IZVJEŠĆE o prijedlogu Direktive Europskog parlamenta i Vijeća o izmjenama Direktive 2006/43/EZ o zakonskim revizijama godišnjih financijskih izvještaja i konsolidiranih financijskih izvještaja
13.5.2013 - (COM(2011)0778 – C7‑0461/2011 – 2011/0389(COD)) - ***I
Odbor za pravna pitanja
Izvjestitelj: Sajjad Karim
NACRT ZAKONODAVNE REZOLUCIJE EUROPSKOG PARLAMENTA
o prijedlogu Direktive Europskog parlamenta i Vijeća o izmjenama Direktive 2006/43/EZ o zakonskim revizijama godišnjih financijskih izvještaja i konsolidiranih financijskih izvještaja
(COM(2011)0778 – C7‑0461/2011 – 2011/0389(COD))
(Redovni zakonodavni postupak: prvo čitanje)
Europski parlament,
– uzimajući u obzir prijedlog Komisije upućen Europskom parlamentu i Vijeću (COM(2011)0778),
– uzimajući u obzir članak 294. stavak 2. i članak 50. Ugovora o funkcioniranju Europske unije, u skladu s kojima je Komisija podnijela prijedlog Parlamentu (C7‑0461/2011),
– uzimajući u obzir članak 294. stavak 3. Ugovora o funkcioniranju Europske unije,
– uzimajući u obzir obrazložena mišljenja slovačkog Nacionalnog vijeća i Švedskog parlamenta podnesena u okviru protokola br. 2 o primjeni načela supsidijarnosti i proporcionalnosti, u kojima se izjavljuje da nacrt zakonodavnog akta nije u skladu s načelom supsidijarnosti,
– uzimajući u obzir mišljenje Europskog gospodarskog i socijalnog odbora od 26. travnja 2012.[1],
– uzimajući u obzir članak 55. Poslovnika,
– uzimajući u obzir izvješće Odbora za pravna pitanja i mišljenja Odbora za ekonomsku i monetarnu politiku i Odbora za industriju, istraživanje i energetiku (A7-0171/2013),
1. usvaja sljedeće stajalište u prvom čitanju;
2. traži od Komisije da predmet ponovno uputi Parlamentu ako namjerava bitno izmijeniti svoj prijedlog ili ga zamijeniti drugim tekstom;
3. nalaže svojem predsjedniku da stajalište Parlamenta proslijedi Vijeću, Komisiji i nacionalnim parlamentima.
Amandman 1 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 3. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(3) Kako bi se revizijskim društvima omogućio rast, države članice trebaju im dopustiti pristup vanjskom kapitalu. Stoga države članice više ne bi smjele zahtijevati da minimalni iznos kapitala ili glasačkih prava u revizorskom društvu imaju ovlašteni revizori ili revizorska društva, pod uvjetom da većinu članova upravljačkog tijela čine revizorska društva s odobrenjem u bilo kojoj državi članici ili ovlašteni revizori dobrog ugleda. |
Briše se. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Obrazloženje | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Nastavak na brisanje neograničenog sudjelovanja trgovačkih društava | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 2 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 5.a (nova) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(5a) Iako glavnu odgovornost za dostavljanje financijskih informacija trebaju imati poslovodstva društava u kojima se provodi revizija, uloga je revizora aktivno preispitivati poslovodstvo iz perspektive korisnika. Kako bi se unaprijedila kvaliteta revizije, važno je poduprijeti profesionalni skepticizam revizora u odnosu na subjekt revizije. Revizori moraju biti svjesni da postoji mogućnost materijalnog krivog navođenja uslijed prijevare ili pogreške bez obzira na prethodno iskustvo revizora o poštenju i integritetu poslovodstva revidiranog subjekta. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Uvodna izjava 16. dio 1. Uredbe COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 3 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 6. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(6) Kako bi se povećala neovisnost ovlaštenih revizora i revizorskih društava u odnosu na subjekt revizije tijekom obavljanja zakonskih revizija, svaka fizička ili pravna osoba koja ima glasačka prava u revizorskom društvu treba biti neovisna od revidiranog subjekta i ne bi smjela sudjelovati u procesu odlučivanja revidiranog subjekta. |
(6) Revizori, revizorska društva i njihovi zaposlenici trebali bi se posebno suzdržati od obavljanja zakonske revizije subjekta ako u njemu imaju poslovni ili financijski interes i od trgovanja financijskim instrumentima koje izdaje, za koje jamči i na drugi način podupire subjekt nad kojim se obavlja revizija, osim udjela u diversificiranim sustavima zajedničkih ulaganja. Ovlašteni revizor ili revizorsko društvo trebalo bi se suzdržati od sudjelovanja u internom postupku donošenja odluka subjekta nad kojim se obavlja revizija. Ovlašteni revizori i njihovi zaposlenici trebali bi biti onemogućeni da preuzimaju dužnosti u subjektu nad kojim se obavlja revizija na razini poslovodstva ili uprave dok nije prošlo odgovarajuće vrijeme od kraja revizijskog angažmana. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Uvodna izjava 9. Uredbe COM(2011(0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 4 Prijedlog direktive Uvodna izjava 6.a (nova) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(6a) Važno je da ovlašteni revizori i revizorska društva poštuju prava na privatni život i zaštitu podataka svojih klijenata. Stoga se na njih trebaju primjenjivati strogi propisi o povjerljivosti i poslovnoj tajni koji, međutim, ne bi smjeli ometati ispravnu primjenu ove Direktive i suradnju s grupnim revizorom tijekom obavljanja revizije konsolidiranih financijskih izvještaja kada je matično društvo u trećoj zemlji pod uvjetom da se poštuje Direktiva 95/46/EZ Europskog parlamenta i Vijeća od 24. listopada 1995. o zaštiti pojedinaca u vezi s obradom osobnih podataka i o slobodnom protoku takvih podataka1. Međutim tim se propisima ne bi smjelo dopustiti ovlaštenom revizoru ili revizorskom društvu da surađuje s nadležnim tijelima u trećoj zemlji izvan kanala za suradnju utvrđenih u Poglavlju XI. Direktive 2006/43/EZ. Navedeni bi propisi o povjerljivosti također trebali vrijediti i za sve ovlaštene revizore i revizorska društva koja su se prestala baviti određenim revizijskim nalogom. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
_________________ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1. SL L 281, 23.11.1995., str. 31. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Uvodna izjava 14. Uredbe COM(2011(0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 5 Prijedlog direktive Uvodna izjava 6.b (nova) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(6b) Odgovarajuća unutarnja organizacija ovlaštenih revizora i revizorskih društava treba doprinijeti sprečavanju opasnosti za njihovu neovisnost. Stoga se vlasnici ili dioničari revizorskog društva, kao ni njegovo poslovodstvo, ne bi smjeli miješati u obavljanje zakonske revizije na bilo koji način koji ugrožava neovisnost i objektivnost ovlaštenog revizora koji je obavlja u ime revizorskog društva. Osim toga, ovlašteni revizori i revizorska društva trebaju uspostaviti primjerene unutarnje politike i postupke u vezi sa svojim zaposlenicima i ostalim osobama koje sudjeluju u zakonskoj reviziji koju obavlja to društvo kako bi se zajamčilo njihovo poštovanje zakonskih obveza. Tim politikama i postupcima treba naročito nastojati spriječiti i otkloniti sve prijetnje neovisnosti i zajamčiti kvalitetu, točnost i temeljitost zakonske revizije. Te politike i postupci trebaju biti proporcionalne u odnosu na obujam i složenost poslovanja ovlaštenog revizora ili revizorskog društva.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Uvodna izjava 8. Uredbe COM(2011(0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 6 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 6.c (nova) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(6c) Rezultat zakonske revizije je mišljenje o istinitosti i objektivnosti financijskih izvještaja revidiranih subjekata. Međutim, zainteresirane strane možda nisu svjesne ograničenja revizije (materijalnost, tehnike uzorkovanja, uloga revizora u otkrivanju prijevare i odgovornost poslovodstva), što može dovesti do razmimoilaženja u očekivanjima. Da bi se to razmimoilaženje smanjilo, važno je pojasniti što je opseg zakonske revizije. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Uvodna izjava 15. Uredbe COM(2011(0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 7 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 6.d (nova) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(6d) Osiguranje kvalitete revizije treba biti glavni kriterij koji se primjenjuje pri organiziranju revizije i dodjeljivanja potrebnih resursa na pojedine poslove. Integritet ovlaštenog revizora, revizorskog društva i njegovog osoblja bitan je za osiguranje povjerenja javnosti u zakonske revizije i financijska tržišta. Stoga svaki incident koji može imati ozbiljne posljedice po integritet aktivnosti zakonske revizije trebalo bi rješavati na odgovarajući način. Ovlašteni revizor ili revizorsko društvo trebaju primjereno dokumentirati revizijske aktivnosti. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Uvodna izjava 16. dio 2. Uredbe COM(2011(0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 8 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 6.e (nova) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(6e) Temeljit unutarnji kontrolni pregled kvalitete aktivnosti obavljenih tijekom svake zakonske revizije trebao bi doprinijeti visokoj kvaliteti revizije. Stoga ovlašteni revizor ili revizorsko društvo ne bi smjeli objaviti svoje revizorsko izvješće dok se ne provede unutarnji kontrolni pregled kvalitete. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Uvodna izjava 18. Uredbe COM(2011(0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 9 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 7. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(7) Važno je zajamčiti visoku kvalitetu zakonskih revizija unutar Unije. Sve zakonske revizije stoga treba obavljati u skladu s međunarodnim revizorskim standardima koji su dio projekta Clarity koje je 2009. objavila Međunarodna federacija računovođa (IFAC) u mjeri u kojoj su oni relevantni za zakonske revizije. Državama članicama treba biti omogućeno odrediti dodatne nacionalne revizorske postupke ili zahtjeve samo ako oni proizlaze iz posebnih nacionalnih pravnih zahtjeva u vezi s opsegom zakonske revizije godišnjih financijskih izvještaja ili konsolidiranih financijskih izvještaja, što znači da ti zahtjevi nisu obuhvaćeni prihvaćenim međunarodnim revizorskim standardima, te samo ako oni doprinose većoj vjerodostojnosti i kvaliteti godišnjih financijskih izvještaja i konsolidiranih financijskih izvještaja i doprinose javnom dobru Unije. Komisija treba i dalje sudjelovati u praćenju sadržaja i procesa usvajanja međunarodnih revizorskih standarda IFAC-a. |
(7) Važno je zajamčiti visoku kvalitetu zakonskih revizija unutar Unije. Sve zakonske revizije stoga treba obavljati u skladu s međunarodnim revizorskim standardima koje je objavio Odbor za međunarodne standarde revidiranja i izražavanja uvjerenja (IAASB) u mjeri u kojoj su oni relevantni za zakonske revizije. Državama članicama treba biti omogućeno odrediti dodatne nacionalne revizorske postupke ili zahtjeve samo ako oni proizlaze iz posebnih nacionalnih pravnih ili regulatornih zahtjeva u vezi s opsegom zakonske revizije godišnjih financijskih izvještaja ili konsolidiranih financijskih izvještaja, što znači da ti zahtjevi nisu obuhvaćeni prihvaćenim međunarodnim revizorskim standardima, te samo ako oni doprinose većoj vjerodostojnosti i kvaliteti godišnjih financijskih izvještaja i konsolidiranih financijskih izvještaja. Komisija treba i dalje sudjelovati u praćenju sadržaja i procesa usvajanja međunarodnih revizorskih standarda IAASB-a. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 10 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 7.a (nova) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(7a) Za konsolidirane financijske izvještaje važno je postojanje jasne definicije odgovornosti ovlaštenih revizora koji obavljaju reviziju različitih sastavnih dijelova grupe. U ovom bi smislu revizor grupe trebao snositi punu odgovornost za revizorsko izvješće. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Recital 17 from the Regulation COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 11 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 9. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(9) Javni nadzor nad ovlaštenim revizorima i revizorskim društvima obuhvaća izdavanje odobrenja, upis ovlaštenih revizora i revizorskih društava, donošenje standarda profesionalne etike i unutarnje kontrole kvalitete revizorskih društava, permanentno obrazovanje kao i sustav osiguranja kvalitete, istragu i kazne za ovlaštene revizore i revizorska društva. Kako bi se poboljšala transparentnost nadzora nad revizorima i osigurala veća odgovornost, svaka država članica treba odrediti jednu tijelo odgovorno za javni nadzor ovlaštenih revizora i revizorskih društava. Neovisnost tih tijela za javni nadzor od revizorske struke osnovni je preduvjet integriteta, učinkovitosti ispravnog funkcioniranja javnog nadzora nad ovlaštenim revizorima i revizorskim društvima. Stoga tijelima za javni nadzor trebaju upravljati neaktivni revizori, a države članice trebaju uspostaviti neovisne i transparentne psotupke za izbor neaktivnih revizora. |
Briše se. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 12 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 11. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(11) U cilju odgovarajućeg nadzora ovlaštenih revizora i revizorskih društava koja obavljaju prekogranične aktivnosti ili su dio mreža, tijela za javni nadzor država članica moraju razmjenjivati informacije. Kako bi se zaštitila povjerljivost razmijenjenih informacija, države članice trebaju obvezi čuvanja poslovne tajne podvrgnuti ne samo osoblje tijela za javni nadzor, već i osobe kojima su tijela za javni nadzor delegirala neke zadaće. Nadležnim tijelima treba biti omogućeno delegirati na druga tijela ili organe samo zadaće u vezi s odobravanjem i upisom ovlaštenih revizora. Delegiranje treba podlijegati ispunjenju nekoliko uvjeta, a nadležno tijelo treba imati konačnu odgovornost za to. |
(11) U cilju odgovarajućeg nadzora ovlaštenih revizora i revizorskih društava koja obavljaju prekogranične aktivnosti ili su dio mreža, tijela za javni nadzor država članica moraju razmjenjivati informacije. Kako bi se zaštitila povjerljivost razmijenjenih informacija, države članice trebaju obvezi čuvanja poslovne tajne podvrgnuti ne samo osoblje tijela za javni nadzor, već i osobe kojima su tijela za javni nadzor delegirala neke zadaće. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 13 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 11.a (nova) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(11a) Revizorski odbori ili tijela koja obnašaju odgovarajuću funkciju u subjektu nad kojim se obavlja revizija imaju odlučujuću ulogu u osiguranju visoke kvalitete zakonske revizije. Posebno je važno osnažiti neovisnost i stručna znanja revizorskog odbora zahtijevajući da većina njegovih članova budu neovisni te da barem jedan od članova odbora raspolaže stručnim znanjima iz područja revizije, a jedan iz područja revizije i/ili računovodstva. Preporukom Komisije od 15. veljače 2005. o ulozi neizvršnih i nadzornih direktora trgovačkih društava uvrštenih na burzu te o odborima (nadzornog) odbora propisuje se način ustrojavanja i funkcija revizorskog odbora. Međutim, uzimajući u obzir veličinu odborā u društvima s manjom tržišnom kapitalizacijom te u malim i srednjim subjektima od javnog interesa, bilo bi primjereno da funkcije dodijeljene revizorskom odboru tih subjekata ili tijelu koje obavlja odgovarajuće funkcije unutar revidiranog subjekta obavlja administrativno ili nadzorno tijelo kao cjelina. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Part of Recital 23 from the Regulation COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 14 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 13. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(13) Opterećenje malih i srednjih poduzeća na području Unije u vezi s revizijom njihovih financijskih izvještaja trebalo bi svesti na najnižu neophodnu razinu, a da se pritom ne ugrozi zaštita ulagača. Države članice trebaju zajamčiti da primjena revizorskih standarda prema kojima se obavlja zakonska revizija financijskih izvještaja tih poduzeća bude razmjerna veličini malih i srednjih poduzeća. |
(13) Opterećenje malih i srednjih poduzeća na području Unije u vezi s revizijom njihovih financijskih izvještaja trebalo bi svesti na najnižu neophodnu razinu, a da se pritom ne ugrozi zaštita ulagača. Države članice trebaju zajamčiti da primjena revizorskih standarda prema kojima se obavlja zakonska revizija financijskih izvještaja tih poduzeća bude razmjerna veličini malih i srednjih poduzeća. Trebalo bi uzeti u obzir i činjenicu da mala i srednja poduzeća postoje u različitim veličinama i da se osim toga njihove operacije razlikuju u složenosti. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 15 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 15. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(15) Kako bi se zaštitila prava dotičnih subjekata prilikom suradnje nadležnih tijela država članica i nadležnih tijela trećih zemalja na razmjeni radnih revizorskih dokumenata ili drugih dokumenata relevantnih za ocjenu kvalitete obavljene revizije, države članice trebaju zajamčiti da radni dogovori koje su sklopila njihova nadležna tijela i na temelju kojih se obavlja svaka razmjena takvih dokumenata sadrže dostatne mjere zaštite poslovne tajne i poslovnih interesa revidiranog subjekta, uključjujući prava industrijskog i intelektualnog vlasništva. |
(15) Kako bi se zaštitila prava dotičnih subjekata prilikom suradnje nadležnih tijela država članica i nadležnih tijela trećih zemalja na razmjeni radnih revizorskih dokumenata ili drugih dokumenata relevantnih za ocjenu kvalitete obavljene revizije, države članice trebaju zajamčiti da radni dogovori koje su sklopila njihova nadležna tijela i na temelju kojih se obavlja svaka razmjena takvih dokumenata sadrže dostatne mjere zaštite poslovne tajne i poslovnih interesa revidiranog subjekta, uključujući prava industrijskog i intelektualnog vlasništva. Države članice osiguravaju da se dogovori pridržavaju odredbi Direktive 95/46/EZ i da su usklađeni s njima. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 16 Prijedlog Direktive Uvodna izjava 20. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(20) Budući da cilj ove Direktive, tj. jačanje zaštite ulagača u financijskim izvještajima koje objavljuju poduzeća daljnjim poboljšanjem kvalitete zakonskih revizija koje se obavljaju na području Unije, države članice ne mogu ostvariti u dovoljnoj mjeri te budući da on može biti bolje ostvaren na razini Unije, Unija može donijeti mjere u skladu s načelom supsidijarnosti utvrđenim u članku 5. Ugovora o Europskoj uniji. U skladu s načelom proporcionalnosti iz tog članka, ova Direktiva ne prelazi nužne okvire koji su potrebni za postizanje navedenog cilja. |
(20) Budući da cilj ove Direktive, tj. jačanje povjerenja ulagača u istinitost i pravednost financijskih izvještaja koje objavljuju poduzeća daljnjim poboljšanjem kvalitete zakonskih revizija koje se obavljaju na području Unije, države članice ne mogu ostvariti u dovoljnoj mjeri te budući da on može biti bolje ostvaren na razini Unije, Unija može donijeti mjere u skladu s načelom supsidijarnosti utvrđenim u članku 5. Ugovora o Europskoj uniji. U skladu s načelom proporcionalnosti iz tog članka, ova Direktiva ne prelazi nužne okvire koji su potrebni za postizanje navedenog cilja. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 17 Prijedlog Direktive Članak 1. – točka 1. – podtočka a Direktiva 2006/43/EZ Članak 1. – stavak 2. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 18 Prijedlog Direktive Članak 1. – točka 2. – podtočka a Direktiva 2006/43/EZ Članak 2. – točka 1. – podtočka c | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Obrazloženje | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Dobrovoljnu reviziju malih poduzeća nije potrebno regulirati. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 19 Prijedlog Direktive Članak 1. – točka 2. – podtočka aa (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 2. – točka 5. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 20 Prijedlog Direktive Članak 1. – točka 2. – podtočka b Direktiva 2006/43/EZ Članak 2. – točka 10. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 21 Prijedlog Direktive Članak 1. – točka 2. – podtočka d Direktiva 2006/43/EZ Članak 2. – točka 13. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 22 Prijedlog Direktive Članak 1. – točka 3. – podtočka b – podtočka i Direktiva 2006/43/EZ Članak 3. – stavak 4. – podstavak 1. – točka b | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 23 Prijedlog Direktive Članak 1. – točka 3. – podtočka b – podtočka iii Direktiva 2006/43/EZ Članak 3. – stavak 4. – podstavak 2. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 24 Prijedlog Direktive Članak 1. – točka 5. Direktiva 2006/43/EZ Članak 6. – stavak 1.a (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 25 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 6. – podtočka b Direktiva 2006/43/EZ Članak 8. – stavak 3. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 26 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 7. Direktiva 2006/43/EZ Članak 14. – stavak 2. – podstavak 2. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 27 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 8. Direktiva 2006/43/EZ Članak 15. – stavak 1. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 28 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 9. Direktiva 2006/43/EZ Članak 17. – stavak 1. – točka j | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 29 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 10.a (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 21. – stavak 2.a (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Article 15 from the Regulation COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 30 Prijedlog Direktive Članak 1. – točka 11. – podtočka a Direktiva 2006/43/EZ Članak 22. – stavak 1. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 31 Prijedlog Direktive Članak 1. – točka 11. – podtočka b Direktiva 2006/43/EZ Članak 22. – stavak 2. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Article 7 from the Regulation COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 32 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 11. – podtočka ba (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 22. – stavci 2.a i 2.b (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Article 7 from the Regulation COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 33 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 11. Direktiva 2006/43/EZ Članak 22. – stavak 4. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 34 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 11.a (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 22.a (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Article 8 from the Regulation COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 35 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 11.b (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 23. – stavci 4.a do 4.c (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Article 13 from the Regulation COM (2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 36 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 11.c (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 24.a (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Article 6 from the Regulation COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 37 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 11.d (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 25.a (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Članak 14. Uredbe COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 38 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 11.e (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 25.b (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Članak 16. Uredbe COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 39 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 11.f (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 25.c (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Članak 17. Uredbe COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 40 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 11.g (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 25.d (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Članak 19. Uredbe COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 41 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 12. Direktiva 2006/43/EZ Članak 26. – stavak 1. – podstavak 1. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 42 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 12. Direktiva 2006/43/EZ Članak 26. – stavak 1. – podstavak 2. – uvodne riječi | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 43 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 12. Direktiva 2006/43/EZ Članak 26. – stavak 1. – podstavak 2. − točka a | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 44 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 12. Direktiva 2006/43/EZ Članak 26. – stavak 1. – podstavak 2. – točka b | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 45 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 12. Direktiva 2006/43/EZ Članak 26. – stavak 1. – podstavak 3. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 46 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 12. Direktiva 2006/43/EZ Članak 26. – stavak 2. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 47 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 12. Direktiva 2006/43/EZ Članak 26. – stavak 3. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 48 Prijedlog uredbe Članak 1. – točka 12.a (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 27. – stavak 1. – točka c | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 49 Prijedlog uredbe Članak 1. – točka 12.b (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 27. – stavak 1. – podstavak 2. (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 50 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 12.c (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 27. – stavci 2. i 3. (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(Članak 18., stavci 2. i 3. Uredbe COM(2011)0779) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 51 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 13. Direktiva 2006/43/EZ Članak 28. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 52 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 14. – podtočka a – točka i. Direktiva 2006/43/EZ Članak 29. – stavak 1. – podstavak 1. − točka a | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 53 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 14. – podtočka b – podtočka iii. Direktiva 2006/43/EZ Članak 29. – stavak 1. – podstavak 1.a (novi) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 54 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 14.a (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 30. – stavak 3. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 55 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 14.a (nova) Direktiva 2006/43/EZ Članak 31. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 56 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 15. Direktiva 2006/43/EZ Članak 32. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 57 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 16. Direktiva 2006/43/EZ Članak 32.a | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 58 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 18. Direktiva 2006/43/EZ Članak 37. – stavak 3. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 59 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 19.a (nova) Direktiva 2006/43/EZ Poglavlje X. (novo) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 60 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 20. Direktiva 2006/43/EZ Članak 43.a – naslov | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 61 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 20. Direktiva 2006/43/EZ Članak 43.a – stavak 1. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 62 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 20. Direktiva 2006/43/EZ Članak 43.b – stavak 2. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 63 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 20. Direktiva 2006/43/EZ Članak 43.b – stavak 3. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 64 Prijedlog direktive Članak 1. – točka 25. Direktiva 2006/43/EZ Članak 48.a – stavak 5. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Amandman 65 Prijedlog direktive Članak 3. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tekst koji je predložila Komisija |
Izmjena | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ova Direktiva stupa na snagu dvadesetog dana od dana objave u Službenom listu Europske unije. |
Ova Direktiva stupa na snagu dvadesetog dana od dana objave u Službenom listu Europske unije i u roku od tri mjeseca nakon njezina stupanja na snagu sastavlja se pročišćeni tekst s Direktivom koju izmjenjuje. |
- [1] SL C 191, 29.6.2012., str. 61.
OPINION of the Committee on Economic and Monetary Affairs (13.3.2013)
for the Committee on Legal Affairs
on the proposal for a directive of the European Parliament and of the Council amending Directive 2006/43/EC on statutory audits of annual accounts and consolidated accounts
(COM(2011)0778 – C7‑0461/2011 – 2011/0389(COD))
Rapporteur: Kay Swinburne
AMENDMENTS
The Committee on Economic and Monetary Affairs calls on the Committee on Legal Affairs, as the committee responsible, to incorporate the following amendments in its report:
Amendment 1 Proposal for a directive Recital 2 | |||||||||||||
Text proposed by the Commission |
Amendment | ||||||||||||
(2) Because of the significant public relevance of public-interest entities, which arises from the scale and dimension of their business or from the nature of their business, the credibility of the audited financial statements of public-interest entities needs to be reinforced. Therefore, the special provisions for the statutory audits of public-interest entities set out in Directive 2006/43/EC have been further developed in Regulation (EU) No [XXX] of [XXX] on specific requirements for the audit of public interest entities. As a consequence, the provisions on the statutory audits of public-interest entities of Directive 2006/43/EC should be deleted from that Directive and statutory audits of public-interest entities should be regulated by Regulation (EU) No [XXX] of [XXX]. |
deleted | ||||||||||||
Justification | |||||||||||||
An EU Regulation is not a suitable format of regulation, in particular in view of the highly detailed and intervening nature of the Commission’s proposal. It represents an “one-size-fits-all” approach that is not taken the nature of different corporate governance systems throughout the EU into account. It would lead to decreased corporate governance standards in some Member States. | |||||||||||||
Amendment 2 Proposal for a directive Recital 6 | |||||||||||||
Text proposed by the Commission |
Amendment | ||||||||||||
(6) In order to enhance the independence of statutory auditors and audit firms from the audited entity when carrying out statutory audits, any person or entity that holds rights in an audit firm should be independent of the audited entity and should not be involved in the process of decision making of the audited entity. |
(6) In order to enhance the independence of statutory auditors and audit firms from the audited entity when carrying out statutory audits, any person or entity that holds rights or has ownership in an audit firm should be independent of the audited entity and should not be involved in the process of decision making of the audited entity. | ||||||||||||
Amendment 3 Proposal for a directive Recital 13 | |||||||||||||
Text proposed by the Commission |
Amendment | ||||||||||||
(13) The burdens weighing on small and medium-sized undertakings within the Union in connection to the audit of their financial statements should be reviewed to the necessary minimum without compromising investor protection. Member States should ensure that the application of auditing standards according to which the statutory audit of the financial statements of those undertakings is performed is proportionate to the scale of small and medium-sized undertakings. |
(13) The burdens weighing on small and medium-sized undertakings within the Union in connection to the audit of their financial statements should be reviewed to the necessary minimum without compromising investor protection. Member States should ensure that the application of auditing standards according to which the statutory audit of the financial statements of those undertakings is performed is proportionate to the scale of small and medium-sized undertakings. It should also be taken into account that both small and medium-sized undertakings exist in different sizes and that, moreover, their operations vary in complexity. | ||||||||||||
Amendment 4 Proposal for a directive Recital 20 | |||||||||||||
Text proposed by the Commission |
Amendment | ||||||||||||
(20) Since the objective of this Directive, namely reinforcing investor protection in the financial statements published by undertakings by further enhancing the quality of statutory audits that are performed within the Union cannot be sufficiently achieved by Member States and can therefore, by reason of its scale and effects, be better achieved at Union level, the Union may adopt measures in accordance with the principle of subsidiarity as set out in Article 5 of the Treaty on European Union. In accordance with the principle of proportionality, as set out in that Article, this Directive does not go beyond what is necessary in order to achieve that objective. |
(20) Since the objective of this Directive, namely reinforcing investor confidence in the truthfulness and fairness of the financial statements published by undertakings by further enhancing the quality of statutory audits that are performed within the Union cannot be sufficiently achieved by Member States and can therefore, by reason of its scale and effects, be better achieved at Union level, the Union may adopt measures in accordance with the principle of subsidiarity as set out in Article 5 of the Treaty on European Union. In accordance with the principle of proportionality, as set out in that Article, this Directive does not go beyond what is necessary in order to achieve that objective. | ||||||||||||
Amendment 5 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 2 – point a Directive 2006/43/EC Article 2 – point 1 – point b | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 6 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 2 – point b Directive 2006/43/EC Article 2 – point 10 | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 7 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 2 – point d Directive 2006/43/EC Article 2 – point 13 – point a | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 8 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 2 – point d Directive 2006/43/EC Article 2 – point 13 – point b | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 9 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 2 – point d Directive 2006/43/EC Article 2 – point 13 – point g | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 10 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 2 – point d Directive 2006/43/EC Article 2 – point 13 – point h | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 11 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 3 – point a – point ii Directive 2006/43/EC Article 3 – paragraph 2 | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 12 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 10 Directive 2006/43/EC Article 21 – paragraph 2 | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 13 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 11 – point a Directive 2006/43/EC Article 22 – paragraph 1 | |||||||||||||
| |||||||||||||
Justification | |||||||||||||
Although requirements for statutory audits of public interest entities are more extensive, the basic standards for independence should be the same. The amendment therefore aligns the independence article in the Directive with the amended corresponding article in the PIE Regulation. | |||||||||||||
Amendment 14 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 12 Directive 2006/43/EC Article 26 – paragraph 1 – subparagraph 1 | |||||||||||||
| |||||||||||||
Justification | |||||||||||||
The content of ISAs is highly general, ambiguous and often contradictory with Member States' legislation. The Commission encountered problems when trying to implement them, and the Member States would have similar problems if ISAs were binding standards. To avoid this, Member States should be able to choose whether or not to implement the ISAs. | |||||||||||||
Amendment 15 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 12 Directive 2006/43/EC Article 26 – paragraph 1 – subparagraph 2 | |||||||||||||
| |||||||||||||
Justification | |||||||||||||
The content of ISAs is highly general, ambiguous and often contradictory with Member States' legislation. The Commission encountered problems when trying to implement them, and the Member States would have similar problems if ISAs were binding standards. To avoid this, Member States should be able to choose whether or not to implement the ISAs or not. | |||||||||||||
Amendment 16 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 12 Directive 2006/43/EC Article 26 – paragraph 1 – point a | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 17 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 12 Directive 2006/43/EC Article 26 – paragraph 1 – point b | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 18 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 12 Directive 2006/43/EC Article 26 – paragraph 3 | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 19 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 15 – point b Directive 2006/43/EC Article 32 – paragraph 3 | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 20 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 16 Directive 2006/43/EC Article 32a – paragraph 2 | |||||||||||||
| |||||||||||||
Amendment 21 Proposal for a directive Article 1 – paragraph 1 – point 20 Directive 2006/43/EC Article 43a – paragraph 3 | |||||||||||||
|
PROCEDURE
Title |
Amendment of Directive 2006/43/EC on statutory audits of annual accounts and consolidated accounts |
||||
References |
COM(2011)0778 – C7-0461/2011 – 2011/0389(COD) |
||||
Committee responsible Date announced in plenary |
JURI 13.12.2011 |
|
|
|
|
Opinion by Date announced in plenary |
ECON 13.12.2011 |
||||
Rapporteur Date appointed |
Kay Swinburne 25.10.2011 |
||||
Discussed in committee |
15.10.2012 |
19.11.2012 |
|
|
|
Date adopted |
11.3.2013 |
|
|
|
|
Result of final vote |
+: –: 0: |
29 18 0 |
|||
Members present for the final vote |
Burkhard Balz, Elena Băsescu, Slavi Binev, Sharon Bowles, Udo Bullmann, Nikolaos Chountis, George Sabin Cutaş, Leonardo Domenici, Derk Jan Eppink, Diogo Feio, Markus Ferber, Elisa Ferreira, Ildikó Gáll-Pelcz, Jean-Paul Gauzès, Liem Hoang Ngoc, Gunnar Hökmark, Othmar Karas, Jürgen Klute, Rodi Kratsa-Tsagaropoulou, Philippe Lamberts, Werner Langen, Hans-Peter Martin, Ivari Padar, Antolín Sánchez Presedo, Olle Schmidt, Peter Skinner, Theodor Dumitru Stolojan, Ivo Strejček, Kay Swinburne, Sampo Terho, Marianne Thyssen, Ramon Tremosa i Balcells, Corien Wortmann-Kool |
||||
Substitute(s) present for the final vote |
Jean-Pierre Audy, Pervenche Berès, Lajos Bokros, Philippe De Backer, Saïd El Khadraoui, Sari Essayah, Roberto Gualtieri, Sophia in ‘t Veld, Olle Ludvigsson, Thomas Mann, Emilie Turunen |
||||
Substitute(s) under Rule 187(2) present for the final vote |
Klaus-Heiner Lehne, Sabine Verheyen, Tatjana Ždanoka |
||||
OPINION of the Committee on Industry, Research and Energy (4.12.2012)
for the Committee on Legal Affairs
on the proposal for a directive of the European Parliament and of the Council amending Directive 2006/43/EC on statutory audits of annual accounts and consolidated accounts
(COM(2011)0778 – C7‑0461/2011 – 2011/0389(COD))
Rapporteur: Jürgen Creutzmann
SHORT JUSTIFICATION
The Commission seeks with the proposed Regulation on specific requirements regarding statutory audit of public-interest entities (PIE) to create a more detailed framework for PIE audits, which requires certain amendments to the Directive on statutory audits of annual accounts and consolidated accounts.
Along with these changes, certain provisions are amended mostly as to cross-border provision of audit services and public oversight in general, which the draftsman welcomes.
However, the draftsman recommends excluding voluntary audits from the application of the audit provisions, as is currently the case, since the Commission's proposal would result in higher costs and additional administrative burden especially for small and medium-sized entities. Also, while additional access to capital may help smaller audit firms to close the gap to the leading international networks, the draftsman is sceptical as to the removal of requirements on majority voting rights to be held by statutory auditors. Allowing for third parties to have majority voting rights in audit firms risks compromising the independence of the profession.
Finally, while the draftsman has not tabled any amendments in this regard, he urges to reconsider whether at least parts of the proposed Regulation should not be reintegrated into the existing Directive. Against the background of differing corporate governance frameworks a Regulation may not be the best instrument and the Directive would allow Member States to adapt the rules to their national legal framework. This is in particular the case for the provisions on the audit committee. Furthermore, although audit requirements should arguably be higher in the case of public interest entities, at least the general independence requirements in both instruments could be aligned.
AMENDMENTS
The Committee on Industry, Research and Energy calls on the Committee on Legal Affairs, as the committee responsible, to incorporate the following amendments in its report:
Amendment 1 Proposal for a directive Recital 7 | ||||||||||||||||
Text proposed by the Commission |
Amendment | |||||||||||||||
(7) It is important to ensure high quality statutory audits within the Union. All statutory audits should therefore be carried out on the basis of the international auditing standards which are part of the Clarity Project issued by the International Federation of Accountants (IFAC) in 2009 insofar as they are relevant to statutory audits. Member States should be allowed to impose additional national audit procedures or requirements only if they stem from specific national legal requirements relating to the scope of the statutory audit of annual or consolidated financial statements, meaning that those requirements have not been covered by the adopted international auditing standards, and only if they add to the credibility and quality of annual financial statements and consolidated financial statements and are conducive to the Union public good. The Commission should continue to be involved in the monitoring of the content and adoption process of the international auditing standards by the IFAC. |
(7) It is important to ensure high quality statutory audits within the Union. All statutory audits should therefore be carried out on the basis of the international auditing standards which are part of the Clarity Project issued by the International Federation of Accountants (IFAC) in 2009 insofar as they are relevant to statutory audits. Member States should avoid imposing additional national audit procedures or requirements, with the provision that this should be permissible only if they stem from specific national legal requirements relating to the scope of the statutory audit of annual or consolidated financial statements, meaning that those requirements have not been covered by the adopted international auditing standards, and only if they add to the credibility and quality of annual financial statements and consolidated financial statements and are conducive to the Union public good. The Commission should continue to be involved in the monitoring of the content and adoption process of the international auditing standards by the IFAC. | |||||||||||||||
Amendment 2 Proposal for a directive Recital 14 | ||||||||||||||||
Text proposed by the Commission |
Amendment | |||||||||||||||
(14) Some Member States have replaced the statutory audit of small undertakings with a limited review of their financial statements. It is appropriate to allow those Member States to maintain this practice instead of providing for a proportionate application of auditing standards to small undertakings. |
(14) Some Member States have replaced the statutory audit of small undertakings with a limited review of their financial statements. It is appropriate to allow those Member States to maintain this practice instead of providing for a proportionate application of auditing standards to small undertakings. Member States within whose territory a statutory audit requirement still exists for small undertakings should assess possibilities of replacing it with a limited review of their financial statements. | |||||||||||||||
Amendment 3 Proposal for a directive Article 1 – point 2 – point d Directive 2006/43/EC Article 2 – paragraph 13 – point g | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Justification | ||||||||||||||||
These entities are no ordinary companies but investment vehicles which are held by custodian banks (which should remain public-interest entities (PIEs) according to letter f) and i)) and should therefore not be classified as PIEs. Moreover the public interest in audits of these entities is rather limited, not least since there is strict national regulation of these, which is why the added value of PIE audits is limited and disproportionate with a view to the costs and administrative burden this would entail. | ||||||||||||||||
Amendment 4 Proposal for a directive Article 1 – point 2 – point d Directive 2006/43/EC Article 2 – paragraph 13 – point h | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Justification | ||||||||||||||||
These entities are no ordinary companies but investment vehicles which are held by custodian banks (which should remain PIEs according to letter f) and i)) and should therefore not be classified as PIEs. Moreover the public interest in audits of these entities is rather limited, not least since there is strict national regulation of these, which is why the added value of PIE audits is limited and disproportionate with a view to the costs and administrative burden this would entail. | ||||||||||||||||
Amendment 5 Proposal for a directive Article 1 – point 3 – point b – point i Directive 2006/43/EC Article 3 – paragraph 4 – first subparagraph – point b | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Justification | ||||||||||||||||
While the possibility of increased capital access has its virtues, audit firms, due to the nature of their tasks, should remain independent from stakeholders outside the profession. Therefore, the provision regarding the majority of voting rights should be reinstated. | ||||||||||||||||
Amendment 6 Proposal for a directive Article 1 – point 3 – point b – point iii Directive 2006/43/EC Article 3 – paragraph 4 – subparagraph 2 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Justification | ||||||||||||||||
Third party controlling voting rights and investment in audit firms could compromise their independence. Therefore, the existing rules in this regard should not be changed. | ||||||||||||||||
Amendment 7 Proposal for a directive Article 1 – point 7 Directive 2006/43/EC Article 14 – paragraph 1 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Amendment 8 Proposal for a directive Article 1 – point 7 Directive 2006/43/EC Article 14 – paragraph 2 – subparagraph 3 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Amendment 9 Proposal for a directive Article 1 – point 11 – point a Directive 2006/43/EC Article 22 – paragraph 1 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Justification | ||||||||||||||||
Although requirements for statutory audits of public interest entities are more extensive, the basic standards for independence should be the same. The amendment therefore aligns the independence article in the Directive with the amended corresponding article in the PIE Regulation. | ||||||||||||||||
Amendment 10 Proposal for a directive Article 1 – point 11 – point a a (new) Directive 2006/43/EC Article 22 – paragraph 2 – first subparagraph | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Justification | ||||||||||||||||
Change in accordance with the preceding amendment where the elements deleted from paragraph 2 are included. | ||||||||||||||||
Amendment 11 Proposal for a directive Article 1 – point 12 Directive 2006/43/EC Article 26 – paragraph 2 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Amendment 12 Proposal for a directive Article 1 – point 14 – point a – point ii Directive 2006/43/EC Article 29 – paragraph 1 – point k | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Justification | ||||||||||||||||
The original wording appears to suggest that larger audit firms would require more thorough quality reviews. However, it is not necessarily the size of the audit firm that should be decisive. On the contrary, it is the size and complexity of the audited entities that could warrant a more thorough quality assurance review as the audit is more challenging and the consequences of low quality audits can be more extensive. | ||||||||||||||||
Amendment 13 Proposal for a directive Article 1 – point 14 – point a – point iii Directive 2006/43/EC Article 29 – paragraph 1 – subparagraph 1a | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Justification | ||||||||||||||||
The content of inspection reports differs from Member State to Member State. Some reports may contain sensitive information not be disclosed to the public, in which case recourse is made to aggregated reporting on quality assurance reviews of the whole local audit profession as laid down under (i). Member States should therefore be able to adapt this provision according to their national context. | ||||||||||||||||
Amendment 14 Proposal for a directive Article 1 – point 15 – point b Directive 2006/43/EC Article 32 – paragraph 3 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Amendment 15 Proposal for a directive Article 1 – point 15 – point d Directive 2006/43/EC Article 32 – paragraph 5 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Amendment 16 Proposal for a directive Article 1 – point 15 – point e Directive 2006/43/EC Article 32 – paragraph 6 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Amendment 17 Proposal for a directive Article 1 – point 16 Directive 2006/43/EC Article 32 a (new) – paragraph 1 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Justification | ||||||||||||||||
To allow for decentralized oversight systems as currently exist in a number of Member States, the competent authority, while remaining the focal point and responsible, should be able to delegate tasks to other authorities and bodies. | ||||||||||||||||
Amendment 18 Proposal for a directive Article 1 – point 17 a (new) Directive 2006/43/EC Article 37 – paragraph 1 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Justification | ||||||||||||||||
A longer initial audit engagement period strengthens the auditor's independence. | ||||||||||||||||
Amendment 19 Proposal for a directive Article 1 – point 25 Directive 2006/43/EC Article 48 a (new) - paragraph 2 | ||||||||||||||||
| ||||||||||||||||
Amendment 20 Proposal for a directive Article 2 a (new) | ||||||||||||||||
Text proposed by the Commission |
Amendment | |||||||||||||||
|
Article 2a | |||||||||||||||
|
Codification of the Directive | |||||||||||||||
|
This Directive shall be codified with the Directive which it amends within three months of its entry into force. |
PROCEDURE
Title |
Amendment of Directive 2006/43/EC on statutory audits of annual accounts and consolidated accounts |
||||
References |
COM(2011)0778 – C7-0461/2011 – 2011/0389(COD) |
||||
Committee responsible Date announced in plenary |
JURI 13.12.2011 |
|
|
|
|
Opinion by Date announced in plenary |
ITRE 13.12.2011 |
||||
Rapporteur Date appointed |
Jürgen Creutzmann 14.2.2012 |
||||
Discussed in committee |
8.10.2012 |
|
|
|
|
Date adopted |
29.11.2012 |
|
|
|
|
Result of final vote |
+: –: 0: |
42 5 2 |
|||
Members present for the final vote |
Josefa Andrés Barea, Jean-Pierre Audy, Zigmantas Balčytis, Ivo Belet, Bendt Bendtsen, Jan Březina, Reinhard Bütikofer, Maria Da Graça Carvalho, Giles Chichester, Jürgen Creutzmann, Dimitrios Droutsas, Vicky Ford, Gaston Franco, Adam Gierek, Norbert Glante, Fiona Hall, Edit Herczog, Kent Johansson, Romana Jordan, Krišjānis Kariņš, Lena Kolarska-Bobińska, Judith A. Merkies, Angelika Niebler, Jaroslav Paška, Vittorio Prodi, Miloslav Ransdorf, Herbert Reul, Jens Rohde, Paul Rübig, Amalia Sartori, Salvador Sedó i Alabart, Francisco Sosa Wagner, Patrizia Toia, Catherine Trautmann, Ioannis A. Tsoukalas, Claude Turmes, Marita Ulvskog, Vladimir Urutchev, Alejo Vidal-Quadras |
||||
Substitute(s) present for the final vote |
Antonio Cancian, Ioan Enciu, Roger Helmer, Jolanta Emilia Hibner, Seán Kelly, Zofija Mazej Kukovič, Alajos Mészáros, Vladimír Remek, Silvia-Adriana Ţicău, Henri Weber |
||||
POSTUPAK
Naslov |
Izmjena Direktive 2006/43/EZ o zakonskim revizijama godišnjih financijskih izvještaja i konsolidiranih financijskih izvještaja |
||||
Referentni dokumenti |
COM(2011)0778 – C7-0461/2011 – 2011/0389(COD) |
||||
Datum podnošenja EP-u |
30.11.2011 |
|
|
|
|
Nadležni odbor Datum objave na plenarnoj sjednici |
JURI 13.12.2011 |
|
|
|
|
Odbor(i) čije se mišljenje traži Datum objave na plenarnoj sjednici |
ECON 13.12.2011 |
ITRE 13.12.2011 |
IMCO 13.12.2011 |
|
|
Odbori koji nisu dali mišljenje Datum odluke |
IMCO 29.2.2012 |
|
|
|
|
Izvjestitelj(i) Datum imenovanja |
Sajjad Karim 21.11.2011 |
|
|
|
|
Prethodni izvjestitelj(i) |
Syed Kamall |
|
|
|
|
Razmatranje u odboru |
1.3.2012 |
10.7.2012 |
18.9.2012 |
27.11.2012 |
|
|
22.1.2013 |
|
|
|
|
Datum usvajanja |
25.4.2013 |
|
|
|
|
Rezultat konačnog glasovanja |
+: –: 0: |
15 10 0 |
|||
Zastupnici nazočni na konačnom glasovanju |
Luigi Berlinguer, Sebastian Valentin Bodu, Christian Engström, Marielle Gallo, Giuseppe Gargani, Sajjad Karim, Klaus-Heiner Lehne, Antonio Masip Hidalgo, Alajos Mészáros, Bernhard Rapkay, Evelyn Regner, Dimitar Stoyanov, Rebecca Taylor, Alexandra Thein, Cecilia Wikström, Tadeusz Zwiefka |
||||
Zamjenici nazočni na konačnom glasovanju |
Piotr Borys, Eva Lichtenberger, Angelika Niebler, József Szájer |
||||
Zamjenici nazočni na konačnom glasovanju (čl. 187. st. 2.) |
John Stuart Agnew, Sylvie Guillaume, Jürgen Klute, Jacek Olgierd Kurski, Andrés Perelló Rodríguez |
||||
Datum podnošenja |
14.5.2013 |
||||