξιοποιήσει την ευκαιρία την οποία αντιπροσωπεύει το υπό εξέταση κείμενο για να ενισχύσει τη διαφάνεια, τον έλεγχο και την καλή διακυβέρνηση όχι μόνο στο έδαφος της ΕΕ αλλά και στις συναλλαγές ανάμεσα στην ΕΕ και τα τρίτα κράτη και περιοχές δικαιοδοσίας.

ΓΝΩΜΟΔΟΤΗΣΗ της Επιτροπής Νομικών Θεμάτων (30.3.2009)

προς την Επιτροπή Οικονομικών και Νομισματικών Θεμάτων

σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου που αφορά την τροποποίηση της οδηγίας 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις
(COM(2008)0727 – C6-0464/2008 – 2008/0215(CNS))

Συντάκτρια γνωμοδότησης: Eva-Riitta Siitonen

ΣΥΝΟΠΤΙΚΗ ΑΙΤΙΟΛΟΓΗΣΗ

Η οδηγία του Συμβουλίου 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων αποταμίευσης (στο εξής "η οδηγία") εγκρίθηκε το 2003. Τα κράτη μέλη άρχισαν να εφαρμόζουν τις διατάξεις της την 1η Ιουλίου 2005. Στόχος της οδηγίας είναι να διευκολυνθούν τα κράτη μέλη στη φορολόγηση, σύμφωνα με τη νομοθεσία τους, των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις από τους πραγματικούς δικαιούχους τέτοιων εισοδημάτων, ακόμη και όταν οι τελευταίοι είναι φυσικά πρόσωπα που φορολογούνται σε ένα κράτος μέλος και λαμβάνουν το υπό μορφή τόκων εισόδημα από άλλο κράτος μέλος.

Σύμφωνα με το άρθρο 18 της οδηγίας η Επιτροπή παρουσιάζει στο Συμβούλιο έκθεση κάθε τρία χρόνια σχετικά με τη λειτουργία της παρούσας οδηγίας και προτείνει στο Συμβούλιο, με βάση αυτές τις εκθέσεις, οποιεσδήποτε τροποποιήσεις στην οδηγία αποδεικνύονται αναγκαίες.

Στην πρώτη της έκθεση, που εγκρίθηκε στις 15 Σεπτεμβρίου 2008, η Επιτροπή δήλωνε ότι ήταν πλέον δυνατόν να παρακάμπτεται η οδηγία με τη χρήση ενδιάμεσων επενδυτικών εταιρειών (νομικές οντότητες ή μορφώματα), οι οποίες δεν καλύπτονταν από τον ισχύοντα επίσημο ορισμό του "πραγματικού δικαιούχου" (καθώς ο ορισμός καλύπτει μόνο φυσικά πρόσωπα) και οι οποίες, από την άλλη πλευρά, δεν ήταν υποχρεωμένες, σύμφωνα με την οδηγία, να λειτουργούν ως φορείς πληρωμής. Η οδηγία μπορεί επίσης να παρακαμφθεί με διαμόρφωση του επενδυτικού χαρτοφυλακίου κατά τρόπο ώστε, ενώ το επίπεδο κινδύνου, η ευελιξία και η συμφωνημένη απόδοση ισοδυναμούν με απαιτήσεις, το εισόδημα να εξακολουθεί να μην καλύπτεται από τον επίσημο ορισμό του "τόκου" υπό το πνεύμα της οδηγίας.

Στόχοι της πρότασης της Επιτροπής και βασικά χαρακτηριστικά των προτεινόμενων μέτρων

Ο στόχος της πρότασης της Επιτροπής είναι να διευρυνθεί το πεδίο εφαρμογής της οδηγίας, χωρίς να αυξάνεται ο διοικητικός φόρτος για τους οικονομικούς φορείς. Επιδιώκει επίσης να επιτύχει τροποποιήσεις με σκοπό να κλείσουν στο μέτρο του δυνατού τα εναπομένοντα παραθυράκια της οδηγίας, τα οποία επισημάνθηκαν στην έκθεση της Επιτροπής, καθώς και να αποφευχθούν στρεβλώσεις.

Ορισμός του "πραγματικού δικαιούχου"

Το πεδίο εφαρμογής της οδηγίας δεν καλύπτει επί του παρόντος πληρωμές σε νομικές οντότητες και μορφώματα που ανήκουν σε φυσικά πρόσωπα, επομένως υπήρξαν φυσικά πρόσωπα που μπόρεσαν να παρακάμψουν τις διατάξεις της οδηγίας χρησιμοποιώντας μια παρεμβαλλόμενη νομική οντότητα ή μόρφωμα. Η Επιτροπή θεωρεί ότι η διεύρυνση του ορισμού του "πραγματικού δικαιούχου", ώστε να καλύπτονται όλες οι πληρωμές σε νομικές οντότητες και μορφώματα, δεν θα ήταν η κατάλληλη λύση, αντίθετα θα ήταν μια λύση υπερβολικά δυσκίνητη. Κατά την άποψη της Επιτροπής αποτελεσματικότερη λύση θα ήταν να ζητείται από τους φορείς πληρωμής να χρησιμοποιούν τις ήδη διαθέσιμες πληροφορίες από τη νομοθεσία για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης παράνομων προσόδων (οδηγία 2005/60/ΕΚ) – την "αναδρομική" προσέγγιση (look-through procedure). Κατ' αυτό τον τρόπο επιδιώκεται να διασφαλιστεί ότι όλα τα φυσικά πρόσωπα που κάνουν χρήση άλλων ενδιάμεσων φορέων για τη λήψη του προϊόντος των καταθέσεών τους φορολογούνται πραγματικά στα κράτη μέλη διαμονής τους.

Σύμφωνα με την πρόταση, οι φορείς πληρωμής που είναι εγκατεστημένοι στην ΕΕ εφαρμόζουν την αναδρομική προσέγγιση σε πληρωμές που έχουν καταβληθεί σε τέτοιες νομικές οντότητες και μορφώματα, εγκατεστημένα εκτός ΕΕ, όταν δεν έχει διασφαλιστεί η πρέπουσα φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων τα οποία καταβάλλονται σε αυτές τις νομικές οντότητες ή μορφώματα. Αυτές οι νομικές οντότητες ή μορφώματα καταλογογραφούνται στο Παράρτημα Ι.

Σύμφωνα με την επιχειρηματολογία υπέρ των υφιστάμενων διατάξεων για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης παράνομων προσόδων, έτσι αποφεύγεται ο πρόσθετος διοικητικός φόρτος. Ωστόσο οι αναφορές στην προαναφερθείσα οδηγία είναι προβληματικές, εν μέρει εξαιτίας των διαφορών στην ορολογία, οι οποίες δυσχεραίνουν την ερμηνεία της οδηγίας. Το σύστημα συλλογής δεδομένων που έχει σχεδιαστεί για την αποτροπή της νομιμοποίησης παράνομων προσόδων δεν είναι αφ' εαυτού κατάλληλο για τον στόχο της οδηγίας να αποτρέπεται η φοροαποφυγή. Η χρήση των διατάξεων για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης παράνομων προσόδων στην παρούσα οδηγία πρέπει να αποσαφηνιστεί περαιτέρω για να αποφευχθούν αβεβαιότητες.

"Φορέας πληρωμής" και "φορέας πληρωμής κατά την είσπραξη των τόκων"

Η Επιτροπή προτείνει στο άρθρο 4 της οδηγίας να αποσαφηνιστεί ο όρος "φορέας πληρωμής" και, σύμφωνα με την τροποποίησή της, κάθε ενδιάμεση δομή θα πρέπει να λειτουργεί ως "φορέας πληρωμής κατά την είσπραξη των τόκων". Προτείνει να προστεθεί θετικός κατάλογος, ο οποίος περιλαμβάνει όλες τις οντότητες και τα μορφώματα που πρέπει να θεωρούνται "φορείς πληρωμής κατά την είσπραξη", ως παράρτημα ΙΙΙ. Ωστόσο, παραμένει ασαφής ο καταμερισμός αρμοδιοτήτων μεταξύ των φορέων πληρωμής σε καταστάσεις κατά τις οποίες περισσότεροι του ενός φορείς πληρωμής λειτουργούν ως ενδιάμεσες δομές πριν να φθάσει το εισόδημα από τις αποταμιεύσεις στον πραγματικό δικαιούχο.

Ορισμός των "υπό μορφή τόκων εισοδημάτων"

Η Επιτροπή προτείνει να τροποποιηθεί το άρθρο 6 της οδηγίας ώστε ο ορισμός των "τόκων" να καλύπτει όχι μόνο τα εισοδήματα από τόκους αλλά και τα εισοδήματα που ουσιαστικά ισοδυναμούν με εισοδήματα από τίτλους του δημοσίου και μπορούν να θεωρηθούν από τον επενδυτή ως ισοδύναμα απαιτήσεων, καθώς ο κίνδυνος που αυτό συνεπάγεται είναι γνωστός και μεγαλύτερος από αυτόν των απαιτήσεων (με τη λήξη της προθεσμίας των τίτλων του δημοσίου ο επενδυτής λαμβάνει τουλάχιστον 95% του επενδυμένου κεφαλαίου). Η πρόταση αποσκοπεί στο να πιέσει όσο το δυνατόν λιγότερο την επενδυτική δραστηριότητα σε αυτόν τον τομέα· το ανώτατο όριο του 95% εγγυημένου κεφαλαίου δικαιολογείται όσον αφορά τους τίτλους και οι τυχόν δυσχέρειες που προκαλεί δεν είναι δυσανάλογες σε σχέση με τα οφέλη που αποφέρει η τροποποίηση.

Η Επιτροπή προτείνει επίσης να επεκταθεί το πεδίο εφαρμογής της οδηγίας, ώστε να καλύπτει τα οφέλη που προκύπτουν από συμβάσεις ασφάλισης ζωής που μπορούν να συνδεθούν άμεσα με μηχανισμούς συλλογικών επενδύσεων, καθώς η θετική απόδοσή τους, από την οποία προκύπτουν τα οφέλη, συνδέεται άμεσα με τα εισοδήματα από απαιτήσεις ή ισοδύναμα εισοδήματα σύμφωνα με την οδηγία και καθώς δεν καλύπτουν σοβαρούς βιομετρικούς κινδύνους (κάτω του 5%). Η επέκταση του ορισμού σε τέτοια προϊόντα ασφάλισης ζωής συνδέεται με περιπτώσεις φοροαποφυγής, οι οποίες, κατά τον ισχυρισμό της Επιτροπής, μπορούν να αποφευχθούν μελλοντικά με μια τέτοια τροποποίηση. Θα ήταν, ωστόσο, σκοπιμότερη μια γενική διάταξη για την αποτροπή της παράκαμψης της οδηγίας όταν αναπτύσσονται νέα επενδυτικά προϊόντα. Θα ήταν ενδιαφέρον να βρεθούν αποτελεσματικά και ταυτόχρονα αναλογικά μέσα για να επιτευχθεί τούτο.

Μεταβατική περίοδος για την παρακράτηση φόρου στην πηγή

Το Βέλγιο, η Αυστρία και το Λουξεμβούργο χρησιμοποιούν μια μεταβατική περίοδο, στο πλαίσιο της παρούσας οδηγίας, κατά τη διάρκεια της οποίας παραμένουν εκτός του συστήματος αυτόματης ανταλλαγής δεδομένων, εφαρμόζοντας εναλλακτικό σύστημα παρακράτησης του φόρου στην πηγή. Η Επιτροπή δεν διατυπώνει προτάσεις επ' αυτού.

Η Επιτροπή δεν έχει διατυπώσει επίσης προτάσεις για τη διανομή του φόρου εισοδημάτων όταν παρακρατείται ο φόρος στην πηγή.

o

o o

Οι τροπολογίες που προτείνει η Επιτροπή στην παρούσα οδηγία είναι αναγκαίες για την αποτροπή της φοροαποφυγής και για να αποσαφηνιστεί το πεδίο εφαρμογής της παρούσας οδηγίας. Οι προτεινόμενες τροποποιήσεις ωστόσο δεν είναι σαφείς σε ορισμένους τομείς, επομένως είναι ανάγκη να ερμηνευθούν.

ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΕΣ

Η Επιτροπή Νομικών Θεμάτων καλεί την Επιτροπή Οικονομικών και Νομισματικών Θεμάτων, που είναι αρμόδια επί της ουσίας, να προτείνει να ενσωματώσει στην έκθεσή της τις ακόλουθες τροπολογίες:

Τροπολογία  1 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Αιτιολογική σκέψη 13 β (νέα)
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή	Τροπολογία
	Κατά την αναθεώρηση αυτή της λειτουργίας της οδηγίας, η Επιτροπή πρέπει να αποδώσει ιδιαίτερη προσοχή στους τύπους εισοδήματος κεφαλαίου, όπως είναι το εισόδημα που προέρχεται από προϊόντα ασφάλειας ζωής, ασφαλιστικές αποζημιώσεις, ανταλλαγές (swaps) και ορισμένες συντάξεις, οι οποίοι δεν εμπίπτουν ακόμη στο πεδίο εφαρμογής της παρούσας οδηγίας.
Τροπολογία  2 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 4 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 6 – παράγραφος 1 – στοιχείο ε
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία (ε) τα οφέλη που προκύπτουν από σύμβαση ασφάλισης ζωής σε περίπτωση που η σύμβαση προβλέπει κάλυψη των βιομετρικών κινδύνων η οποία, εκφραζόμενη ως μέσος όρος κατά τη διάρκεια της σύμβασης, είναι χαμηλότερη του 5% του ασφαλισμένου κεφαλαίου και η πραγματική της απόδοση συνδέεται πλήρως με τους τόκους ή τα εισοδήματα των κατηγοριών που αναφέρονται στα στοιχεία α), αα), β), γ) και δ)· προς τούτο, θεωρείται όφελος προερχόμενο από τη σύμβαση ασφάλισης ζωής η ενδεχόμενη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταβάλλονται στο πλαίσιο της εν λόγω σύμβασης και του συνολικού ποσού των πληρωμών που έχουν πραγματοποιηθεί προς την εταιρεία ασφάλισης ζωής στο πλαίσιο της ίδιας σύμβασης. (ε) τα οφέλη που προκύπτουν από σύμβαση ασφάλισης ζωής σε περίπτωση που η σύμβαση προβλέπει κάλυψη των βιομετρικών κινδύνων η οποία, εκφραζόμενη ως μέσος όρος κατά τη διάρκεια της σύμβασης, είναι χαμηλότερη του 5% του αρχικού ασφαλισμένου κεφαλαίου και η πραγματική της απόδοση συνδέεται πλήρως με τους τόκους ή τα εισοδήματα των κατηγοριών που αναφέρονται στα στοιχεία α), αα), β), γ) και δ)· προς τούτο, θεωρείται όφελος προερχόμενο από τη σύμβαση ασφάλισης ζωής η ενδεχόμενη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταβάλλονται στο πλαίσιο της εν λόγω σύμβασης και του συνολικού ποσού των πληρωμών που έχουν πραγματοποιηθεί προς την εταιρεία ασφάλισης ζωής στο πλαίσιο της ίδιας σύμβασης.
Αιτιολόγηση
Είναι αναγκαία η σαφήνεια στον ορισμό του ασφαλισμένου κεφαλαίου.
Τροπολογία  3 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 4 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 6 – παράγραφος 9
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία 9. Τα εισοδήματα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 στοιχείο αα) δεν θεωρούνται πληρωμή τόκων παρά μόνο στο μέτρο που οι τίτλοι που παράγουν τα εισοδήματα αυτά εκδόθηκαν για πρώτη φορά την 1η Δεκεμβρίου 2008 και εντεύθεν. 9. Τα εισοδήματα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 στοιχείο αα) δεν θεωρούνται πληρωμή τόκων παρά μόνο στο μέτρο που οι τίτλοι που παράγουν τα εισοδήματα αυτά εκδόθηκαν για πρώτη φορά έξι μήνες μετά την ημερομηνία δημοσίευσης της παρούσας οδηγίας ή αργότερα.
Αιτιολόγηση
Δεν θα ήταν εύλογο να επιβληθούν στους ασφαλιστές νέες υποχρεώσεις συλλογής πληροφοριών ακόμα και πριν από την έναρξη ισχύος της οδηγίας.
Τροπολογία  4 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 4 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 6 – παράγραφος 10
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία 10. Τα οφέλη που προέρχονται από συμβάσεις ασφάλισης ζωής θεωρούνται πληρωμή τόκων σύμφωνα με την παράγραφο 1 στοιχείο ε) μόνον εφόσον οι συμβάσεις ασφάλισης ζωής που παράγουν αυτά τα οφέλη συνήφθησαν για πρώτη φορά την 1η Δεκεμβρίου 2008 και εντεύθεν. 10. Τα οφέλη που προέρχονται από συμβάσεις ασφάλισης ζωής θεωρούνται πληρωμή τόκων σύμφωνα με την παράγραφο 1 στοιχείο ε) μόνον εφόσον οι συμβάσεις ασφάλισης ζωής που παράγουν αυτά τα οφέλη συνήφθησαν για πρώτη φορά έξι μήνες μετά την ημερομηνία δημοσίευσης της παρούσας οδηγίας ή αργότερα.
Αιτιολόγηση
Δεν θα ήταν εύλογο να επιβληθούν στους ασφαλιστές νέες υποχρεώσεις συλλογής πληροφοριών ακόμα και πριν από την έναρξη ισχύος της οδηγίας.
Τροπολογία  5 Πρόταση οδηγίας – τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 – σημείο 10 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 18 – 1η πρόταση
Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία (10) Στο άρθρο 18 η πρώτη πρόταση αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: (10) Το άρθρο 18 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: «Η Επιτροπή υποβάλλει ανά τριετία έκθεση προς το Συμβούλιο σχετικά με την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας, βάσει των στατιστικών δεδομένων που αναφέρονται στο παράρτημα V, τα οποία διαβιβάζει κάθε κράτος μέλος στην Επιτροπή.» "Η Επιτροπή υποβάλλει ανά τριετία έκθεση προς το Συμβούλιο και το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο σχετικά με την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας, βάσει των στατιστικών δεδομένων που αναφέρονται στο παράρτημα V, τα οποία διαβιβάζει κάθε κράτος μέλος στην Επιτροπή. Έως την 31η Δεκεμβρίου 2010 το αργότερο, η Επιτροπή υποβάλλει συγκριτική μελέτη των συστημάτων της ανταλλαγής πληροφοριών και της παρακράτησης στην πηγή, όπου αναλύονται τα διαρθρωτικά πλεονεκτήματα και αδυναμίες όσον αφορά την αποτελεσματική φορολόγηση των αποταμιεύσεων. Βάσει της εν λόγω μελέτης και των εν λόγω εκθέσεων, η Επιτροπή, εφόσον ενδείκνυται, προτείνει στο Συμβούλιο οποιεσδήποτε τροποποιήσεις της οδηγίας αποδεικνύονται απαραίτητες προκειμένου να εξασφαλισθεί αποτελεσματική φορολόγηση των αποταμιευτικών εισοδημάτων και να εξαλειφθούν ανεπιθύμητες στρεβλώσεις του ανταγωνισμού."
Αιτιολόγηση
Με το άρθρο 18 καλείται η Επιτροπή να υποβάλλει έκθεση ανά τριετία σχετικά με την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας. Στο πλαίσιο αυτό, μια συγκριτική ανάλυση των αδυναμιών και πλεονεκτημάτων καθενός από τα δύο αυτά συστήματα θα ήταν εξαιρετικά χρήσιμη, πριν να εξεταστεί η κατάργηση ή όχι ενός συστήματος.

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ

Τίτλος	Φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις
Έγγραφα αναφοράς	COM(2008)0727 – C6-0464/2008 – 2008/0215(CNS)
Επιτροπή αρμόδια επί της ουσίας	ECON
Γνωμοδότηση της  Ημερομ. αναγγελίας στην ολομέλεια	JURI 4.12.2008
Συντάκτης γνωμοδότησης  Ημερομηνία ορισμού	Eva-Riitta Siitonen 19.1.2009
Εξέταση στην επιτροπή	11.2.2009
Ημερομηνία έγκρισης	30.3.2009
Αποτέλεσμα της τελικής ψηφοφορίας	+: –: 0:	12 0 0
Βουλευτές παρόντες κατά την τελική ψηφοφορία	Bert Doorn, Giuseppe Gargani, Neena Gill, Klaus-Heiner Lehne, Manuel Medina Ortega, Aloyzas Sakalas, Eva-Riitta Siitonen, Francesco Enrico Speroni, Diana Wallis, Jaroslav Zvěřina, Tadeusz Zwiefka
Αναπληρωτές παρόντες κατά την τελική ψηφοφορία	Jean-Paul Gauzès

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ

Τίτλος	Φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις
Έγγραφα αναφοράς	COM(2008)0727 – C6-0464/2008 – 2008/0215(CNS)
Ημερομηνία κλήσης του ΕΚ προς γνωμοδότηση	2.12.2008
Επιτροπή αρμόδια επί της ουσίας  Ημερομ. αναγγελίας στην ολομέλεια	ECON 4.12.2008
Γνωμοδοτική(ές) επιτροπή(ες)  Ημερομ. αναγγελίας στην ολομέλεια	JURI 4.12.2008		LIBE 4.12.2008
Αποφάσισε να μη γνωμοδοτήσει  Ημερομηνία της απόφασης	LIBE 21.1.2009
Εισηγητής(ές)  Ημερομηνία ορισμού	Benoît Hamon 22.4.2008
Εξέταση στην επιτροπή	20.1.2009		23.3.2009
Ημερομηνία έγκρισης	31.3.2009
Αποτέλεσμα της τελικής ψηφοφορίας	+: –: 0:	28 2 1
Βουλευτές παρόντες κατά την τελική ψηφοφορία	Paolo Bartolozzi, Zsolt László Becsey, Pervenche Berès, Sebastian Valentin Bodu, Sharon Bowles, Udo Bullmann, David Casa, Manuel António dos Santos, Jonathan Evans, Elisa Ferreira, Ingo Friedrich, José Manuel García-Margallo y Marfil, Jean-Paul Gauzès, Donata Gottardi, Benoît Hamon, Karsten Friedrich Hoppenstedt, Sophia in ‘t Veld, Wolf Klinz, Kurt Joachim Lauk, Astrid Lulling, Gay Mitchell, Sirpa Pietikäinen, John Purvis, Dariusz Rosati, Salvador Domingo Sanz Palacio, Olle Schmidt, Margarita Starkevičiūtė, Ieke van den Burg
Αναπληρωτές παρόντες κατά την τελική ψηφοφορία	Harald Ettl, Gianni Pittella, Eva-Riitta Siitonen
Ημερομηνία κατάθεσης	3.4.2009