POROČILO o predlogu direktive Evropskega parlamenta in Sveta o spremembi Direktive 2006/43/ES o obveznih revizijah za letne in konsolidirane računovodske izkaze

13.5.2013 - (COM(2011)0778 – C7‑0461/2011 – 2011/0389(COD)) - ***I

Odbor za pravne zadeve
Poročevalec: Sajjad Karim


Postopek : 2011/0389(COD)
Potek postopka na zasedanju
Potek postopka za dokument :  
A7-0171/2013
Predložena besedila :
A7-0171/2013
Razprave :
Sprejeta besedila :

OSNUTEK ZAKONODAJNE RESOLUCIJE EVROPSKEGA PARLAMENTA

o predlogu direktive Evropskega parlamenta in Sveta o spremembi Direktive 2006/43/ES o obveznih revizijah za letne in konsolidirane računovodske izkaze

(COM(2011)0778 – C7‑0461/2011 – 2011/0389(COD))

(Redni zakonodajni postopek: prva obravnava)

Evropski parlament,

–   ob upoštevanju predloga Komisije Evropskemu parlamentu in Svetu (COM(2011)0778),

–   ob upoštevanju člena 294(2) in člena 50 Pogodbe o delovanju Evropske unije, na podlagi katerih je Komisija podala predlog Parlamentu (C7‑0461/2011),

–   ob upoštevanju člena 294(3) Pogodbe o delovanju Evropske unije,

–   ob upoštevanju obrazloženih mnenj slovaškega in švedskega parlamenta v skladu s Protokolom št. 2 o uporabi načel subsidiarnosti in sorazmernosti, v katerih izjavljata, da osnutek zakonodajnega akta ni v skladu z načelom subsidiarnosti,

–   ob upoštevanju mnenja Evropskega ekonomsko-socialnega odbora z dne 26. aprila 2012[1],

–   ob upoštevanju člena 55 Poslovnika,

–   ob upoštevanju poročila Odbora za pravne zadeve in mnenj Odbora za ekonomske in monetarne zadeve ter Odbora za industrijo, raziskave in energetiko (A7-0171/2013),

1.  sprejme stališče v prvi obravnavi, kakor je določeno v nadaljevanju;

2.  poziva Komisijo, naj zadevo ponovno predloži Parlamentu, če namerava svoj predlog bistveno spremeniti ali nadomestiti z drugim besedilom;

3.  naroči svojemu predsedniku, naj stališče Parlamenta posreduje Svetu in Komisiji ter nacionalnim parlamentom.

Predlog spremembe  1

Predlog direktive

Uvodna izjava 3

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(3) Da se omogoči rast revizijskih podjetij, morajo države članice tem omogočiti dostop do zunanjega kapitala. Zato države članice ne smejo več zahtevati, da imajo zakoniti revizorji ali revizijska podjetja minimalno količino kapitala ali glasovalnih pravic v revizijskem podjetju, če večino članov upravnega organa predstavljajo revizijska podjetja, ki so pridobila dovoljenje v kateri koli državi članici, ali ugledni zakoniti revizorji.

črtano

Obrazložitev

Posledica črtanja neomejenega sodelovanja komercialnih podjetij.

Predlog spremembe  2

Predlog direktive

Uvodna izjava 5 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(5a) Čeprav mora biti za zagotavljanje finančnih podatkov odgovorno zlasti vodstvo revidiranih družb, pa revizorji svojo vlogo opravljajo tudi tako, da so s stališča uporabnikov kritični do vodstva. Zato je treba za izboljšanje kakovosti revizije okrepiti strokovno skrbnost revizorjev do revidiranega subjekta. Revizorji se morajo ne glede na svoje pretekle izkušnje v zvezi s poštenostjo in integriteto vodstva revidiranega subjekta zavedati, da so možne pomembne napačne navedbe, ne glede na to, ali so posledica goljufije ali napake.

(Prvi del uvodne izjave 16 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  3

Predlog direktive

Uvodna izjava 6

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(6) Da se poveča neodvisnost zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij od revidiranega subjekta pri izvajanju obveznih revizij, mora biti vsaka oseba ali subjekt, ki ima pravice v revizijskem podjetju, neodvisna od revidiranega subjekta in ne sme biti vključena v postopek odločanja revidiranega subjekta.

(6) Revizorji, revizijska podjetja in njihovi zaposleni ne smejo izvajati obvezne revizije subjekta, v katerem imajo poslovni ali finančni interes, ali trgovati s finančnimi instrumenti, ki jih izda, zanje jamči ali jih drugače podpira revidirani subjekt, razen če gre za deleže v razpršenih kolektivnih naložbenih shemah. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje se mora vzdržati sodelovanja v postopkih notranjega odločanja v revidiranem subjektu. Zakoniti revizorji ali njihovi zaposleni ne smejo opravljati nalog na poslovodni ali upravni ravni v revidiranem subjektu do preteka ustreznega obdobja od konca revizijskega posla.

(Uvodna izjava 9 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  4

Predlog direktive

Uvodna izjava 6 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(6a) Pomembno je, da zakoniti revizorji in revizijska podjetja spoštujejo pravico do zasebnega življenja in pravico do varstva podatkov svojih strank. Zato jih morajo zavezovati stroga pravila o zaupnosti in poslovni skrivnosti, ki pa ne smejo ovirati pravilnega izvajanja te direktive ali sodelovanja z revizorjem skupine med izvajanjem revizije konsolidiranih računovodskih izkazov, kadar je nadrejeno podjetje v tretji državi, če je to v skladu z Direktivo 95/46/ES z dne 24. oktobra 1995 o varstvu posameznikov pri obdelavi osebnih podatkov in o prostem pretoku takih podatkov1. Vendar v skladu s takšnimi pravili zakoniti revizor ali revizijsko podjetje ne sme sodelovati z organi tretjih držav zunaj okvirov sodelovanja iz poglavja XI Direktive 2006/43/ES. Navedena pravila o zaupnosti morajo veljati tudi za vsakega zakonitega revizorja ali revizijsko podjetje, ki ne sodeluje več pri posamezni revizijski nalogi.

 

_________________

 

1. UL L 281, 23.11.1995, str. 31.

(Uvodna izjava 14 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  5

Predlog direktive

Uvodna izjava 6 b (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(6b) Z ustrezno notranjo organizacijo zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij je treba prispevati k preprečevanju kakršnih koli nevarnosti za njihovo neodvisnost. Zato lastniki ali delničarji revizijskega podjetja in osebe, ki ga upravljajo, ne smejo posegati v izvajanje obvezne revizije na kakršen koli način, ki bi ogrozil neodvisnost in nepristranskost zakonitega revizorja, ki izvaja obvezno revizijo v imenu revizijskega podjetja. Poleg tega morajo zakoniti revizorji in revizijska podjetja oblikovati ustrezne notranje politike in postopke za zaposlene in druge osebe, ki so vključene v dejavnost obvezne revizije v njihovi organizaciji, da zagotovijo izpolnjevanje z zakonom določenih obveznosti. Namen navedenih politik in postopkov mora biti zlasti preprečevanje in odpravljanje kakršnih koli nevarnosti za neodvisnost ter zagotavljanje kakovosti, integritete in temeljitosti obvezne revizije. Navedene politike in postopki morajo biti sorazmerni z obsegom in zapletenostjo poslovanja zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja.

(Uvodna izjava 8 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  6

Predlog direktive

Uvodna izjava 6 c (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(6c) Na podlagi obvezne revizije se pripravi mnenje o resničnosti in poštenosti računovodskih izkazov revidiranih subjektov. Ker zainteresirane strani morda ne poznajo omejitev revizije (pomembnost, tehnike vzorčenja, vloga revizorja pri odkrivanju goljufij in odgovornost poslovodnega osebja), se lahko pričakovanja razlikujejo. Za zmanjšanje takšnih razlik je treba jasneje opredeliti obseg obvezne revizije.

(Uvodna izjava 15 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  7

Predlog direktive

Uvodna izjava 6 d (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(6d) Zagotavljanje kakovostne revizije mora biti glavno merilo, ki se uporabi pri organiziranju revizijskega dela in dodelitvi potrebnih sredstev za naloge. Integriteta zakonitega revizorja, revizijskega podjetja in njihovega osebja je bistvenega pomena za zagotavljanje zaupanja javnosti v obvezne revizije in finančne trge. Zato je treba vsak dogodek, ki lahko resno ogrozi integriteto dejavnosti obvezne revizije, primerno obravnavati. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje mora revizijsko delo ustrezno dokumentirati.

(Drugi del uvodne izjave 16 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  8

Predlog direktive

Uvodna izjava 6 e (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(6e) Zanesljiv pregled notranjega obvladovanja kakovosti dela, opravljenega v okviru vsakega posla obvezne revizije, mora prispevati k visoki kakovosti revizije. Zato zakoniti revizor ali revizijsko podjetje ne sme izdati svojega revizijskega poročila, dokler takšen pregled notranjega obvladovanja kakovosti ni končan.

(Uvodna izjava 18 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  9

Predlog direktive

Uvodna izjava 7

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(7) V Uniji je treba zagotoviti visoko kakovost obveznih revizij. Zato se morajo vse obvezne revizije izvajati na podlagi mednarodnih revizijskih standardov v okviru projekta za jasnost, ki ga je leta 2009 začela izvajati Mednarodna zveza računovodskih strokovnjakov (MZRS), če so pomembni za obvezno revizijo. Državam članicam se mora omogočiti, da predpišejo dodatne nacionalne revizijske postopke ali zahteve le, če ti izhajajo iz posebnih nacionalnih pravnih zahtev v zvezi z obsegom obvezne revizije letnih ali konsolidiranih računovodskih izkazov, ki jih ne vsebujejo sprejeti mednarodni revizijski standardi, ter če povečujejo verodostojnost in kakovost letnih računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov ter koristijo javnemu interesu Unije. Komisija mora biti še naprej vključena v spremljanje vsebine in postopka sprejetja mednarodnih revizijskih standardov MZRS.

(7) V Uniji je treba zagotoviti visoko kakovost obveznih revizij. Zato se morajo vse obvezne revizije izvajati na podlagi mednarodnih revizijskih standardov, ki jih objavi Odbor za mednarodne standarde revidiranja in dajanja zagotovil (IAASB), če so pomembni za obvezno revizijo Državam članicam se mora omogočiti, da predpišejo dodatne nacionalne revizijske postopke ali zahteve le, če ti izhajajo iz posebnih nacionalnih pravnih ali regulativnih zahtev v zvezi z obsegom obvezne revizije letnih ali konsolidiranih računovodskih izkazov, ki jih ne vsebujejo sprejeti mednarodni revizijski standardi, ter če povečujejo verodostojnost in kakovost letnih računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov. Komisija mora biti še naprej vključena v spremljanje vsebine in postopka sprejetja mednarodnih revizijskih standardov IAASB.

Predlog spremembe  10

Predlog direktive

Uvodna izjava 7 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(7a) V primeru konsolidiranih računovodskih izkazov je treba jasno opredeliti odgovornosti zakonitih revizorjev, ki revidirajo različne subjekte skupine. Zato mora biti revizor skupine v celoti odgovoren za revizijsko poročilo.

(Uvodna izjava 17 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  11

Predlog direktive

Uvodna izjava 9

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(9) Javni nadzor zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij zajema podelitev dovoljenj, registracijo zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij, sprejetje standardov o poklicni etiki in notranjem nadzoru kakovosti revizijskih podjetij, stalno izobraževanje ter sisteme za zagotavljanje kakovosti, preiskave in kazni za zakonite revizorje ter revizijska podjetja. Da se poveča preglednost nadzora revizorjev in omogoči večja odgovornost, mora vsaka država članica imenovati en sam organ, ki je odgovoren za javni nadzor zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij. Neodvisnost takšnih organov za javni nadzor od revizijske stroke je osnovni pogoj za integriteto, učinkovitost in pravilno delovanje javnega nadzora zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij. Zato morajo organe za javni nadzor voditi osebe, ki niso aktivni revizorji, države članice pa morajo vzpostaviti neodvisne in pregledne postopke za izbiro teh oseb.

črtano

Predlog spremembe  12

Predlog direktive

Uvodna izjava 11

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(11) Zaradi ustreznega nadzora zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij, ki se ukvarjajo s čezmejnimi dejavnostmi ali so del omrežij, je potrebna izmenjava informacij med organi javnega nadzora držav članic. Zaradi zaupnosti tako izmenjanih informacij morajo države članice od osebja organov javnega nadzora in vseh oseb, ki jim organi javnega nadzora dodelijo naloge, zahtevati, da varujejo poslovno skrivnost. Pristojni organ lahko drugim organom ali telesom prenese le naloge v zvezi s podelitvijo dovoljenj in registracijo zakonitih revizorjev. Tak prenos mora biti odvisen od več pogojev, končno odgovornost zanj pa nosi pristojni organ.

(11) Zaradi ustreznega nadzora zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij, ki se ukvarjajo s čezmejnimi dejavnostmi ali so del omrežij, je potrebna izmenjava informacij med organi javnega nadzora držav članic. Zaradi zaupnosti tako izmenjanih informacij morajo države članice od osebja organov javnega nadzora in vseh oseb, ki jim organi javnega nadzora dodelijo naloge, zahtevati, da varujejo poslovno skrivnost.

Predlog spremembe  13

Predlog direktive

Uvodna izjava 11 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(11a) Revizijske komisije ali organi, ki opravljajo enako funkcijo v revidiranem subjektu, odločilno prispevajo k visokokakovostni obvezni reviziji. Za okrepitev neodvisnosti in strokovnosti revizijske komisije je treba določiti, da mora biti večina njenih članov neodvisna ter da je vsaj en član komisije usposobljen za revizijo, drug član pa za revizijo in/ali računovodstvo. Priporočilo Komisije z dne 15. februarja 2005 o vlogi neizvršnih direktorjev ali članov nadzornega sveta javnih družb in o komisijah upravnega odbora ali nadzornega sveta določa, kako se ustanovijo in delujejo revizijske komisije. Vendar bi bilo ob upoštevanju velikosti upravnih odborov in nadzornih svetov v družbah z zmanjšano tržno kapitalizacijo ter v malih in srednje velikih subjektih javnega interesa primerno, da bi funkcije, dodeljene revizijski komisiji za navedene subjekte ali organu, ki v revidiranem subjektu opravlja enake funkcije, izvajal upravni ali nadzorni organ kot celota.

(Del uvodne izjave 23 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  14

Predlog direktive

Uvodna izjava 13

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(13) Obremenitve malih in srednje velikih podjetij z revizijami njihovih računovodskih izkazov v Uniji je treba pregledati in čim bolj zmanjšati, vendar se s tem ne sme znižati raven zaščite vlagateljev. Države članice morajo zagotoviti, da se revizijski standardi, v skladu s katerimi se obvezna revizija računovodskih izkazov navedenih podjetij izvede, uporabljajo sorazmerno z velikostjo malih in srednje velikih podjetij.

(13) Obremenitve malih in srednje velikih podjetij z revizijami njihovih računovodskih izkazov v Uniji je treba pregledati in čim bolj zmanjšati, vendar se s tem ne sme znižati raven zaščite vlagateljev. Države članice morajo zagotoviti, da se revizijski standardi, v skladu s katerimi se obvezna revizija računovodskih izkazov navedenih podjetij izvede, uporabljajo sorazmerno z velikostjo malih in srednje velikih podjetij. Upoštevati bi bilo treba tudi dejstvo, da lahko tako mala kot srednje velika podjetja obstajajo v različnih velikostih in da so poleg tega njihove dejavnosti lahko različno zapletene.

 

Predlog spremembe  15

Predlog direktive

Uvodna izjava 15

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(15) Da se pravice zadevnih strani ohranijo, kadar si pristojni organi držav članic izmenjujejo revizijske delovne papirje in druge ustrezne dokumente za oceno kakovosti opravljene revizije s pristojnimi organi tretjih držav, morajo države članice zagotoviti, da delovni dogovori, katere sklenejo pristojni organi in na podlagi katerih poteka kakršna koli izmenjava dokumentov, vključujejo ustrezne zaščitne ukrepe za varovanje poslovnih skrivnosti, poslovnih interesov ter pravic industrijske in intelektualne lastnine revidiranih subjektov.

(15) Da se pravice zadevnih strani ohranijo, kadar si pristojni organi držav članic izmenjujejo revizijske delovne papirje in druge ustrezne dokumente za oceno kakovosti opravljene revizije s pristojnimi organi tretjih držav, morajo države članice zagotoviti, da delovni dogovori, katere sklenejo pristojni organi in na podlagi katerih poteka kakršna koli izmenjava dokumentov, vključujejo ustrezne zaščitne ukrepe za varovanje poslovnih skrivnosti, poslovnih interesov ter pravic industrijske in intelektualne lastnine revidiranih subjektov. Države članice zagotovijo, da se pri zadevnih dogovorih upoštevajo določbe Direktive 95/46/ES ter da so ti dogovori združljivi z navedenimi določbami.

Predlog spremembe  16

Predlog direktive

Uvodna izjava 20

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(20) Ker cilja te direktive, in sicer okrepitve zaščite vlagateljev v računovodskih izkazih, ki jih objavijo podjetja, z večjo kakovostjo obveznih revizij v Uniji, države članice ne morejo zadovoljivo doseči in ker se ta cilj zaradi obsega in učinkov lažje doseže na ravni Unije, lahko Unija sprejme ukrepe v skladu z načelom subsidiarnosti iz člena 5 Pogodbe o Evropski uniji. V skladu z načelom sorazmernosti iz navedenega člena ta direktiva ne presega tistega, kar je potrebno za doseganje navedenega.

(20) Ker cilja te direktive, in sicer okrepitve zaupanja vlagateljev v verodostojnost in poštenost računovodskih izkazov, ki jih objavijo podjetja, z večjo kakovostjo obveznih revizij v Uniji, države članice ne morejo zadovoljivo doseči in ker se ta cilj zaradi obsega in učinkov lažje doseže na ravni Unije, lahko Unija sprejme ukrepe v skladu z načelom subsidiarnosti iz člena 5 Pogodbe o Evropski uniji. V skladu z načelom sorazmernosti iz navedenega člena ta direktiva ne presega tistega, kar je potrebno za doseganje navedenega.

Predlog spremembe  17

Predlog direktive

Člen 1 – točka 1 – točka a

Direktiva 2006/43/ES

Člen 1 – odstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(a) dodata se naslednja odstavka:

(a) dodata se naslednja odstavka:

Člena 22 in 25 ter členi 27 do 30 te direktive ne veljajo za obvezno revizijo letnih in konsolidiranih računovodskih izkazov subjektov javnega interesa, razen če je to določeno v Uredbi (EU) št. [xxx].

Členi 25, 28 in 29 te direktive ne veljajo za obvezno revizijo letnih in konsolidiranih računovodskih izkazov subjektov javnega interesa, razen če je to določeno v Uredbi (EU) št. [xxx].

Členi 32 do 36 te direktive veljajo za subjekte javnega interesa v delih, ki se nanašajo na nadzor skladnosti s pravili o podelitvi dovoljenj ter registraciji za zakonite revizorje in revizijska podjetja, določena v členih 3 do 20.“

Členi 32 do 36 te direktive veljajo za subjekte javnega interesa v delih, ki se nanašajo na nadzor skladnosti s pravili o podelitvi dovoljenj ter registraciji za zakonite revizorje in revizijska podjetja, določena v členih 3 do 20.“

Predlog spremembe  18

Predlog direktive

Člen 1 – točka 2 – točka a

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – točka 1 – točka c

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(c) prostovoljno izvedejo mala podjetja;“

črtano

Obrazložitev

Prostovoljne revizije malih podjetij ni treba urejati.

Predlog spremembe  19

Predlog direktive

Člen 1 – točka 2 – točka a a (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – točka 5

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(aa) točka 5 se nadomesti z naslednjim:

 

„5. „revizor tretje države“ je fizična oseba, ki izvaja revizije letnih ali konsolidiranih računovodskih izkazov družbe iz tretje države, razen, ko je ta oseba zakoniti revizor ali revizijsko podjetje, revizijski posel v tretji državi pa nadzoruje država članica;“;

Predlog spremembe  20

Predlog direktive

Člen 1 – točka 2 – točka b

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – točka 10

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

„10. ,pristojni organi‘ so organi, določeni z zakonodajo, ki so pooblaščeni za pravno ureditev ter/ali nadzor zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij ali posebnih vidikov ureditve in/ali nadzora; sklicevanje na ,pristojni organ‘ v posameznem členu je sklicevanje na organ, odgovoren za naloge iz navedenega člena;“

„10. ,pristojni organi‘ so organi, določeni z zakonodajo, ki so pooblaščeni za pravno ureditev ter/ali nadzor zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij ali posebnih vidikov ureditve in/ali nadzora; sklicevanje na ‚pristojni organ‘ v posameznem členu je sklicevanje na organ ali telo/telesa, odgovoren/odgovorna za naloge iz navedenega člena;“;

Predlog spremembe  21

Predlog direktive

Člen 1 – točka 2 – točka d

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – točka 13

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(d) točka 13 se nadomesti z naslednjim:

(d) točka 13 se nadomesti z naslednjim:

„13. ,subjekti javnega interesa‘ so:

„13. ,subjekti javnega interesa‘ so podjetja, ki so:

(a) subjekti, ki jih ureja zakonodaja države članice in ki lahko trgujejo z vrednostnimi papirji na reguliranem trgu katere koli države članice v smislu točke 14 člena 4(1) Direktive 2004/39/ES;

(a) subjekti, ki jih ureja zakonodaja države članice in ki lahko trgujejo z vrednostnimi papirji na reguliranem trgu katere koli države članice v smislu točke 14 člena 4(1) Direktive 2004/39/ES;

(b) kreditne institucije iz točke (1) člena 4 Direktive 2006/48/ES Evropskega parlamenta in Sveta(*);

(b) kreditne institucije iz točke 1 člena 4 Direktive 2006/48/ES Evropskega parlamenta in Sveta z dne 14. junija 2006 o začetku opravljanja in opravljanju dejavnosti kreditnih institucij, razen tistih iz člena 2 te direktive(*);

(c) zavarovalnice v smislu člena 13 Direktive 2009/138/ES Evropskega parlamenta in Sveta(**);

(c) zavarovalnice v smislu člena 2(1) Direktive Sveta 91/674/EGS z dne 19. decembra 1991 o letnih računovodskih izkazih zavarovalnic; ali

(d) subjekti, ki jih ureja zakonodaja države članice in so plačilne institucije iz točke 4 člena 4 Direktive 2007/64/ES Evropskega parlamenta in Sveta(***), razen če velja člen 15(2) navedene direktive;

(d) podjetja, ki jih države članice imenujejo za subjekte javnega interesa, na primer podjetja, ki imajo zaradi svoje narave poslovanja, velikosti ali števila zaposlenih velik javni pomen;

(e) subjekti, ki jih ureja zakonodaja države članice in so institucije za izdajo elektronskega denarja iz točke 1 člena 2 Direktive 2009/110/ES Evropskega parlamenta in Sveta(****), razen če velja člen 15(2) Direktive 2007/64/ES;

 

(f) investicijska podjetja iz točke 1 člena 4(1) Direktive 2004/39/ES;

 

(g) alternativni investicijski skladi EU iz člena 4(1)(k) Direktive 2011/61/EU Evropskega Parlamenta in Sveta(*****);

 

(h) kolektivni naložbeni podjemi za vlaganja v prenosljive vrednostne papirje (KNPVP) iz člena 1(2) Direktive 2009/65/ES Evropskega Parlamenta in Sveta(******);

 

(i) subjekti, ki jih ureja zakonodaja države članice in so centralni registri vrednostnih papirjev;

 

(j) centralne nasprotne stranke iz člena 2(1) Uredbe X/XXXX Evropskega parlamenta in Sveta (*******)[glej predlog Uredbe o izvedenih finančnih instrumentih OTC, centralnih nasprotnih strankah in repozitorijih sklenjenih poslov, COM(2010) 484;

 

(*) UL L 177, 30.06.2006, str. 1.

(*) UL L 177, 30.06.2006, str. 1.

(**) UL L 335, 17.12.2009, str. 1.

 

(***) UL L 319, 05.12.2007, str. 1.

 

(****) UL L 267, 10.10.2009, str. 7.

 

(*****) UL L 174, 1.7.2011, str. 1.

 

(******) UL L 302, 17.11.2009, str. 32;

 

(*******) UL L ....'

 

Predlog spremembe  22

Predlog direktive

Člen 1 – točka 3 – točka b – točka i

Direktiva 2006/43/ES

Člen 3 – odstavek 4 – pododstavek 1 – točka b

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(i) točka (b) prvega pododstavka se črta;

črtano

Predlog spremembe  23

Predlog direktive

Člen 1 – točka 3 –točka b – točka iii

Direktiva 2006/43/ES

Člen 3 – odstavek 4 – pododstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(iii) Drugi pododstavek nadomesti z naslednjim:

(iii) Drugi pododstavek se črta.

„Države članice ne smejo postavljati dodatnih pogojev glede teh točk. Države članice ne smejo zahtevati, da imajo zakoniti revizorji ali revizijska podjetja minimalno količino kapitala ali glasovalnih pravic v revizijskem podjetju.

 

Predlog spremembe  24

Predlog direktive

Člen 1 – točka 5

Direktiva 2006/43/ES

Člen 6 – odstavek 1 a (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

„Pristojni organi iz člena 32 si prizadevajo za doseganje konvergence zahtev iz tega člena. Sodelujejo z Evropskim organom za vrednostne papirje in trge (ESMA) ter pristojnimi organi iz člena X Uredbe [XXX] z dne [XXX], če je ta konvergenca povezana z obveznimi revizijami subjektov javnega interesa.“

„Pristojni organi iz člena 32 si prizadevajo za doseganje minimalne konvergence zahtev iz tega člena. Kadar so ti pristojni organi vključeni v takšno sodelovanje, upoštevajo razvoj na področju revizije in revizijsko stroko ter še zlasti konvergenco, ki jo je stroka že dosegla.“

Predlog spremembe  25

Predlog direktive

Člen 1 – točka 6 – točka b

Direktiva 2006/43/ES

Člen 8 – odstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(b) odstavek 3 se nadomesti z naslednjim:

(b) odstavek 3 se črta.

„Komisija je pooblaščena za sprejemanje delegiranih aktov v skladu s členom 48a za namene prilagoditve seznama subjektov, ki bodo vključeni v preizkus teoretičnega znanja iz odstavka 1 tega člena. Pri uporabi teh pooblastil Komisija upošteva razvoj na področju revizije in revizijsko stroko.“

 

Predlog spremembe  26

Predlog direktive

Člen 1 – točka 7

Direktiva 2006/43/ES

Člen 14 – odstavek 2 – pododstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Prilagoditveno obdobje ne presega treh let in se oceni.

Prilagoditveno obdobje ne presega treh let in se oceni z vidika ravni poklicne usposobljenosti, dosežene z uporabo nacionalne zakonodaje na področju revizije.

Predlog spremembe  27

Predlog direktive

Člen 1 – točka 8

Direktiva 2006/43/ES

Člen 15 – odstavek 1

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

V členu 15(1) se doda naslednji pododstavek:

črtano

„Pristojni organ iz člena 32 organizira javni register.“.

 

Predlog spremembe  28

Predlog direktive

Člen 1 – točka 9

Direktiva 2006/43/ES

Člen 17 – odstavek 1 – točka j

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

„če je primerno, ali je revizijsko podjetje registrirano v skladu s členoma 3a in 3b.“

„če je primerno, ali je revizijsko podjetje registrirano v skladu s členom 3b.“.

Predlog spremembe  29

Predlog direktive

Člen 1 – točka 10 a (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 21 – odstavek 2 a (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

 

 

10a. V členu 21 se doda naslednji odstavek:

 

2a. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje pri izvajanju obvezne revizije med celotno revizijo ohrani strokovno skrbnost, pri čemer se ne glede na svoje pretekle izkušnje v zvezi s poštenostjo in integriteto vodstva revidiranega subjekta in oseb, ki so odgovorne za upravljanje subjekta, zaveda, da so možne pomembne napačne navedbe zaradi dejstev ali ravnanj, ki nakazujejo nepravilnosti, vključno z goljufijo ali napakami, kot zahtevajo mednarodni standardi iz člena 26.

 

 

 

V tem členu „strokovna skrbnost“ pomeni odnos, ki vključuje dvomljivost, pozornost na okoliščine, ki lahko kažejo na morebitne napačne navedbe ne glede na to, ali so posledica napake ali goljufije, in kritično oceno revizijskih dokazov.

(Člen 15 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  30

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 – točka a

Direktiva 2006/43/ES

Člen 22 – odstavek 1

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

1. Države članice pri izvajanju obvezne revizije zagotavljajo, da so zakoniti revizor in/ali revizijsko podjetje ter vsi imetniki glasovalnih pravic v revizijskem podjetju neodvisni od revidiranega subjekta in niso vključeni v sprejemanje odločitev revidiranega subjekta.“

1. Države članice pri izvajanju obvezne revizije zagotavljajo, da so zakoniti revizor ali revizijsko podjetje ter fizične osebe, ki utegnejo neposredno ali posredno vplivati na rezultate obvezne revizije, neodvisni od revidiranega subjekta.

 

Neodvisnost se zahteva tako za obdobje, ki je zajeto v računovodskih izkazih, ki se pregledujejo, kot za obdobje, ko se izvaja obvezna revizija.

 

Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje ne opravi obvezne revizije, če obstaja kakršno koli tveganje samopregledovanja, lastnih interesov, zagovorništva, poznanstev ali ustrahovanja, ki je posledica finančnih, osebnih, poslovnih, zaposlitvenih ali drugih razmerij med:

 

– zakonitim revizorjem, revizijskim podjetjem, njegovo mrežo in fizičnimi osebami, ki utegnejo vplivati na rezultate obvezne revizije, ter

 

– revidiranim subjektom;

 

glede katerih bi objektivna, razumna in obveščena tretja stran ob upoštevanju uporabljenih varoval prišla do sklepa, da je sporna neodvisnost zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja.

Predlog spremembe  31

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 – točka b

Direktiva 2006/43/ES

Člen 22 – odstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(b) V odstavku 2 se drugi pododstavek črta;

(b) Odstavek 2 se nadomesti z naslednjim:

 

2. Zakoniti revizor, revizijsko podjetje, njegovi ključni revizijski partnerji, njihovi zaposleni ter katera koli druga fizična oseba, katere storitve so na voljo takemu revizorju ali podjetju ali so pod njegovim nadzorom in ki je neposredno vključena v dejavnosti obvezne revizije, ter osebe, ki so tesno povezane z njimi, kot je navedeno v členu 1(2) Direktive Komisije 2004/72/ES, ne smejo:

 

(a) imeti v lasti nobenega finančnega instrumenta revidiranega subjekta, nadrejenega podjetja, za katerega je revidirani subjekt pomemben, ali katerega koli subjekta, katerega finančne informacije so vključene v računovodski izkaz revidiranega subjekta, razen interesov, ki jih imajo v lasti neposredno preko razpršenih kolektivnih naložbenih shem, vključno z upravljanimi skladi, kot so pokojninski skladi ali življenjska zavarovanja;

 

(b) trenutno ali v preteklih 12 mesecih imeti osebnega, poslovnega, zaposlitvenega ali kakršnega koli drugačnega odnosa z revidiranim subjektom, nadrejenim subjektom, za katerega je revidirani subjekt pomemben, ali drugim subjektom, katerega finančne informacije so vključene v računovodski izkaz revidiranega subjekta, ki bi lahko ogrozil neodvisnost zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja ali bi jih lahko objektivna, razumna in obveščena tretja stran na splošno obravnavala, kot da ogrožajo neodvisnost zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja.

(Člen 7 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  32

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 – točka b a (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 22 – odstavka 2 a in 2 b (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(ba) V členu 22 se dodata naslednja odstavka:

 

2a. Osebe ali podjetja iz odstavka 2 ne zahtevajo ali sprejemajo gostoljubja ali podobnih uslug od revidiranega subjekta, razen če ne bi objektivna, razumna in obveščena tretja stran menila, da je njihova vrednost nepomembna ali zanemarljiva.

 

2b. Če med obdobjem, ki ga zajemajo računovodski izkazi, revidirani subjekt prevzame subjekt, za katerega se uporabljajo členi 22 in 22a te direktive ter 9 do 11 Uredbe XX/XX, se združi z njim ali ga tak subjekt prevzame, zakoniti revizor ali revizijsko podjetje opredeli in ovrednoti vse tekoče in nedavne interese ali odnose s tem subjektom, vključno z odnosi, ki vključujejo zagotavljanje storitev, ki bi lahko, ob upoštevanju zaščitnih ukrepov, ki so na voljo, vplivali na njegovo neodvisnost in sposobnost nadaljevati z obvezno revizijo po dnevu začetka veljavnosti prevzema ali združitve.

 

Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje čim prej, v vsakem primeru pa v roku treh mesecev, sprejme ukrepe, ki so morebiti potrebni za prekinitev vseh tekočih interesov ali odnosov, ki bi lahko ogrožali njegovo neodvisnost in, kjer je mogoče, sprejme zaščitne ukrepe za zmanjšanje njenega ogrožanja, ki bi izhajalo iz prejšnjih in tekočih interesov in odnosov.

(Člen 7 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  33

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11

Direktiva 2006/43/ES

Člen 22 – odstavek 4

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(c) odstavek 4 se nadomesti z naslednjim:

(c) odstavek 4 se črta.

‘4. Komisija je v skladu s členom 48a pooblaščena za sprejemanje delegiranih aktov z namenom določitve:

 

(a) nevarnosti in varoval iz odstavka 2 tega člena;

 

(b) okoliščin, v katerih je pomen nevarnosti iz odstavka 2 tega člena takšen, da ogroža neodvisnost zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja.“

 

Predlog spremembe  34

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 a (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 22 a (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

11a. Vstavi se naslednji člen 22a:

 

Člen 22a (novo)

 

Zaposlitev nekdanjih zakonitih revizorjev ali nekdanjih zaposlenih pri zakonitih revizorjih ali v revizijskih podjetjih

 

1. Države članice zagotovijo, da zakoniti revizor ali ključni revizijski partner, ki izvaja obvezno revizijo v imenu revizijskega podjetja, pred pretekom najmanj dveh let po tem, ko je prenehal sodelovati pri revizijskem poslu kot zakoniti revizor ali ključni revizijski partner, ne prevzame naslednjih funkcij:

 

(a) ključnega vodstvenega položaja v revidiranem subjektu;

 

(b) ne postane član revizijske komisije revidiranega subjekta ali, kadar taka komisija ne obstaja, organa, ki opravlja enake funkcije kot revizijska komisija;

 

(c) ne postane neizvršni član upravnega organa ali član nadzornega organa revidiranega subjekta.

 

2. Zaposleni pri zakonitem revizorju ali partnerji, ki niso ključni revizijski partnerji zakonitega revizorja in zaposleni ali partnerji, ki niso ključni revizijski partnerji v revizijskem podjetju, ki izvaja obvezno revizijo, ali katera koli druga fizična oseba, katere storitve so dane na voljo ali so pod nadzorom zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja, kadar so ti zaposleni, partnerji ali druge fizične osebe osebno imenovane za zakonitega revizorja, ne smejo pred pretekom najmanj enega leta po tem, ko so prenehali neposredno sodelovati pri obveznem revizijskem poslu, prevzeti funkcij iz točk (a), (b) in (c) odstavka 1.

(Člen 8 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  35

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 b (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 23 – odstavki 4 a do 4 c (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

 

 

 

 

11b. V členu 23 se dodajo naslednji odstavki:

 

4a. Kadar zakoniti revizor ali revizijsko podjetje izvaja obvezno revizijo subjekta javnega interesa, ki je del skupine podjetij, katerih nadrejeno podjetje je v tretji državi, pravila o zaupnosti in poslovni skrivnosti iz odstavka 1 zakonitemu revizorju ali revizijskemu podjetju ne preprečujejo, da ustrezno dokumentacijo o opravljenem revizijskem delu predloži revizorju skupine v tretji državi, če je taka dokumentacija izrecno potrebna za pripravo revizije konsolidiranih računovodskih izkazov nadrejenega podjetja.

 

 

4b. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje, ki izvaja obvezno revizijo subjekta javnega interesa, ki je izdal vrednostne papirje v tretji državi ali je del skupine, ki izdaja obvezne konsolidirane računovodske izkaze v tretji državi, lahko revizijske delovne papirje ali druge dokumente, povezane z revizijo navedenega subjekta, s katerimi razpolaga, pristojnim organom zadevnih tretjih držav predloži le pod pogoji iz člena 47.

 

4c. Informacije se revizorju skupine v tretji državi posredujejo v skladu s poglavjem IV Direktive 95/46/ES in veljavnimi nacionalnimi predpisi o varstvu osebnih podatkov.

(Člen 13 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  36

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 c (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 24 a (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

11c. Vstavi se naslednji člen 24a:

 

Člen 24 a (novo)

 

Notranja organizacija zakonitih revizijskih podjetij

 

1. Države članice zagotovijo, da zakoniti revizor ali revizijsko podjetje izpolnjuje naslednje organizacijske zahteve:

 

(a) revizijsko podjetje oblikuje ustrezne politike in postopke, s katerimi zagotovi, da njegovi lastniki ali delničarji ter člani upravnih, poslovodnih in nadzornih organov takšnega podjetja ali pridruženega podjetja ne posegajo v izvajanje obvezne revizije na kakršen koli način, ki bi ogrozil neodvisnost in nepristranskost zakonitega revizorja, ki izvaja obvezno revizijo v imenu revizijskega podjetja;

 

(b) zakoniti revizor ali revizijsko podjetje ima zanesljive upravne in računovodske postopke, mehanizme notranjega kontroliranja, učinkovite postopke za oceno tveganja ter učinkovite nadzorne in zaščitne ukrepe za sisteme obdelovanja informacij.

 

Namen navedenih mehanizmov notranjega kontroliranja je zagotoviti skladnost z odločitvami in postopki na vseh ravneh revizijskega podjetja ali delovne strukture zakonitega revizorja.

 

Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje izvaja in vzdržuje postopke odločanja in organizacijske strukture, ki jasno in na dokumentiran način določajo, kaj mora biti navedeno v poročilu, ter razporejajo funkcije in odgovornosti;

 

(c) zakoniti revizor ali revizijsko podjetje oblikuje ustrezne politike in postopke, s katerimi zagotovi, da imajo njegovi zaposleni in katere koli druge fizične osebe, katerih storitve so na voljo zakonitemu revizorju ali revizijskemu podjetju ali so pod njegovim nadzorom in ki so neposredno vključene v dejavnosti obvezne revizije, ustrezno znanje in izkušnje za izvajanje dodeljenih nalog;

 

(d) zakoniti revizor ali revizijsko podjetje oblikuje ustrezne politike in postopke, s katerimi zagotovi, da zunanje izvajanje pomembnih revizijskih funkcij ni opravljeno na način, ki poslabša kakovost notranjega kontroliranja zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja in zmožnost pristojnih organov, da nadzirajo, kako zakoniti revizor ali revizijsko podjetje izpolnjuje obveznosti iz te direktive;

 

(e) zakoniti revizor ali revizijsko podjetje vzpostavi primerno in učinkovito organizacijsko in upravno ureditev za preprečevanje, ugotavljanje, odpravljanje ali obvladovanje in razkritje nevarnosti za svojo neodvisnost iz člena 22(1), razen med običajnim potekom poslovanja;

 

(f) zakoniti revizor ali revizijsko podjetje oblikuje ustrezne postopke in standarde za izvajanje obveznih revizij, usposabljanje, nadzor in pregled dejavnosti zaposlenih ter organiziranje strukture revizijskega spisa iz člena 25b(5);

 

(g) zakoniti revizor ali revizijsko podjetje vzpostavi sistem notranjega nadzora kakovosti, da zagotovi kakovost obvezne revizije. Sistem nadzora kakovosti zajema vsaj postopke in standarde iz točke (f). V primeru revizijskega podjetja je za sistem notranjega nadzora kakovosti odgovorna oseba, ki izpolnjuje pogoje za zakonitega revizorja;

 

(h) zakoniti revizor ali revizijsko podjetje uporablja ustrezne sisteme, vire in postopke za zagotavljanje stalnosti in pravilnosti pri izvajanju svojih dejavnosti obvezne revizije;

 

(i) zakoniti revizor ali revizijsko podjetje vzpostavi tudi primerno in učinkovito organizacijsko in upravno ureditev za ukrepanje v primeru dogodkov, ki imajo ali lahko imajo resne posledice za integriteto njegovih dejavnosti obvezne revizije, in za evidentiranje teh dogodkov;

 

(j) zakoniti revizor ali revizijsko podjetje uvede ustrezne politike prejemkov ali udeležbe pri dobičku, ki z zadostnimi spodbudami za učinkovitost zagotavljajo kakovostno revizijo. Plačila, ki jih zakoniti revizor ali revizijsko podjetje prejme od prodaje storitev, ki niso povezane s predložitvijo zagotovil revidiranemu subjektu, ne tvorijo del ocene učinkovitosti ali plačila kateri koli osebi, ki sodeluje v reviziji ali lahko vpliva na njeno izvajanje;

 

(k) zakoniti revizor ali revizijsko podjetje spremlja in ocenjuje primernost in učinkovitost svojih sistemov, mehanizmov notranjega kontroliranja, notranjega nadzora kakovosti in ureditev, vzpostavljenih v skladu s to direktivo, ter sprejme ustrezne ukrepe za odpravo morebitnih pomanjkljivosti. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje izvaja zlasti letno ocenjevanje sistema notranjega nadzora kakovosti iz točke (g). Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje vodi evidenco o ugotovitvah navedenega ocenjevanja in vseh predlaganih ukrepih za spremembo sistema notranjega nadzora kakovosti.

 

Politike in postopki iz prvega pododstavka se dokumentirajo in posredujejo zaposlenim pri zakonitem revizorju ali v revizijskem podjetju.

 

Zunanje izvajanje revizijskih funkcij iz točke (d) ne vpliva na odgovornost zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja do revidiranega subjekta.

 

2. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje pri izpolnjevanju zahtev iz odstavka 1 tega člena upošteva obseg in zapletenost svojih dejavnosti.

 

Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje lahko ustreznemu pristojnemu organu dokaže izpolnjevanje zahtev iz odstavka 1, ob ustreznem upoštevanju prvega pododstavka.

(Člen 6 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  37

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 d (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 25 a (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

11d. Vstavi se naslednji člen 25a:

 

Člen 25a

 

Obseg obvezne revizije

 

1. Pri izvajanju obvezne revizije zakoniti revizor ali revizijsko podjetje zagotovi, da to revizijo opravi v skladu z mednarodnimi revizijskim standardi iz člena 26.

 

2. Če se revidira subjekt javnega interesa, zakoniti revizor ali revizijsko podjetje sprejme ustrezne korake za pripravo mnenja o tem, ali so letni ali konsolidirani računovodski izkazi subjekta javnega interesa dejanski in pošten prikaz in če so bili pripravljeni v skladu z ustreznim okvirom računovodskega poročanja.

 

Poročilo zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja se izrazi v skladu s členi 21 do 25 Uredbe (EU) št. XX/XX.

 

Brez poseganja v zahteve o poročanju iz členov 22 in 23 Uredbe (EU) št. XX/XX, obvezna revizija ne vključuje zagotovila o prihodnji sposobnosti preživetja revidiranega subjekta ali navedbe o pretekli ali prihodnji učinkovitosti ali uspešnosti vodenja poslovanja subjekta s strani upravnega ali poslovodnega organa.

(Člen 14 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  38

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 e (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 25 b (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

11e. Vstavi se naslednji člen 25b:

 

Člen 25b (novo)

 

Organizacija dela

 

1. Kadar obvezno revizijo izvaja revizijsko podjetje, to revizijsko podjetje imenuje vsaj enega ključnega revizijskega partnerja, ki ima primerne pristojnosti, sposobnosti in pooblastila za ustrezno opravljanje svojih nalog. Revizijsko podjetje imenovanim revizijskim partnerjem zagotovi zadostne vire in osebje z potrebnimi pristojnostmi sposobnostmi za ustrezno opravljanje nalog.

 

Glavna merila, na podlagi katerih revizijsko podjetje izbere ključne revizijske partnerje, so zagotavljanje kakovostne revizije, neodvisnosti in usposobljenosti.

 

Imenovani revizijski partnerji dejavno sodelujejo pri izvajanju obvezne revizije.

 

2. Kadar obvezno revizijo izvaja zakoniti revizor, poslu nameni dovolj časa in med svojimi zaposlenimi dodeli dovolj virov, da ustrezno opravi svoje naloge.

 

3. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje izvaja postopke obvladovanja kakovosti na ravni posla, ki so skladni z mednarodnimi revizijskim standardi iz člena 26.

 

4. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje vodi računovodsko evidenco stranke. Taka evidenca za vsako revidirano stranko vključuje naslednje podatke:

 

(a) ime, naslov in kraj poslovanja;

 

(b) v primeru revizijskega podjetja ključne revizijske partnerje;

 

(c) zaračunana plačila za obvezno revizijo in plačila za druge storitve v vsakem poslovnem letu.

 

5. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje pripravi revizijski spis za vsako obvezno revizijo, ki jo izvede. Revizijski spis vsebuje vsaj dokumentacijo, potrebno za obvezno revizijo, opravljeno v skladu z mednarodnimi revizijskim standardi iz člena 26. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje zabeleži tudi podatke, evidentirane v skladu s členi 25c in 25d(6) te direktive in členom 11(3) Uredbe (EU) št. XX/XX.

 

Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje ohrani vse druge podatke in dokumentacijo, ki so pomembni za utemeljitev poročil iz členov 22 in 23 Uredbe (EU) št. XX/XX ter za spremljanje skladnosti s to direktivo, z Uredbo (EU) št. XX/XX in drugimi veljavnimi zakonskimi zahtevami.

 

Revizijski spis se zaključi najpozneje šestdeset dni po datumu podpisa revizijskega poročila iz člena 22 Uredbe (EU) št. XX/XX .

 

6. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje evidentira vse pritožbe v zvezi z izvajanjem obveznih revizij.

(Člen 16 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  39

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 f (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 25 c (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

11f. Vstavi se naslednji člen 25c:

 

Člen 25c

 

Integriteta finančnega poročanja

 

1. Kadar zakoniti revizor ali revizijsko podjetje ugotovi kakršen koli dogodek, ki utegne imeti pomembne posledice za revizijsko mnenje:

 

(a) vodi evidenco dogodka;

 

(b) v odziv na dogodek ali tok dogodkov sprejme ustrezne ukrepe v skladu z mednarodnimi revizijskim standardi;

 

(c) o dogodku ali toku dogodkov takoj obvesti ustrezni pristojni organ, če potem, ko je sprejel ustrezne ukrepe, revizor še vedno meni, da utegne ta dogodek ali tok dogodkov pomembno vplivati na revizijsko mnenje.

 

V evidenci iz točke (a) prvega pododstavka so navedeni dejstva in okoliščine dogodka, informacije o vpletenih osebah in podrobnosti o ukrepih, ki so bili sprejeti v skladu s točko (b) navedenega pododstavka.

 

2. Brez poseganja v Direktivo 2005/60/ES zakoniti revizor ali revizijsko podjetje, ki izvaja obvezno revizijo, v primeru suma ali utemeljenih razlogov za sum, da gre ali je šlo v zvezi z računovodskimi izkazi revidiranega subjekta za dejstva ali ravnanje, ki nakazuje nepravilnosti, vključno z goljufijo, ali za poskus takšnega ravnanja, o tem obvesti revidirani subjekt in ga pozove, naj zadevo razišče in sprejme ustrezne ukrepe v zvezi s takimi nepravilnostmi ter prepreči ponovitev takih nepravilnosti v prihodnje.

 

Kadar revidirani subjekt zadeve ne razišče ali ne sprejme ukrepov ali kadar zakoniti revizor ali revizijsko podjetje meni, da revidirani subjekt ni sprejel ustreznih ukrepov za obravnavo takšnih nepravilnosti, zakoniti revizor ali revizijsko podjetje o takih nepravilnostih obvesti pristojne organe.

 

Če zakoniti revizor ali revizijsko podjetje v dobri veri pristojnemu organu razkrije kakršno koli dejstvo ali ravnanje iz prvega pododstavka, se takšno razkritje ne šteje za kršitev katere koli pogodbene ali pravne omejitve glede razkritja informacij in zaradi njega take osebe na noben način ne postanejo odgovorne.

(Člen 17 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  40

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 g (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 25 d (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

11g. Vstavi se naslednji člen 25d:

 

Člen 25d

 

Pregled notranjega obvladovanja kakovosti

 

1. Če se revidira subjekt javnega interesa in preden se pripravijo poročila iz členov 22 in 23 Uredbe (EU) št. XX/XX, se opravi pregled obvladovanja kakovosti posla, da se oceni, ali je priprava mnenja in sklepov, ki jih je zakoniti revizor ali ključni revizijski partner podal v osnutkih teh poročil, utemeljena v skladu z mednarodnimi računovodskimi standardi iz člena 26.

 

2. Pregled notranjega obvladovanja kakovosti izvede pregledovalec notranjega obvladovanja kakovosti. Tak pregledovalec je zakoniti revizor, ki ne sodeluje pri izvajanju obvezne revizije, s katero je pregled notranjega obvladovanja kakovosti povezan.

 

3. Pri pregledu obvladovanja kakovosti posla pregledovalec pregleda revidirane računovodske izkaze in objektivno oceni vsaj naslednje:

 

(a) ustne in pisne informacije, s katerimi zakoniti revizor ali ključni revizijski partner utemelji pomembne presoje in glavne ugotovitve izvedenih revizijskih postopkov in sklepe na podlagi navedenih ugotovitev, pri čemer te informacije zagotovi na lastno pobudo ali na zahtevo pregledovalca obvladovanja kakovosti posla;

 

(b) pomembne presoje in glavne ugotovitve izvedenih revizijskih postopkov in sklepe na podlagi navedenih ugotovitev;

 

(c) poročila zakonitega revizorja ali ključnega revizijskega partnerja, kot so izražena v osnutkih poročil iz členov 22 in 23 Uredbe (EU) št. XX/XX.

 

4. Pri pregledu notranjega obvladovanja kakovosti se ocenijo vsaj naslednji elementi:

 

(a) neodvisnost zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja od revidiranega subjekta;

 

(b) pomembna tveganja, ki jih je med izvajanjem obvezne revizije opredelil zakoniti revizor ali ključni revizijski partner, in ukrepi, ki jih je sprejel za ustrezno obvladovanje navedenih tveganj;

 

(c) obrazložitev zakonitega revizorja ali ključnega revizijskega partnerja, zlasti v zvezi z vsebino in pomembnimi tveganji iz točke (b);

 

(d) vse zahteve za svetovanje zunanjih strokovnjakov in upoštevanje takega svetovanja;

 

(e) vrsta in obseg odpravljenih in neodpravljenih napačnih navedb v računovodskih izkazih, ki so bile ugotovljene med izvajanjem revizije;

 

(f) teme razprav z revizijsko komisijo ter z upravnimi in/ali nadzornimi organi revidiranega subjekta;

 

(g) teme razprav s pristojnimi organi in, kadar je ustrezno, z drugimi tretjimi osebami;

 

(h) ali izbrani dokumenti in informacije iz spisa zadostno izražajo stališča zaposlenih, ki so sodelovali pri reviziji, in ali taki dokumenti in informacije utemeljujejo mnenje zakonitega revizorja ali ključnega revizijskega partnerja, ki je podano v osnutkih poročil iz členov 22 in 23 Uredbe (EU) št. XX/XX.

 

5. Pregledovalec notranjega obvladovanja kakovosti o rezultatih pregleda notranjega obvladovanja kakovosti razpravlja z zakonitim revizorjem ali ključnim revizijskim partnerjem. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje določi postopek, ki se izvede, kadar se pregledovalec in zakoniti revizor ali ključni revizijski partner ne strinjata o rezultatih pregleda.

 

6. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje evidentira rezultate pregleda notranjega obvladovanja kakovosti in podatke, ki so podlaga za navedene rezultate.

(Člen 19 iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  41

Predlog direktive

Člen 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 1 – pododstavek 1

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

1. Države članice zagotovijo, da zakoniti revizorji in revizijska podjetja pri izvajanju obveznih revizij spoštujejo mednarodne revizijske standarde, če so ti standardi v skladu z zahtevami te direktive in Uredbe XX/XX.

1. Države članice zahtevajo, da zakoniti revizorji in revizijska podjetja spoštujejo mednarodne revizijske standarde, sprejete v skladu z odstavkom 3.

Predlog spremembe  42

Predlog direktive

Člen 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 1 – pododstavek 2 – uvodno besedilo

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Države članice lahko poleg mednarodnih revizijskih standardov uvedejo dodatne revizijske postopke in zahteve le, če so ti postopki in zahteve potrebni zaradi posebnih nacionalnih pravnih zahtev v zvezi z obsegom obveznih revizij. Države članice morajo zagotoviti, da so navedeni revizijski postopki v skladu z naslednjimi pogoji:

Države članice lahko poleg mednarodnih revizijskih standardov uvedejo dodatne revizijske postopke in zahteve le, če so ti postopki in zahteve potrebni zaradi posebnih nacionalnih pravnih zahtev v zvezi z obsegom obveznih revizij.

Predlog spremembe  43

Predlog direktive

Člen 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 1 – pododstavek 2 – točka a

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(a) zagotavljajo visoko raven verodostojnosti in kakovosti letnih ali konsolidiranih računovodskih izkazov v skladu z načeli iz člena 4(3) Direktive [xxxx] o letnih računovodskih izkazih in konsolidiranih računovodskih izkazih nekaterih oblik podjetij;

črtano

Predlog spremembe  44

Predlog direktive

Člen 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 1 – pododstavek 2 – točka b

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(b) koristijo splošnemu interesu Unije.

črtano

Predlog spremembe  45

Predlog direktive

Člen 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 1 – pododstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Države članice o navedenih revizijskih postopkih ali zahtevah poročajo Komisiji, ESMA ter drugim državam članicam.

črtano

Predlog spremembe  46

Predlog direktive

Člen 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

2. Za namene odstavka 1 ,mednarodni revizijski standardi‘ pomenijo Mednarodne standarde revidiranja (MSR) ter z njimi povezana stališča in standarde v okviru projekta za jasnost, ki ga je leta 2009 začela Mednarodna zveza računovodskih strokovnjakov (MZRS), kolikor so pomembni za obvezno revizijo.

2. Za namene odstavka 1 ,mednarodni revizijski standardi‘ pomenijo Mednarodne standarde revidiranja (MSR), ki jih je izdal Odbor za mednarodne standarde revidiranja in dajanja zagotovil (IAASB) in ki so, kot je navedeno v tej izdaji, začeli veljati leta 2012, kolikor so pomembni za obvezno revizijo.

Predlog spremembe  47

Predlog direktive

Člen 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

3. Komisija je pooblaščena za sprejemanje delegiranih aktov v skladu s členom 48a z namenom spremembe opredelitve mednarodnih revizijskih standardov iz odstavka 2 tega člena. Pri uporabi takih pooblastil Komisija upošteva vse spremembe MSR, ki jih uvede MZRS, mnenje Odbora za nadzor javnega interesa o takih spremembah ter morebiten razvoj na področju revidiranja in revizijske stroke.“

3. Komisija je pooblaščena za sprejemanje delegiranih aktov v skladu s členom 48a, s katerimi sprejme ali prekliče mednarodne revizijske standarde iz odstavka 2 tega člena. Pri uporabi takih pooblastil Komisija odloča o uporabi mednarodnih revizijskih standardov v Uniji, in sicer ob upoštevanju njihove sorazmernosti. Komisija sprejme mednarodne revizijske standarde za uporabo v Uniji samo, če:

 

(a) so bili oblikovani z vso potrebno skrbnostjo, na pregleden način, pod javnim nadzorom in če so na splošno mednarodno sprejeti; ter

 

(b) zagotavljajo visoko raven verodostojnosti in kakovosti letnih ali konsolidiranih računovodskih izkazov v skladu z načeli iz člena 4(3) Direktive [xxxx] o letnih računovodskih izkazih in konsolidiranih računovodskih izkazih nekaterih oblik podjetij.‟

Predlog spremembe  48

Predlog uredbe

Člen 1 – točka 12 a (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 27 – odstavek 1 – točka c

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

12a. v členu 27(1) se točka (c) nadomesti z naslednjim:

 

(c) revizor skupine oceni revizijsko delo, ki so ga za namen revizije skupine opravili revizorji ali zakoniti revizorji iz tretjih držav in revizijski subjekti ali revizijska podjetja iz tretjih držav, ter evidentira naravo, časovno razporeditev in obseg udeležbe pri delu, ki so ga opravili ti revizorji, po potrebi skupaj z revizorjevim pregledom ustreznih delov revizijske dokumentacije teh revizorjev. Dokumentacija, ki jo hrani revizor skupine, ustreznemu pristojnemu organu omogoča, da pregleda delo revizorja skupine.

Predlog spremembe  49

Predlog uredbe

Člen 1 – točka 12 b (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 27 – odstavek 1 – pododstavek 2 (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

12b. v členu 27(1) se doda naslednji pododstavek:

 

Za namene točke (c) prvega pododstavka se revizor skupine z revizorji, zakonitimi revizorji iz tretjih držav, revizijskimi subjekti ali revizijskimi podjetji iz tretjih držav dogovori, da mu med izvajanjem revizije konsolidiranih računovodskih izkazov predložijo ustrezno dokumentacijo kot pogoj, da lahko revizor skupine uporabi delo navedenih revizorjev , zakonitih revizorjev iz tretjih držav, revizijskih subjektov ali revizijskih podjetij iz tretjih držav.

Predlog spremembe  50

Predlog direktive

Člen 1 – točka 12 c (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 27 – odstavka 2 in 3 (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

12c. Členu 27 se dodata dva nova odstavka:

 

2. Kadar revizor skupine ne more izpolniti zahteve iz točke (c) prvega pododstavka odstavka 1, sprejme ustrezne ukrepe in o tem obvesti pristojni organ iz člena 35(1) Uredbe (EU) št. XX/XX.

 

Takšni ukrepi lahko vključujejo neposredno ali zunanje izvajanje dodatnih dejavnosti obvezne revizije v ustreznem odvisnem podjetju.

 

3. Kadar se za revizorja skupine izvede pregled zagotavljanja kakovosti ali preiskava v zvezi z obvezno revizijo konsolidiranih računovodskih izkazov skupine podjetij, katerih nadrejeno podjetje je subjekt javnega interesa, revizor skupine na zahtevo predloži pristojnemu organu ustrezno dokumentacijo, ki jo hrani v zvezi z revizijskim delom, ki so ga za namen revizije skupine opravili revizorji tretjih držav, zakoniti revizorji, revizijski subjekti tretje države ali revizijska podjetja, vključno z delovnimi papirji v zvezi z revizijo skupine.

 

Pristojni organ dodatno dokumentacijo v zvezi z revizijskim delom, ki so ga za namen revizije skupine opravili zakoniti revizorji ali revizijska podjetja, zahteva od ustreznih pristojnih organov v skladu s poglavjem III naslova IV Uredbe (EU) št. XX/XX.

 

Kadar revizijo dela skupine podjetij izvajajo revizorji ali revizijski subjekti iz tretje države, pristojni organ dodatno dokumentacijo v zvezi z revizijskim delom, ki so ga opravili revizorji tretje države ali revizijski subjekti tretje države, zahteva od ustreznih pristojnih organov iz tretjih držav na podlagi delovnih dogovorov iz člena 47.

 

Ne glede na tretji pododstavek je v primeru, v katerem revizijo sestavnega dela skupine podjetij izvedejo revizorji ali revizijski subjekti iz tretje države, s katero ni bil sklenjen delovni dogovor iz člena 47, revizor skupine odgovoren tudi za to, da na zahtevo ustrezno zagotovi dodatno dokumentacijo o revizijskem delu, ki so ga opravili revizorji ali revizijski subjekti iz tretje države, vključno z delovnimi papirji v zvezi z revizijo skupine. Da bi to lahko zagotovil, hrani revizor skupine kopijo takšne dokumentacije ali se dogovori z revizorji ali revizijskimi subjekti tretjih držav o primernem in neomejenem dostopu na zahtevo ali sprejme druge ustrezne ukrepe. Če je prenos delovnih papirjev iz tretje države revizorju skupine preprečen zaradi pravnih ali drugih razlogov, vključuje dokumentacija, ki jo hrani revizor skupine, dokazila, da je izvedel ustrezne postopke za pridobitev dostopa do revizijske dokumentacije, ter v primeru ovir, ki niso pravne in izhajajo iz zakonodaje tretje države, dokazila o takšni oviri.

(Člen 18, odstavka 2 in 3, iz uredbe COM(2011)0779)

Predlog spremembe  51

Predlog direktive

Člen 1 – točka 13

Direktiva 2006/43/ES

Člen 28

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

13. V členu 28 se črta odstavek 2.

13. Člen 28 se nadomesti z naslednjim:

 

Člen 28

 

Revizijsko poročanje

 

1. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje predstavi rezultate obvezne revizije v revizijskem poročilu, pripravljenem v skladu z zahtevami mednarodnih računovodskih standardov, ki jih sprejme Unija, kot je navedeno v členu 26.

 

2. Revizijsko poročilo vključuje:

 

(a) uvod, ki opredeljuje vsaj računovodske izkaze, ki so predmet obvezne revizije, skupaj z okvirom računovodskega poročanja, ki je bil uporabljen pri njihovi pripravi;

 

(b) opis obsega obvezne revizije, v katerem se opredelijo vsaj revizijski standardi, po katerih je bila izvedena obvezna revizija;

 

(c) revizijsko mnenje, ki je brez pridržka, s pridržkom ali negativno in v katerem je jasno navedeno mnenje zakonitega revizorja o tem:

 

(i) ali so letni računovodski izkazi dejanski in pošten prikaz v skladu z ustreznim okvirom računovodskega poročanja ter,

 

(ii) kjer je to ustrezno, ali letni računovodski izkazi izpolnjujejo zakonske zahteve.

 

Če zakoniti revizor ne more dati revizijskega mnenja, poročilo vsebuje odklonitev mnenja;

 

(d) navedbo morebitnih zadev, na katere zakoniti revizor posebej opozarja, ne da bi zato v revizijsko mnenje vnesel pridržek;

 

(e) mnenje in izjavo iz drugega pododstavka člena 34(1) Direktive XX/XX o letnih računovodskih izkazih in konsolidiranih računovodskih izkazih nekaterih oblik podjetij.

 

Poročilo podpiše in datira zakoniti revizor. Če obvezno revizijo izvaja revizijsko podjetje, podpiše(-jo) revizijsko poročilo vsaj zakoniti revizor(-ji), ki izvaja(-jo) obvezno revizijo v imenu revizijskega podjetja.

 

V izrednih okoliščinah lahko države članice določijo, da tega podpisa ni treba razkriti javnosti, če bi to predstavljalo neizbežno in pomembno grožnjo osebni varnosti katere koli osebe. Ne glede na to se ime zadevnih oseb sporoči ustreznim pristojnim organom.

Predlog spremembe  52

Predlog direktive

Člen 1 – točka 14 – točka a – točka i

Direktiva 2006/43/ES

Člen 29 – odstavek 1 – pododstavek 1 – točka a

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

„(a) pristojni organ iz člena 32 upravlja sistem zagotavljanja kakovosti, ki je organiziran tako, da je neodvisen od zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij;“

„(a) sistem zagotavljanja kakovosti je organiziran tako, da je neodvisen od zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij ter je predmet javnega nadzora, kot je predpisano v poglavju VIII;

Predlog spremembe  53

Predlog direktive

Člen 1 – točka 14 –točka a – točka iii

Direktiva 2006/43/ES

Člen 29 – odstavek 1 – pododstavek 1 a (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

„Pristojni organ iz člena 32 zainteresiranim stranem na njihovo zahtevo omogoči vpogled v poročilo iz točke (g) prvega pododstavka. Pristojni organ zagotovi, da razkrito poročilo ne ogrozi poslovnih interesov revidiranega subjekta, ki se pregleduje, kar vključuje tudi industrijsko in intelektualno lastnino.“

„Pristojni organ iz člena 32 objavi poročilo iz točke (g) prvega pododstavka. Pristojni organ zagotovi, da objavljeno ali razkrito poročilo ne ogrozi poslovnih interesov revidiranega subjekta, ki se pregleduje, kar vključuje tudi industrijsko in intelektualno lastnino.“

Predlog spremembe  54

Predlog direktive

Člen 1 – točka 14 a (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 30 – odstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

14a. Člen 30(3) se spremeni:

 

Države članice določijo, da so sprejeti ukrepi in kazni proti zakonitim revizorjem in revizijskim podjetjem primerno predstavljeni javnosti, pri čemer so vključene informacije o vrsti in naravi kršitve ter identiteti odgovornih oseb, če v skladu s posamičnim tehtanjem med varstvom osebnosti oseb, na katere se nanaša ukrep ali kazen, in javnim interesom za objavo slednji prevlada. Pri posamičnem tehtanju se spoštujejo temeljne pravice iz Listine Evropske unije o temeljnih pravicah, zlasti pravica do spoštovanja zasebnega in družinskega življenja ter pravica do varstva osebnih podatkov. Individualiziranega razkritja ni, če bi udeleženim strankam povzročilo nesorazmerno veliko škodo ali če bi resno ogrozilo stabilnost finančnih trgov. To pa ne vpliva na možnost pristojnih služb, da ukrepe in kazni objavljajo v anonimni obliki. Kazni bi morale vključevati možnost odvzema dovoljenja.“

Predlog spremembe  55

Predlog direktive

Člen 1 – točka 14 a (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 31

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

14a. Člen 31 se črta.

Predlog spremembe  56

Predlog direktive

Člen 1 – točka 15

Direktiva 2006/43/ES

Člen 32

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

15. Člen 32 se spremeni:

črtano

(a) Odstavek 1 se nadomesti z naslednjim:

 

‘1. Države članice imenujejo pristojni organ za javni nadzor zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij na podlagi načel iz odstavkov od 2 do 7.“

 

(b) Odstavek 3 se nadomesti z naslednjim:

 

‘3. Pristojni organ lahko dovoli, da so osebe, ki niso aktivni revizorji, vendar imajo znanje na področjih, povezanih z obvezno revizijo, vključene v upravljanje sistema javnega nadzora, če so izbrane v skladu z neodvisnim in preglednim postopkom. Aktivni revizorji ne smejo biti vključeni v upravljanje sistema javnega nadzora.“

 

(c) V odstavku 4 se uvodni stavek nadomesti z naslednjim:

 

„Pristojni organ ima končno odgovornost za nadzor nad:“

 

(d) Odstavek 5 se nadomesti z naslednjim:

 

‘5. Pristojni organ ima pravico, da po potrebi začne in opravi preiskave zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij, ter pravico, da ustrezno ukrepa. Ima ustrezne vire za začetek in opravljanje takih preiskav.

 

Za izvajanje nalog iz te direktive mora pristojni organ imeti dostop do vseh dokumentov v vseh oblikah, ki jih imajo zakoniti revizorji ali revizijska podjetja, prav tako pa lahko prejme in zadrži kopije teh dokumentov. Ima tudi pravico, da zahteva informacije od katere koli osebe ter jo po potrebi povabi in zasliši, da pridobi informacije.“

 

(e) Odstavek 6 se nadomesti z naslednjim:

 

‘6. Pristojni organ je pregleden. To vključuje objavo letnih delovnih programov in poročil o delu“.

 

Predlog spremembe  57

Predlog direktive

Člen 1 – točka 16

Direktiva 2006/43/ES

Člen 32 a

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

16. Vstavi se člen 32a:

črtano

1. Države članice lahko dovolijo, da pristojni organ iz člena 32 na druge organe ali telesa, določena z zakonom, prenese le naloge v zvezi s podelitvijo dovoljenj in registracijo zakonitih revizorjev ter revizijskih podjetij. Vsako izvajanje nalog s strani drugih organov ali teles izrecno prenese pristojni organ. Prenos bo določal prenesene naloge in pogoje, pod katerimi jih je treba izvesti. Organi in subjekti morajo biti organizirani tako, da ne bo prihajalo do nasprotij interesov. Končno odgovornost za nadzor skladnosti s to direktivo in izvedbenimi ukrepi, sprejetimi v skladu z njo, ima pristojni organ, ki je prenesel naloge.

 

Države članice seznanijo Komisijo in pristojne organe drugih držav članic o vseh ureditvah v zvezi s prenosom nalog, vključno z natančnimi pogoji, ki prenos urejajo.“

 

Predlog spremembe  58

Predlog direktive

Člen 1 – točka 18

Direktiva 2006/43/ES

Člen 37 – odstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

‘3. Vse pogodbene klavzule, ki jih skleneta revidirani subjekt ter tretja oseba in ki skupščini delničarjev ali članom navedenega subjekta v skladu z odstavkom 1 omejujejo izbiro nekaterih kategorij ali seznamov pri imenovanju zakonitih revizorjev ali revizijskih podjetij ali jim omejujejo izbiro posameznega zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja, ki bo izvedlo obvezno revizijo te pravne osebe, so nične in neveljavne.“

‘3. Prepovedane so vse pogodbene klavzule, ki jih skleneta revidirani subjekt ter tretja oseba in ki skupščini delničarjev ali članom navedenega subjekta v skladu z odstavkom 1 omejujejo izbiro nekaterih kategorij ali seznamov pri imenovanju zakonitih revizorjev ali revizijskih podjetij ali jim omejujejo izbiro posameznega zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja, ki bo izvedlo obvezno revizijo te pravne osebe. Vse obstoječe tovrstne klavzule so nične in neveljavne.“

Predlog spremembe  59

Predlog direktive

Člen 1 – točka 19 a (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Poglavje X (novo)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

19a. Vstavi se naslednje poglavje:

 

POGLAVJE X

 

REVIZIJSKA KOMISIJA

 

Člen 38 a

 

Revizijska komisija

 

1. Vsak subjekt javnega interesa ustanovi revizijsko komisijo, bodisi kot ločeno komisijo bodisi kot telo nadzornega organa. Države članice določijo, ali revizijsko komisijo sestavljajo neizvršni člani upravnega organa in/ali člani nadzornega organa revidiranega subjekta in/ali člani, ki jih imenuje skupščina delničarjev revidiranega subjekta ali, pri subjektih brez delničarjev, enakovredni organ.

 

Vsaj en član revizijske komisije je usposobljen za računovodstvo in/ali revizijo.

 

Člani revizijske komisije se udeležujejo ustreznih programov stalnega izobraževanja, da pridobivajo in/ali ohranjajo na dovolj visoki ravni svoje teoretično znanje, usposobljenost ter strokovna znanja in vrednote.

 

Vsaj en član revizijske komisije je neodvisen. V vsakem primeru je predsednik revizijske komisije neodvisen. Države članice lahko zahtevajo, da predsednika revizijske komisije vsako leto izvoli skupščina delničarjev revidiranega subjekta.

 

2. Ne glede na odstavek 1 tega člena lahko v subjektih javnega interesa, ki izpolnjujejo merila iz točk (f) in (t) člena 2(1) Direktive 2003/71/ES Evropskega parlamenta in Sveta, izvaja funkcije, dodeljene revizijski komisiji, upravni ali nadzorni organ kot celota, pri čemer predsednik takšnega organa, če je izvršni član, ni predsednik revizijske komisije.

 

3. Z odstopanjem od odstavka 1 lahko države članice določijo, da za naslednje subjekte javnega interesa revizijska komisija ni obvezna:

 

(a) vsak subjekt javnega interesa, ki je odvisno podjetje v skladu s členom 1 Direktive 83/349/EGS, če subjekt izpolnjuje zahteve iz odstavkov 1 do 4 navedenega člena na ravni skupine;

 

(c) vsak subjekt javnega interesa, katerega izključna poslovna dejavnost je izdajanje s premoženjem zavarovanih vrednostnih papirjev iz člena 2(5) Uredbe Komisije (ES) št. 809/2004;

 

(d) vsaka kreditna institucija v skladu s členom 1(1) Direktive 2006/48/ES, katere delnice niso uvrščene v trgovanje na reguliranem trgu katere koli države članice v skladu s točko 14 člena 4(1) Direktive 2004/39/ES in ki je na stalen ali ponavljajoč način izdajala le dolžniške vrednostne papirje, uvrščene v trgovanje na reguliranem trgu, če je skupna nominalna vrednost vseh takšnih dolžniških vrednostnih papirjev manj kot 100 000 000 EUR in ni objavila prospekta v skladu z Direktivo 2003/71/ES.

 

Subjekti javnega interesa iz točke (c) javnosti pojasnijo razloge, zaradi katerih menijo, da ni ustrezno imeti niti revizijske komisije niti upravnega ali nadzornega organa, pooblaščenega za izvajanje funkcij revizijske komisije.

 

4. Ne glede na odstavek 1 se lahko subjekt javnega interesa, ki ima organ, ki opravlja enake funkcije kot revizijska komisija ter je bil ustanovljen in deluje v skladu z določbami, veljavnimi v državi članici, v kateri je subjekt, ki ga je treba revidirati, registriran, odloči, da ne bo imel revizijske komisije. V takem primeru subjekt razkrije, kateri organ izvaja navedene funkcije in kako je sestavljen.

 

Če je revizijska komisija v skladu z odstavkom 1 del nadzornega odbora, lahko države članice dovolijo ali zahtevajo, da nadzorni odbor opravlja funkcije revizijske komisije za namene obveznosti iz te direktive in iz Uredbe (EU) št. XX/XX.

 

5. Brez poseganja v odgovornost članov upravnega, poslovodskega ali nadzornega telesa ali drugih članov, ki jih imenuje skupščina delničarjev revidiranega subjekta, revizijska komisija med drugim:

 

(a) spremlja postopek računovodskega poročanja in pripravi priporočila ali predloge za zagotovitev njegove celovitosti;

 

(b) spremlja učinkovitost sistemov notranjega kontroliranja v podjetju, sistemov notranje revizije, če obstaja, in sistemov obvladovanja tveganja, pri čemer ostane neodvisna;

 

(c) spremlja obvezno revizijo letnih in konsolidiranih računovodskih izkazov ter nadzoruje točke, povezane s procesom razvoja revizije, v skladu s členoma 22 in 23 Uredbe (EU) št. XX/XX, in zlasti razpravlja z zakonitim revizorjem ali revizijskim podjetjem o poročilih, pripravljenih v skladu s členoma 22 in 33 Uredbe (EU) št. XX/XX;

 

(d) pregleduje in spremlja neodvisnost zakonitih revizorjev ali revizijskih podjetij v skladu s členi 22, 22a in 24a te direktive ter členi 9 do 11 Uredbe (EU) št. XX/XX, zlasti opravljanje dodatnih storitev za revidirani subjekt v skladu s členom 10 Uredbe (EU) št. XX/XX;

 

(da) spremlja kakovost zakonitih revizorjev ali revizijskih podjetij, pri čemer upošteva vse ugotovitve in sklepe pristojnega organa v skladu s členom 40(6) Uredbe (EU) št. XX/XX;

 

(db) pregleduje, ali je interna revizija popolnoma ločena od obvezne revizije;

 

(e) odgovarja za postopek izbire zakonitih revizorjev ali revizijskih podjetij;

 

(f) za vsak primer posebej odobri zakonitemu revizorju ali revizijskemu podjetju opravljanje storitev predložitve zagotovil, storitev davčnega svetovanja in drugih nerevizijskih storitev iz člena 10 Uredbe (EU) št. XX/XX za revidirani subjekt in njegova odvisna podjetja v Uniji.

Predlog spremembe  60

Predlog direktive

Člen 1 – točka 20

Direktiva 2006/43/ES

Člen 43a – naslov

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Poenostavljena revizija za srednje velika podjetja

Revizija za srednje velika podjetja

Predlog spremembe  61

Predlog direktive

Člen 1 – točka 20

Direktiva 2006/43/ES

Člen 43 a – odstavek 1

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Države članice zagotovijo, da se pri obveznih revizijah letnih ali konsolidiranih računovodskih izkazov srednje velikih podjetij revizijski standardi uporabljajo sorazmerno z obsegom in zapletenostjo poslovanja teh podjetij.

Države članice zahtevajo, da pristojni organi v njihovi jurisdikciji med nadzorom stroke in še zlasti v zvezi z inšpekcijami potrdijo, da se pri obveznih revizijah letnih ali konsolidiranih računovodskih izkazov revizijski standardi, sprejeti v skladu s členom 26, uporabljajo na način, ki je sorazmeren z obsegom in zapletenostjo poslovanja subjektov.

Predlog spremembe  62

Predlog direktive

Člen 1 – točka 20

Direktiva 2006/43/ES

Člen 43 b – odstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Če država članica določi pravila za izvedbo omejenega pregleda računovodskih izkazov malih podjetij namesto obvezne revizije, ji ni treba prilagoditi revizijskih standardov obvezni reviziji za navedena podjetja.

Država članica lahko predpiše pravila za izvedbo posla dajanja omejenega zagotovila za računovodske izkaze malih podjetij namesto obvezne revizije.

Predlog spremembe  63

Predlog direktive

Člen 1 – točka 20

Direktiva 2006/43/ES

Člen 43 b – odstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

V tem členu ,omejeni pregled‘ pomeni postopek z nižjo stopnjo zanesljivosti v primerjavi z obvezno revizijo, ki ga izvede zakoniti revizor ali revizijsko podjetje in s katerim se želi odkriti napačne navedbe zaradi napak ali goljufij v računovodskih izkazih subjekta.“

V tem členu ,posel dajanja omejenega zagotovila‘ pomeni posel, ki ga izvede obvezni revizor ali revizijsko podjetje in ki ima nižjo stopnjo zanesljivosti v primerjavi s poslom obvezne revizije.“

Predlog spremembe  64

Predlog direktive

Člen 1 – točka 25

Direktiva 2006/43/ES

Člen 48 a – odstavek 5

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

5. Delegirani akt, sprejet na podlagi členov 8(3), 22(4), 26(3), 29(2), 36(7), 45(6), 46(2), 47(3) in 47(5) začne veljati le, če mu Evropski parlament ali Svet v [dveh mesecih] od uradnega obvestila, ki sta ga prejela v zvezi s tem aktom, ne nasprotujeta ali če sta pred iztekom navedenega roka oba obvestila Komisijo, da mu ne bosta nasprotovala. Na pobudo Evropskega parlamenta ali Sveta se ta rok podaljša za [dva meseca].“.

5. Delegirani akt, sprejet na podlagi členov 8(3), 22(4), 26(3), 29(2), 36(7), 45(6), 46(2), 47(3) in 47(5) začne veljati le, če mu Evropski parlament ali Svet v štirih mesecih od uradnega obvestila, ki sta ga prejela v zvezi s tem aktom, ne nasprotujeta ali če sta pred iztekom navedenega roka oba obvestila Komisijo, da mu ne bosta nasprotovala. Na pobudo Evropskega parlamenta ali Sveta se ta rok podaljša za dva meseca.

Predlog spremembe  65

Predlog direktive

Člen 3

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Ta direktiva začne veljati dvajseti dan po objavi v Uradnem listu Evropske unije.

Ta direktiva začne veljati dvajseti dan po objavi v Uradnem listu Evropske unije in se konsolidira z direktivo, ki jo spreminja, v treh mesecih po začetku njene veljavnosti.

  • [1]  UL C 191, 29.6.2012, str. 61.

MNENJE Odbora za ekonomske in monetarne zadeve (13.3.2013)

za Odbor za pravne zadeve

o predlogu direktive Evropskega parlamenta in Sveta o spremembi Direktive 2006/43/ES o obveznih revizijah za letne in konsolidirane računovodske izkaze
(COM(2011)0778 – C7‑0461/2011 – 2011/0389(COD))

Pripravljavka mnenja: Kay Swinburne

PREDLOGI SPREMEMB

Odbor za ekonomske in monetarne zadeve poziva Odbor za pravne zadeve kot pristojni odbor, da v svoje poročilo vključi naslednje predloge sprememb:

Predlog spremembe  1

Predlog direktive

Uvodna izjava 2

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(2) Zaradi velikega javnega pomena subjektov javnega interesa, ki temelji na obsegu in velikosti njihovega poslovanja ali na vrsti poslovanja, je treba izboljšati verodostojnost revidiranih računovodskih izkazov subjektov javnega interesa. Zato so se posebne določbe za obvezne revizije subjektov javnega interesa, določene v Direktivi 2006/43/ES, dodatno izboljšale v Uredbi (EU) št. [XXX] z dne [XXX] o posebnih zahtevah za revizijo subjektov javnega interesa. Zaradi tega je treba določbe o obvezni reviziji subjektov javnega interesa iz Direktive 2006/43/ES iz te direktive črtati, obvezne revizije subjektov javnega interesa pa mora urejati Uredba (EU) št. [XXX] z dne [XXX].

črtano

Obrazložitev

Uredba EU ni primerna oblika ureditve, zlasti glede na zelo podroben predlog Komisije in njegovo obsežno poseganje. Pomeni namreč enotni pristop za vse, pri katerem se ne upošteva narava različnih sistemov upravljanja gospodarskih družb v EU, in bi v nekaterih državah članicah povzročil zmanjšanje standardov upravljanja gospodarskih družb.

Predlog spremembe  2

Predlog direktive

Uvodna izjava 6

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(6) Da se poveča neodvisnost zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij od revidiranega subjekta pri izvajanju obveznih revizij, mora biti vsaka oseba ali subjekt, ki ima pravice v revizijskem podjetju, neodvisna od revidiranega subjekta in ne sme biti vključena v postopek odločanja revidiranega subjekta.

(6) Da se poveča neodvisnost zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij od revidiranega subjekta pri izvajanju obveznih revizij, mora biti vsaka oseba ali subjekt, ki ima pravice ali lastništvo v revizijskem podjetju, neodvisna od revidiranega subjekta in ne sme biti vključena v postopek odločanja revidiranega subjekta.

Predlog spremembe  3

Predlog direktive

Uvodna izjava 13

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(13) Obremenitve malih in srednje velikih podjetij z revizijami njihovih računovodskih izkazov v Uniji je treba pregledati in čim bolj zmanjšati, vendar se s tem ne sme znižati raven zaščite vlagateljev. Države članice morajo zagotoviti, da se revizijski standardi, v skladu s katerimi se obvezna revizija računovodskih izkazov navedenih podjetij izvede, uporabljajo sorazmerno z velikostjo malih in srednje velikih podjetij.

(13) Obremenitve malih in srednje velikih podjetij z revizijami njihovih računovodskih izkazov v Uniji je treba pregledati in čim bolj zmanjšati, vendar se s tem ne sme znižati raven zaščite vlagateljev. Države članice morajo zagotoviti, da se revizijski standardi, v skladu s katerimi se obvezna revizija računovodskih izkazov navedenih podjetij izvede, uporabljajo sorazmerno z velikostjo malih in srednje velikih podjetij. Upoštevati bi bilo treba tudi, da lahko tako mala kot srednje velika podjetja obstajajo v različnih velikostih in da so poleg tega njihove dejavnosti lahko različno zapletene.

Predlog spremembe  4

Predlog direktive

Uvodna izjava 20

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(20) Ker cilja te direktive, in sicer okrepitve zaščite vlagateljev v računovodskih izkazih, ki jih objavijo podjetja, z večjo kakovostjo obveznih revizij v Uniji, države članice ne morejo zadovoljivo doseči in ker se ta cilj zaradi obsega in učinkov lažje doseže na ravni Unije, lahko Unija sprejme ukrepe v skladu z načelom subsidiarnosti iz člena 5 Pogodbe o Evropski uniji. V skladu z načelom sorazmernosti iz navedenega člena ta direktiva ne presega tistega, kar je potrebno za doseganje navedenega.

(20) Ker cilja te direktive, in sicer okrepitve zaupanja vlagateljev v verodostojnost in poštenost računovodskih izkazov, ki jih objavijo podjetja, z večjo kakovostjo obveznih revizij v Uniji, države članice ne morejo zadovoljivo doseči in ker se ta cilj zaradi obsega in učinkov lažje doseže na ravni Unije, lahko Unija sprejme ukrepe v skladu z načelom subsidiarnosti iz člena 5 Pogodbe o Evropski uniji. V skladu z načelom sorazmernosti iz navedenega člena ta direktiva ne presega tistega, kar je potrebno za doseganje navedenega.

Predlog spremembe  5

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 2 – točka a

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – točka 1 – točka b

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(b) zahteva nacionalna zakonodaja o malih podjetjih;

črtano

Predlog spremembe  6

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 2 – točka b

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – točka 10

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

10. ,pristojni organi‘ so organi, določeni z zakonodajo, ki so pooblaščeni za pravno ureditev ter/ali nadzor zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij ali posebnih vidikov ureditve in/ali nadzora; sklicevanje na ,pristojni organ‘ v posameznem členu je sklicevanje na organ, odgovoren za naloge iz navedenega člena;“

10. ‚z zakonom določeni pristojni organi ali telesa‘ so organi, ki so pooblaščeni za pravno ureditev ter/ali nadzor zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij ali posebnih vidikov ureditve in/ali nadzora; sklicevanje na ,pristojni organ‘ v posameznem členu je sklicevanje na organ, odgovoren za naloge iz navedenega člena;“

Predlog spremembe  7

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 2 – točka d

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – točka 13 – točka a

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(a) subjekti, ki jih ureja zakonodaja države članice in ki lahko trgujejo z vrednostnimi papirji na reguliranem trgu katere koli države članice v smislu točke 14 člena 4(1) Direktive 2004/39/ES;

(a) subjekti, ki jih ureja zakonodaja države članice in ki lahko trgujejo z vrednostnimi papirji na reguliranem trgu katere koli države članice v smislu točke 14 člena 4(1) Direktive 2004/39/ES, razen kolektivnih naložbenih podjemov za vlaganja v prenosljive vrednostne papirje (KNPVP) iz člena 1(2) Direktive 2009/65/ES Evropskega parlamenta in Sveta (******) in alternativnih investicijskih skladov EU iz člena 4(1)(k) Direktive 2011/61/ES Evropskega Parlamenta in Sveta(*****);

Predlog spremembe  8

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 2 – točka d

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – točka 13 – točka b

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(b) kreditne institucije iz točke (1) člena 4 Direktive 2006/48/ES Evropskega parlamenta in Sveta(*);

(b) kreditne institucije iz točke (1) člena 4 Direktive 2006/48/ES Evropskega parlamenta in Sveta(*), razen tistih kreditnih institucij, ki niso izdale prenosljivih vrednostnih papirjev, s katerimi se lahko trguje na reguliranem trgu v smislu točke 14 člena 4(1) Direktive 2004/39/ES, razen če skupna vrednost njihovega premoženja presega 30 milijard EUR;

Predlog spremembe  9

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 2 – točka d

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – točka 13 – točka g

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(g) alternativni investicijski skladi EU iz člena 4(1)(k) Direktive 2011/61/EU Evropskega Parlamenta in Sveta(*****);

črtano

Predlog spremembe  10

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 2 – točka d

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – točka 13 – točka h

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(h) kolektivni naložbeni podjemi za vlaganja v prenosljive vrednostne papirje (KNPVP) iz člena 1(2) Direktive 2009/65/ES Evropskega Parlamenta in Sveta(******);

črtano

Predlog spremembe  11

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 3 – točka ii

Direktiva 2006/43/ES

Člen 3 – odstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(ii) Drugi odstavek se črta.

črtano

Predlog spremembe  12

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 10

Direktiva 2006/43/ES

Člen 21 – odstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

10. V členu 21 se črta odstavek 2.

črtano

Predlog spremembe  13

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 11 – točka a

Direktiva 2006/43/ES

Člen 22 – odstavek 1

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

1. Države članice pri izvajanju obvezne revizije zagotavljajo, da so zakoniti revizor in/ali revizijsko podjetje ter vsi imetniki glasovalnih pravic v revizijskem podjetju neodvisni od revidiranega subjekta in niso vključeni v sprejemanje odločitev revidiranega subjekta.“

1. Države članice pri izvajanju obvezne revizije zagotavljajo, da zakoniti revizor in/ali revizijsko podjetje sprejme vse potrebne ukrepe, da zagotovi, da neodvisnosti ne bodo ogrožala finančna, osebna, poslovna, zaposlitvena ali druga razmerja zakonitega revizorja, revizijskega podjetja, njegovih pridruženih podjetij ali mreže ali katere koli fizične osebe, ki bi zaradi svojega položaja lahko vplivala na rezultat obvezne revizije.“

Obrazložitev

Čeprav so zahteve za obvezne revizije subjektov javnega interesa širše, bi morali biti osnovni standardi neodvisnosti enaki. Zato se s predlogom spremembe člen direktive, ki se nanaša na neodvisnost, prilagodi spremenjenemu ustreznemu členu v uredbi o subjektih javnega interesa.

Predlog spremembe  14

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 1 – pododstavek 1

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Države članice zagotovijo, da zakoniti revizorji in revizijska podjetja pri izvajanju obveznih revizij spoštujejo mednarodne revizijske standarde, če so ti standardi v skladu z zahtevami te direktive in Uredbe XX/XX.

Države članice lahko zahtevajo, da zakoniti revizorji in revizijska podjetja pri izvajanju obveznih revizij spoštujejo mednarodne revizijske standarde.

Obrazložitev

Mednarodni revizijski standardi so zelo splošni, dvoumni in pogosto v nasprotju z zakonodajo držav članic. Komisija jih je skušala izvajati, pri čemer je naletela na težave, podobne težave pa bi imele tudi države članice, če bi bili ti standardi zavezujoči. Da bi to preprečili, bi morale imeti države članice možnost, da se odločijo, ali jih bodo izvajale ali ne.

Predlog spremembe  15

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 1 – pododstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Države članice lahko poleg mednarodnih revizijskih standardov uvedejo dodatne revizijske postopke in zahteve le, če so ti postopki in zahteve potrebni zaradi posebnih nacionalnih pravnih zahtev v zvezi z obsegom obveznih revizij. Države članice morajo zagotoviti, da so navedeni revizijski postopki v skladu z naslednjimi pogoji:

Države članice lahko tudi bolj natančno določijo uporabo mednarodnih revizijskih standardov.

Obrazložitev

Mednarodni revizijski standardi so zelo splošni, dvoumni in pogosto v nasprotju z zakonodajo držav članic. Komisija jih je skušala izvajati, pri čemer je naletela na težave, podobne težave pa bi imele tudi države članice, če bi bili ti standardi zavezujoči. Da bi to preprečili, bi morale imeti države članice možnost, da se odločijo, ali jih bodo izvajale ali ne.

Predlog spremembe  16

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 1 – točka a

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(a) zagotavljajo visoko raven verodostojnosti in kakovosti letnih ali konsolidiranih računovodskih izkazov v skladu z načeli iz člena 4(3) Direktive [xxxx] o letnih računovodskih izkazih in konsolidiranih računovodskih izkazih nekaterih oblik podjetij;

črtano

Predlog spremembe  17

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 1 – točka b

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(b) koristijo splošnemu interesu Unije.

črtano

Predlog spremembe  18

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

3. Komisija je pooblaščena za sprejemanje delegiranih aktov v skladu s členom 48a z namenom spremembe opredelitve mednarodnih revizijskih standardov iz odstavka 2 tega člena. Pri uporabi takih pooblastil Komisija upošteva vse spremembe MSR, ki jih uvede MZRS, mnenje Odbora za nadzor javnega interesa o takih spremembah ter morebiten razvoj na področju revidiranja in revizijske stroke.“

3. Komisija je pooblaščena za sprejemanje delegiranih aktov v skladu s členom 48a z namenom spremembe opredelitve mednarodnih revizijskih standardov iz odstavka 2 tega člena. Pri uporabi takih pooblastil Komisija upošteva vse spremembe MSR, ki jih uvede Uprava za mednarodne računovodske standarde (IASB), mnenje Odbora za nadzor javnega interesa o takih spremembah ter morebiten razvoj na področju revidiranja in revizijske stroke.“

Predlog spremembe  19

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 15 – točka b

Direktiva 2006/43/ES

Člen 32 – odstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

3. Pristojni organ lahko dovoli, da so osebe, ki niso aktivni revizorji, vendar imajo znanje na področjih, povezanih z obvezno revizijo, vključene v upravljanje sistema javnega nadzora, če so izbrane v skladu z neodvisnim in preglednim postopkom. Aktivni revizorji ne smejo biti vključeni v upravljanje sistema javnega nadzora.

3. Pristojni organ lahko dovoli, da so osebe, ki niso aktivni revizorji, vendar imajo znanje na področjih, povezanih z obvezno revizijo, vključene v upravljanje sistema javnega nadzora, če so izbrane v skladu z neodvisnim in preglednim postopkom.“

Predlog spremembe  20

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 16

Direktiva 2006/43/ES

Člen 32a – odstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Države članice seznanijo Komisijo in pristojne organe drugih držav članic o vseh ureditvah v zvezi s prenosom nalog, vključno z natančnimi pogoji, ki prenos urejajo.“

Države članice seznanijo Komisijo, Evropski organ za vrednostne papirje in trge (ESMA) in pristojne organe drugih držav članic o vseh ureditvah v zvezi s prenosom nalog, vključno z natančnimi pogoji, ki prenos urejajo.“

Predlog spremembe  21

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1 – točka 20

Direktiva 2006/43/ES

Člen 43a – odstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Države članice lahko zahtevajo, da strokovni organi zagotovijo smernice za sorazmerno uporabo revizijskih standardov pri srednje velikih podjetjih.

Države članice zahtevajo, da strokovni organi zagotovijo smernice za sorazmerno uporabo revizijskih standardov pri srednje velikih podjetjih.

POSTOPEK

Naslov

Sprememba Direktive št. 2006/43/ES o obveznih revizijah za letne in konsolidirane računovodske izkaze

Referenčni dokumenti

COM(2011)0778 – C7-0461/2011 – 2011/0389(COD)

Pristojni odbor

     Datum razglasitve na zasedanju

JURI

13.12.2011

 

 

 

Mnenje pripravil

       Datum razglasitve na zasedanju

ECON

13.12.2011

Pripravljavec/-ka mnenja

       Datum imenovanja

Kay Swinburne

25.10.2011

Obravnava v odboru

15.10.2012

19.11.2012

 

 

Datum sprejetja

11.3.2013

 

 

 

Izid končnega glasovanja

+:

–:

0:

29

18

0

Poslanci, navzoči pri končnem glasovanju

Burkhard Balz, Elena Băsescu, Slavi Binev, Sharon Bowles, Udo Bullmann, Nikolaos Huntis (Nikolaos Chountis), George Sabin Cutaş, Leonardo Domenici, Derk Jan Eppink, Diogo Feio, Markus Ferber, Elisa Ferreira, Ildikó Gáll-Pelcz, Jean-Paul Gauzès, Liem Hoang Ngoc, Gunnar Hökmark, Othmar Karas, Jürgen Klute, Rodi Kraca-Cagaropulu (Rodi Kratsa-Tsagaropoulou), Philippe Lamberts, Werner Langen, Hans-Peter Martin, Ivari Padar, Antolín Sánchez Presedo, Olle Schmidt, Peter Skinner, Theodor Dumitru Stolojan, Ivo Strejček, Kay Swinburne, Sampo Terho, Marianne Thyssen, Ramon Tremosa i Balcells, Corien Wortmann-Kool

Namestniki, navzoči pri končnem glasovanju

Jean-Pierre Audy, Pervenche Berès, Lajos Bokros, Philippe De Backer, Saïd El Khadraoui, Sari Essayah, Roberto Gualtieri, Sophia in ‘t Veld, Olle Ludvigsson, Thomas Mann, Emilie Turunen

Namestniki (člen 187(2)), navzoči pri končnem glasovanju

Klaus-Heiner Lehne, Sabine Verheyen, Tatjana Ždanoka

MNENJE Odbora za industrijo, raziskave in energetiko (4.12.2012)

za Odbor za pravne zadeve

o predlogu direktive Evropskega parlamenta in Sveta o spremembi Direktive 2006/43/ES o obveznih revizijah za letne in konsolidirane računovodske izkaze
(COM(2011)0778 – C7‑0461/2011 – 2011/0389(COD))

Pripravljavec mnenja: Jürgen Creutzmann

KRATKA OBRAZLOŽITEV

Komisija želi s predlagano uredbo o posebnih zahtevah za obvezno revizijo subjektov javnega interesa vzpostaviti podrobnejši okvir za revizije subjektov javnega interesa, kar zahteva nekatere spremembe direktive o obveznih revizijah za letne in konsolidirane računovodske izkaze.

Poleg teh sprememb se spremenijo nekatere določbe zlasti v zvezi s čezmejnim opravljanjem revizijskih storitev in javnim nadzorom na splošno, kar pripravljavec mnenja pozdravlja.

Vseeno pa priporoča, naj se iz uporabe določb o reviziji izključijo prostovoljne revizije, kakor velja zdaj, ker bi predlog Komisije povzročil višje stroške in dodatne upravne obremenitve, zlasti za mala in srednja podjetja. Medtem ko bi lahko dodatni dostop do kapitala pomagal manjšim revizijskim podjetjem premostiti vrzel, ki jih loči od vodilnih mednarodnih mrež, je pripravljavec mnenja skeptičen glede odprave zahtev glede večinskih glasovalnih pravic, ki naj bi jih imeli zakoniti revizorji. Če bi tretjim osebam omogočili večinske glasovalne pravice v revizijskih podjetjih, bi ogrozili neodvisnost poklica.

Čeprav pripravljavec mnenja ni vložil predlogov sprememb glede tega, poziva k ponovnemu razmisleku, ali ne bi vsaj nekaterih delov predlagane uredbe ponovno vključili v obstoječo direktivo. Glede na različne okvire upravljanja podjetij uredba morda ni najboljši instrument, saj bi direktiva državam članicam omogočila prilagoditev pravil svojim nacionalnim pravnim okvirom. To velja zlasti za določbe o revizijskem odboru. Poleg tega bi bilo mogoče uskladiti vsaj splošne zahteve po neodvisnosti v obeh instrumentih, čeprav bi morale biti zahteve za subjekte javnega interesa verjetno strožje.

PREDLOGI SPREMEMB

Odbor za industrijo, raziskave in energetiko poziva Odbor za pravne zadeve kot pristojni odbor, da v svoje poročilo vključi naslednje predloge sprememb:

Predlog spremembe  1

Predlog direktive

Uvodna izjava 7

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(7) V Uniji je treba zagotoviti visoko kakovost obveznih revizij. Zato se morajo vse obvezne revizije izvajati na podlagi mednarodnih revizijskih standardov v okviru projekta za jasnost, ki ga je leta 2009 začela izvajati Mednarodna zveza računovodskih strokovnjakov (MZRS), če so pomembni za obvezno revizijo. Državam članicam se mora omogočiti, da predpišejo dodatne nacionalne revizijske postopke ali zahteve le, če ti izhajajo iz posebnih nacionalnih pravnih zahtev v zvezi z obsegom obvezne revizije letnih ali konsolidiranih računovodskih izkazov, ki jih ne vsebujejo sprejeti mednarodni revizijski standardi, ter če povečujejo verodostojnost in kakovost letnih računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov ter koristijo javnemu interesu Unije. Komisija mora biti še naprej vključena v spremljanje vsebine in postopka sprejetja mednarodnih revizijskih standardov MZRS.

(7) V Uniji je treba zagotoviti visoko kakovost obveznih revizij. Zato se morajo vse obvezne revizije izvajati na podlagi mednarodnih revizijskih standardov v okviru projekta za jasnost, ki ga je leta 2009 začela izvajati Mednarodna zveza računovodskih strokovnjakov (MZRS), če so pomembni za obvezno revizijo. Države članice bi se morale izogniti predpisovanju dodatnih nacionalnih revizijskih postopkov ali zahtev, pod pogojem, da so ti dovoljeni le, če izhajajo iz posebnih nacionalnih pravnih zahtev v zvezi z obsegom obvezne revizije letnih ali konsolidiranih računovodskih izkazov, ki jih ne vsebujejo sprejeti mednarodni revizijski standardi, ter če povečujejo verodostojnost in kakovost letnih računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov ter koristijo javnemu interesu Unije. Komisija mora biti še naprej vključena v spremljanje vsebine in postopka sprejetja mednarodnih revizijskih standardov MZRS.

Predlog spremembe  2

Predlog direktive

Uvodna izjava 14

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(14) Nekatere države članice so obvezno revizijo malih podjetij nadomestile z omejenim pregledom računovodskih izkazov. Primerno je, da se tem državam članicam omogoči nadaljnje izvajanje te prakse, pri čemer jim ni treba zagotoviti sorazmerne uporabe revizijskih standardov za mala podjetja.

(14) Nekatere države članice so obvezno revizijo malih podjetij nadomestile z omejenim pregledom računovodskih izkazov. Primerno je, da se tem državam članicam omogoči nadaljnje izvajanje te prakse, pri čemer jim ni treba zagotoviti sorazmerne uporabe revizijskih standardov za mala podjetja. Države članice, na katerih ozemlju še vedno obstaja zahteva po obvezni reviziji malih podjetij, bi morale oceniti možnosti, da se jo nadomesti z omejenim pregledom njihovih računovodskih izkazov.

Predlog spremembe  3

Predlog direktive

Člen 1 – točka 2 – točka (d)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – odstavek 13 – točka (g)

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(g) alternativni investicijski skladi EU iz člena 4(1)(k) Direktive 2011/61/EU Evropskega Parlamenta in Sveta(*****);

črtano

Obrazložitev

Ti subjekti niso običajna podjetja, temveč naložbeni nosilci, ki jih upravljajo skrbniške banke (ki bi morale v skladu s točkama (f) in (i) ostati subjekti javnega interesa) in se jih torej ne sme opredeliti kot subjekte javnega interesa. Poleg tega revizije teh subjektov niso v velikem javnem interesu, nenazadnje tudi zaradi strogih nacionalnih predpisov, ki jih urejajo, zato je dodana vrednost revizij subjektov javnega interesa omejena in nesorazmerna glede na stroške in upravno breme, ki bi ga te povzročile.

Predlog spremembe  4

Predlog direktive

Člen 1 – točka 2 – točka (d)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 2 – odstavek 13 – točka h

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(h) kolektivni naložbeni podjemi za vlaganja v prenosljive vrednostne papirje (KNPVP) iz člena 1(2) Direktive 2009/65/ES Evropskega Parlamenta in Sveta(******);

črtano

Obrazložitev

Ti subjekti niso običajna podjetja, temveč naložbeni nosilci, ki jih upravljajo skrbniške banke (ki bi morale v skladu s točkama (f) in (i) ostati subjekti javnega interesa) in se jih torej ne sme opredeliti kot subjekte javnega interesa. Poleg tega revizije teh subjektov niso v velikem javnem interesu, nenazadnje tudi zaradi strogih nacionalnih predpisov, ki jih urejajo, zato je dodana vrednost revizij subjektov javnega interesa omejena in nesorazmerna glede na stroške in upravno breme, ki bi ga te povzročile.

Predlog spremembe  5

Predlog direktive

Člen 1 – točka 3 – točka b – točka i

Direktiva 2006/43/ES

Člen 3 – odstavek 4 – prvi pododstavek – točka b

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(i) točka (b) prvega pododstavka se črta;

črtano

Obrazložitev

Možnost povečanega dostopa do kapitala ima svoje prednosti, vendar bi morala ostati revizijska podjetja zaradi narave svojih nalog neodvisna od zainteresiranih strani, ki niso revizorji. Zato bi bilo treba ponovno uvesti določbo o večinskih glasovalnih pravicah.

Predlog spremembe  6

Predlog direktive

Člen 1 – točka 3 – točka b – točka iii

Direktiva 2006/43/ES

Člen 3 – odstavek 4 – pododstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(iii) Drugi pododstavek nadomesti z naslednjim:

črtano

Države članice ne smejo postavljati dodatnih pogojev glede teh točk. Države članice ne smejo zahtevati, da imajo zakoniti revizorji ali revizijska podjetja minimalno količino kapitala v revizijskem podjetju.

 

Obrazložitev

Večinske glasovalne pravice in naložbe tretjih oseb v revizijskih podjetjih bi lahko ogrozile njihovo neodvisnost. Zato obstoječih pravil o tem ne bi smeli spreminjati.

Predlog spremembe  7

Predlog direktive

Člen 1 – točka 7

Direktiva 2006/43/ES

Člen 14 – odstavek 1

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

1. Pristojni organi iz člena 32 uvedejo postopke za podelitev dovoljenja zakonitim revizorjem z dovoljenjem drugih držav članic. Ti postopki so skladni s členoma 11 in 12 Direktive 2005/36/ES ter ne bodo presegali zahtev iz členov 13 in 14 navedene direktive.

1. Države članice uvedejo postopke za podelitev dovoljenja zakonitim revizorjem z dovoljenjem drugih držav članic. Ti postopki so skladni s členoma 11 in 12 Direktive 2005/36/ES ter ne bodo presegali zahtev iz členov 13 in 14 navedene direktive.

Predlog spremembe  8

Predlog direktive

Člen 1 – točka 7

Direktiva 2006/43/ES

Člen 14 – odstavek 2 – pododstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Preizkus poklicne usposobljenosti se izvede v enem od jezikov, dovoljenih z jezikovnimi pravili, ki se uporabljajo v zadevni državi članici. V preizkusu se preveri ustrezno znanje zakonitega revizorja o zakonodaji in predpisih navedene države članice, kolikor je to pomembno za obvezne revizije.

Preizkus poklicne usposobljenosti se izvede v enem od uradnih jezikov države gostiteljice. V preizkusu se preveri ustrezno znanje zakonitega revizorja o zakonodaji in predpisih navedene države članice, kolikor je to pomembno za obvezne revizije.

Predlog spremembe  9

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 – točka a

Direktiva 2006/43/ES

Člen 22 – odstavek 1

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

1. Države članice pri izvajanju obvezne revizije zagotavljajo, da so zakoniti revizor in/ali revizijsko podjetje ter vsi imetniki glasovalnih pravic v revizijskem podjetju neodvisni od revidiranega subjekta in niso vključeni v sprejemanje odločitev revidiranega subjekta.

1. Države članice pri izvajanju obvezne revizije zagotavljajo, da zakoniti revizor in/ali revizijsko podjetje sprejme oz. sprejmeta vse potrebne ukrepe, da zagotovita, da neodvisnosti ne ogrožajo finančna, osebna, poslovna, zaposlitvena ali druga razmerja zakonitega revizorja, revizijskega podjetja, njegovih pridruženih podjetij ali mreže ali katere koli fizične osebe, ki bi lahko zaradi svojega položaja vplivala na rezultat obvezne revizije.

Obrazložitev

Čeprav so zahteve za obvezne revizije subjektov javnega interesa obširnejše, bi morali biti osnovni standardi neodvisnosti enaki. Zato predlog spremembe usklajuje člen o neodvisnosti v direktivi s spremenjenim ustreznim členom v uredbi o subjektih javnega interesa.

Predlog spremembe  10

Predlog direktive

Člen 1 – točka 11 – točka a a (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 22 – odstavek 2 – prvi pododstavek

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

(aa) v odstavku 2 se prvi pododstavek nadomesti z naslednjim besedilom:

 

„Države članice zagotovijo, da zakoniti revizor ali revizijsko podjetje ne izvede obvezne revizije, če bi nepristranska, razumna in obveščena tretja oseba presodila, da je neodvisnost zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja ogrožena. Če neodvisnost zakonitega revizorja ali revizijskega podjetja ogrožajo nevarnosti, kot so samopregledovanje, koristoljubje, zagovarjanje interesov, domačnost ali zaupanje ali ustrahovanje, mora zakoniti revizor ali revizijsko podjetje uporabiti zaščitne ukrepe za omilitev teh nevarnosti. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje obvezne revizije ne izvede, če so nevarnosti v primerjavi z uporabljenimi zaščitnimi ukrepi tolikšne, da je ogrožena njegova neodvisnost.“

Obrazložitev

Sprememba v skladu s predhodnim predlogom spremembe, v katerem so vključeni elementi, črtani iz odstavka 2.

Predlog spremembe  11

Predlog direktive

Člen 1 – točka 12

Direktiva 2006/43/ES

Člen 26 – odstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

2. Za namene odstavka 1 ,mednarodni revizijski standardi pomenijo Mednarodne standarde revidiranja (MSR) ter z njimi povezana stališča in standarde v okviru projekta za jasnost, ki ga je leta 2009 začela Mednarodna zveza računovodskih strokovnjakov (MZRS), kolikor so pomembni za obvezno revizijo.

2. Za namene odstavka 1mednarodni revizijski standardi pomenijo Mednarodne standarde revidiranja (MSR) ter z njimi povezana stališča in standarde, ki jih je sprejela in objavila Mednarodna zveza računovodskih strokovnjakov (MZRS), v kolikor so pomembni za obvezno revizijo in so na voljo v delovnih jezikih Evropske unije.

Predlog spremembe  12

Predlog direktive

Člen 1 – točka 14 – točka a – točka ii

Direktiva 2006/43/ES

Člen 29 – odstavek 1 – točka k

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(k) pregledi v okviru zagotavljanja kakovosti so primerni in sorazmerni glede na obseg in velikost dejavnosti pregledanega revizijskega podjetja ali zakonitega revizorja.

(k) pregledi v okviru zagotavljanja kakovosti so primerni in sorazmerni glede na obseg in kompleksnost pregledanega revizijskega podjetja ali zakonitega revizorja in revidiranih subjektov.

Obrazložitev

Videti je, da prvotno besedilo namiguje, da naj bi večja revizijska podjetja zahtevala temeljitejše preglede kakovosti. Vendar ni nujno, da bi morala biti odločilna velikost revizijskega podjetja. Prav nasprotno, velikost in kompleksnost revidiranih subjektov bi lahko zahtevala temeljitejši pregled v okviru zagotavljanja kakovosti, ker je revizija zahtevnejša in ker so posledice slabe kakovosti revizije lahko hujše.

Predlog spremembe  13

Predlog direktive

Člen 1 – točka 14 – točka a – točka iii

Direktiva 2006/43/ES

Člen 29 – odstavek 1 – pododstavek 1a

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Pristojni organ iz člena 32 zainteresiranim stranem na njihovo zahtevo omogoči vpogled v poročilo iz točke (g) prvega pododstavka. Pristojni organ zagotovi, da razkrito poročilo ne ogrozi poslovnih interesov revidiranega subjekta, ki se pregleduje, kar vključuje tudi industrijsko in intelektualno lastnino.

Države članice lahko zahtevajo, da pristojni organ iz člena 32 zainteresiranim stranem na njihovo zahtevo omogoči vpogled v poročilo iz točke (g) prvega pododstavka. Pristojni organ zagotovi, da razkrito poročilo ne ogrozi poslovnih interesov revidiranega subjekta, ki se pregleduje, kar vključuje tudi industrijsko in intelektualno lastnino.

Obrazložitev

Vsebina poročil o pregledu se med državami članicami razlikuje. Nekatera poročila lahko vsebujejo občutljive informacije, ki se ne smejo razkriti javnosti, in v tem primeru se uporabi zbirno poročanje o pregledih v okviru zagotavljanja kakovosti vseh lokalnih revizorjev, kot je določeno pod (i). Zato bi morale države članice imeti možnost to določbo prilagoditi glede na nacionalni okvir.

Predlog spremembe  14

Predlog direktive

Člen 1 – točka 15 – točka b

Direktiva 2006/43/ES

Člen 32 – odstavek 3

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

3. Pristojni organ lahko dovoli, da so osebe, ki niso aktivni revizorji, vendar imajo znanje na področjih, povezanih z obvezno revizijo, vključene v upravljanje sistema javnega nadzora, če so izbrane v skladu z neodvisnim in preglednim postopkom. Aktivni revizorji ne smejo biti vključeni v upravljanje sistema javnega nadzora.

3. Pristojni organ lahko dovoli, da so osebe, ki niso aktivni revizorji, vendar imajo znanje na področjih, povezanih z obvezno revizijo, vključene v upravljanje sistema javnega nadzora, če so izbrane v skladu z neodvisnim in preglednim postopkom. Vendar lahko države članice manjšemu številu aktivnih revizorjev dovolijo sodelovanje pri upravljanju sistema javnega nadzora.

Predlog spremembe  15

Predlog direktive

Člen 1 – točka 15 – točka (d)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 32 – odstavek 5

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Pristojni organ ima pravico, da po potrebi začne in opravi preiskave zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij, ter pravico, da ustrezno ukrepa. Ima ustrezne vire za začetek in opravljanje takih preiskav.

Pristojni organ ima pravico, da po potrebi začne in opravi preiskave zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij, ter pravico, da ustrezno ukrepa. Ima ustrezne vire za začetek in opravljanje takih preiskav, lahko tudi v obliki obveznega prispevka zakonitih revizorjev in revizijskih podjetij, sorazmernega z njihovo revizijsko dejavnostjo.

Predlog spremembe  16

Predlog direktive

Člen 1 – točka 15 – točka e

Direktiva 2006/43/ES

Člen 32 – odstavek 6

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(6) Pristojni organ je pregleden. To vključuje objavo letnih delovnih programov in poročil o delu.

(6) Dejavnosti pristojnega organa so pregledne. To vključuje objavo letnih delovnih programov in poročil o delu.

Predlog spremembe  17

Predlog direktive

Člen 1 – točka 16

Direktiva 2006/43/ES

Člen 32 a (novo) – odstavek 1

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

Države članice lahko dovolijo, da pristojni organ iz člena 32 na druge organe ali telesa, določena z zakonom, prenese le naloge v zvezi s podelitvijo dovoljenj in registracijo zakonitih revizorjev ter revizijskih podjetij. Vsako izvajanje nalog s strani drugih organov ali teles izrecno prenese pristojni organ. Prenos bo določal prenesene naloge in pogoje, pod katerimi jih je treba izvesti. Organi in subjekti morajo biti organizirani tako, da ne bo prihajalo do nasprotij interesov. Končno odgovornost za nadzor skladnosti s to direktivo in izvedbenimi ukrepi, sprejetimi v skladu z njo, ima pristojni organ, ki je prenesel naloge.

Države članice lahko dovolijo, da pristojni organ iz člena 32 prenese določene naloge na druge organe ali telesa, določena z zakonom. Vsako izvajanje nalog s strani drugih organov ali teles izrecno prenese pristojni organ. Prenos bo določal prenesene naloge in pogoje, pod katerimi jih je treba izvesti. Organi in subjekti morajo biti organizirani tako, da ne bo prihajalo do nasprotij interesov. Končno odgovornost za nadzor skladnosti s to direktivo in izvedbenimi ukrepi, sprejetimi v skladu z njo, ima pristojni organ, ki je prenesel naloge.

Obrazložitev

Zaradi decentralizacije sistemov nadzora, ki trenutno obstajajo v številnih državah članicah, bi moral imeti pristojni organ, ob tem, da še naprej ostane pristojen in je kontaktna točka, možnost prenesti naloge na druge organe in telesa.

Predlog spremembe  18

Predlog direktive

Člen 1 – točka 17 a (novo)

Direktiva 2006/43/ES

Člen 37 – odstavek 1

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

17a. V členu 37 se odstavek 1 nadomesti z naslednjim:

 

„1. Zakoniti revizor ali revizijsko podjetje je imenovan na skupščini delničarjev ali članov revidiranega subjekta za začetni posel, ki ni krajši od treh let.“

Obrazložitev

Z daljšim začetnim poslom se okrepi neodvisnost revizorja.

Predlog spremembe  19

Predlog direktive

Člen 1 – točka 25

Direktiva 2006/43/ES

Člen 48a (novo) – odstavek 2

 

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

(2) Pooblastilo za sprejemanje delegiranih aktov iz členov 8(3), 22(4), 26(3), 29(2), 36(7), 45(6), 46(2), 47(3) in 47(5) se prenese na Komisijo za neomejen čas po [datumu začetka veljavnosti te direktive].

(2) Pooblastilo za sprejemanje delegiranih aktov iz členov 8(3), 22(4), 26(3), 29(2), 36(7), 45(6), 46(2), 47(3) in 47(5) se prenese na Komisijo za pet let po [datumu začetka veljavnosti te direktive].

 

Komisija pripravi poročilo o prenesenih pooblastilih najpozneje devet mesecev pred koncem petletnega obdobja. Prenos pooblastila se samodejno podaljša za enako obdobje, razen če Evropski parlament ali Svet nasprotuje temu podaljšanju najpozneje tri mesece pred iztekom vsakega obdobja.

Predlog spremembe  20

Predlog direktive

Člen 2 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Predlog spremembe

 

Člen 2a

 

Kodifikacija direktive

 

Direktiva se kodificira z direktivo, ki jo spreminja, v roku treh mesecev po začetku njene veljavnosti.

POSTOPEK

Naslov

Sprememba Direktive št. 2006/43/ES o obveznih revizijah za letne in konsolidirane računovodske izkaze

Referenčni dokumenti

COM(2011)0778 – C7-0461/2011 – 2011/0389(COD)

Pristojni odbor

       Datum razglasitve na zasedanju

JURI

13.12.2011

 

 

 

Mnenje pripravil

       Datum razglasitve na zasedanju

ITRE

13.12.2011

Pripravljavec/-ka mnenja

       Datum imenovanja

Jürgen Creutzmann

14.2.2012

Obravnava v odboru

8.10.2012

 

 

 

Datum sprejetja

29.11.2012

 

 

 

Izid končnega glasovanja

+:

–:

0:

42

5

2

Poslanci, navzoči pri končnem glasovanju

Josefa Andrés Barea, Jean-Pierre Audy, Zigmantas Balčytis, Ivo Belet, Bendt Bendtsen, Jan Březina, Reinhard Bütikofer, Maria Da Graça Carvalho, Giles Chichester, Jürgen Creutzmann, Dimitrios Drucas (Dimitrios Droutsas), Vicky Ford, Gaston Franco, Adam Gierek, Norbert Glante, Fiona Hall, Edit Herczog, Kent Johansson, Romana Jordan, Krišjānis Kariņš, Lena Kolarska-Bobińska, Judith A. Merkies, Angelika Niebler, Jaroslav Paška, Vittorio Prodi, Miloslav Ransdorf, Herbert Reul, Jens Rohde, Paul Rübig, Amalia Sartori, Salvador Sedó i Alabart, Francisco Sosa Wagner, Patrizia Toia, Catherine Trautmann, Ioanis A. Cukalas (Ioannis A. Tsoukalas), Claude Turmes, Marita Ulvskog, Vladimir Uručev (Vladimir Urutchev), Alejo Vidal-Quadras

Namestniki, navzoči pri končnem glasovanju

Antonio Cancian, Ioan Enciu, Roger Helmer, Jolanta Emilia Hibner, Seán Kelly, Zofija Mazej Kukovič, Alajos Mészáros, Vladimír Remek, Silvia-Adriana Ţicău, Henri Weber

POSTOPEK

Naslov

Sprememba Direktive št. 2006/43/ES o obveznih revizijah za letne in konsolidirane računovodske izkaze

Referenčni dokumenti

COM(2011)0778 – C7-0461/2011 – 2011/0389(COD)

Datum predložitve EP

30.11.2011

 

 

 

Pristojni odbor

       Datum razglasitve na zasedanju

JURI

13.12.2011

 

 

 

Odbori, zaprošeni za mnenje

       Datum razglasitve na zasedanju

ECON

13.12.2011

ITRE

13.12.2011

IMCO

13.12.2011

 

Odbori, ki niso podali mnenja

       Datum sklepa

IMCO

29.2.2012

 

 

 

Poročevalec/-ka

       Datum imenovanja

Sajjad Karim

21.11.2011

 

 

 

Nadomeščeni/-a poročevalec/-ka

Syed Kamall

 

 

 

Obravnava v odboru

1.3.2012

10.7.2012

18.9.2012

27.11.2012

 

22.1.2013

 

 

 

Datum sprejetja

25.4.2013

 

 

 

Izid končnega glasovanja

+:

–:

0:

15

10

0

Poslanci, navzoči pri končnem glasovanju

Luigi Berlinguer, Sebastian Valentin Bodu, Christian Engström, Marielle Gallo, Giuseppe Gargani, Sajjad Karim, Klaus-Heiner Lehne, Antonio Masip Hidalgo, Alajos Mészáros, Bernhard Rapkay, Evelyn Regner, Dimiter Stojanov (Dimitar Stoyanov), Rebecca Taylor, Alexandra Thein, Cecilia Wikström, Tadeusz Zwiefka

Namestniki, navzoči pri končnem glasovanju

Piotr Borys, Eva Lichtenberger, Angelika Niebler, József Szájer

Namestniki (člen 187(2)), navzoči pri končnem glasovanju

John Stuart Agnew, Sylvie Guillaume, Jürgen Klute, Jacek Olgierd Kurski, Andrés Perelló Rodríguez

Datum predložitve

14.5.2013