INFORME sobre la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad

7.7.2023 - (COM(2022)0707 – C9‑0017/2023 – 2022/0413(CNS)) - *

Comisión de Asuntos Económicos y Monetarios
Ponente: Rasmus Andresen

Enmiendas

Procedimiento : 2022/0413(CNS)

Ciclo de vida en sesión

Ciclo relativo al documento :

A9-0236/2023

Textos presentados :

A9-0236/2023

Debates :

Votaciones :

PV 13/09/2023 - 7.5

Textos aprobados :

P9_TA(2023)0315

PROYECTO DE RESOLUCIÓN LEGISLATIVA DEL PARLAMENTO EUROPEO
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
PROCEDIMIENTO DE LA COMISIÓN COMPETENTE PARA EL FONDO
VOTACIÓN FINAL NOMINAL EN LA COMISIÓN COMPETENTE PARA EL FONDO

PROYECTO DE RESOLUCIÓN LEGISLATIVA DEL PARLAMENTO EUROPEO

sobre la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad

(COM(2022)0707 – C9‑0017/2023 – 2022/0413(CNS))

(Procedimiento legislativo especial – consulta)

El Parlamento Europeo,

– Vista la propuesta de la Comisión al Consejo (COM(2022)0707),

– Vistos los artículos 113 y 115 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, conforme a los cuales ha sido consultado por el Consejo (C9‑0017/2023),

– Visto el artículo 82 de su Reglamento interno,

– Visto el informe de la Comisión de Asuntos Económicos y Monetarios (A9-0236/2023),

1. Aprueba la propuesta de la Comisión en su versión modificada;

2. Pide a la Comisión que modifique en consecuencia su propuesta, de conformidad con el artículo 293, apartado 2, del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea;

3. Pide al Consejo que le informe si se propone apartarse del texto aprobado por el Parlamento;

4. Pide al Consejo que le consulte de nuevo si se propone modificar sustancialmente la propuesta de la Comisión;

5. Encarga a su presidenta que transmita la Posición del Parlamento al Consejo y a la Comisión, así como a los Parlamentos nacionales.

Enmienda 1

Propuesta de Directiva

Considerando 1


Texto de la Comisión	Enmienda
(1) El fraude, la evasión y la elusión fiscales representan un gran desafío para la Unión y a nivel mundial. El intercambio de información es fundamental a la hora de luchar contra tales prácticas.	(1) El fraude, la evasión y la elusión fiscales representan un gran desafío para la Unión y a nivel mundial. Se calcula que los Estados miembros pierden hasta 170 000 millones EUR al año1 bis como resultado del fraude, la evasión y la elusión fiscales, lo que menoscaba significativamente la capacidad para prestar servicios públicos de calidad. El intercambio de información es una parte fundamental a la hora de desarrollar un marco de la Unión eficaz y que funcione correctamente para luchar contra tales prácticas perniciosas.
	__________________
	1 bis Instituto Económico polaco, Tax unfairness in the European Union: https://pie.net.pl/wp-content/uploads/2018/07/PIE_Report_Tax_Havens_EU.pdf.

Enmienda 2

Propuesta de Directiva

Considerando 2 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(2 bis) Para garantizar la aplicación adecuada de la presente Directiva, los Estados miembros deben transmitir anualmente a la Comisión información pertinente sobre los obstáculos encontrados. Además, debe alentarse el intercambio de las mejores prácticas nacionales entre las autoridades tributarias.

Enmienda 3

Propuesta de Directiva

Considerando 2 ter (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(2 ter) El Parlamento Europeo ha hecho un llamamiento para aplicar un enfoque más ambicioso al sistema y a la infraestructura de intercambio de información en el ámbito de la fiscalidad, en particular, a través de sus distintas opiniones sobre las revisiones de la Directiva relativa a la cooperación administrativa (DCA) y de un Informe de Ejecución.

Enmienda 4

Propuesta de Directiva

Considerando 2 quater (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(2 quater) Dada la libre circulación de capitales, los enfoques autónomos a escala nacional no proporcionan respuestas eficientes al abuso tributario. Por lo tanto, la aplicación de políticas a escala de la Unión y, siempre que sea posible, de acuerdos internacionales sigue constituyendo una dimensión crucial de los esfuerzos por mejorar la equidad de los sistemas tributarios.

Enmienda 5

Propuesta de Directiva

Considerando 5


Texto de la Comisión	Enmienda
(5) El mercado de criptoactivos ha adquirido importancia y ha aumentado su capitalización de forma sustancial y rápida en los últimos diez años. Los criptoactivos son una representación digital de un valor o un derecho que puede transferirse y almacenarse electrónicamente, mediante la tecnología de registro descentralizado o una tecnología similar.	(5) El mercado de criptoactivos ha adquirido importancia y ha aumentado su capitalización de forma sustancial y rápida en los últimos diez años. Los criptoactivos son una representación digital de un valor o un derecho que puede transferirse y almacenarse electrónicamente, mediante la tecnología de registro descentralizado o una tecnología similar. Debido a su naturaleza opaca y volátil, los criptoactivos pueden utilizarse con fines ilícitos. El seguimiento de las transferencias de criptoactivos reviste una gran importancia.

Enmienda 6

Propuesta de Directiva

Considerando 6


Texto de la Comisión	Enmienda
(6) Los Estados miembros cuentan con normas y orientaciones, que difieren de un Estado miembro a otro, para gravar los ingresos derivados de las operaciones con criptoactivos. Sin embargo, el carácter descentralizado de los criptoactivos dificulta a las administraciones tributarias de los Estados miembros la tarea de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.	(6) Los Estados miembros cuentan con normas y orientaciones, que difieren de un Estado miembro a otro, para gravar los ingresos derivados de las operaciones con criptoactivos. Sin embargo, algunos Estados miembros han diseñado ventajas fiscales específicamente orientadas a atraer criptoactivos, lo que podría conducir a prácticas fiscales perjudiciales y a la pérdida de ingresos fiscales.

Enmienda 7

Propuesta de Directiva

Considerando 7


Texto de la Comisión	Enmienda
(7) El Reglamento XXX relativo a los mercados de criptoactivos del Parlamento Europeo y del Consejo26 (Reglamento XXX) ha ampliado el perímetro normativo de la Unión a aspectos relacionados con los criptoactivos que los actos de la Unión relativos a los servicios financieros no habían regulado hasta ahora, así como a los proveedores de servicios de dichos criptoactivos («proveedores de servicios de criptoactivos»). En el Reglamento XXX se establecen las definiciones utilizadas a efectos de la presente Directiva. La presente Directiva también tiene en cuenta el requisito de autorización para los proveedores de servicios de criptoactivos previsto en el Reglamento XXX, a fin de minimizar la carga administrativa para los proveedores de servicios de criptoactivos. El carácter transfronterizo intrínseco de los criptoactivos requiere una cooperación administrativa sólida a escala internacional para garantizar una regulación eficaz.	(7) El Reglamento (UE) 2023/1114 del Parlamento Europeo y del Consejo1a ha ampliado el perímetro normativo de la Unión a aspectos relacionados con los criptoactivos que los actos de la Unión relativos a los servicios financieros no habían regulado hasta ahora, así como a los proveedores de servicios de dichos criptoactivos («proveedores de servicios de criptoactivos»). En dicho Reglamento se establecen las definiciones utilizadas a efectos de la presente Directiva. La presente Directiva también tiene en cuenta el requisito de autorización para los proveedores de servicios de criptoactivos previsto en dicho Reglamento, a fin de minimizar la carga administrativa para los proveedores de servicios de criptoactivos. El carácter transfronterizo intrínseco de los criptoactivos requiere una cooperación administrativa sólida a escala internacional para garantizar una regulación eficaz. Es esencial que en los actos jurídicos de la Unión se garantice una coherencia sistemática en lo que se refiere a la regulación de los criptoactivos. A tal fin, el Reglamento (UE) 2023/1113 del Parlamento Europeo y del Consejo1 ter también se tiene en cuenta en la presente revisión de la DCA. No obstante, la presente Directiva reconoce asimismo que para un intercambio eficaz de información es necesaria una cobertura más amplia. ____________________
__________________	__________________
26	1 bis Reglamento (UE) 2023/1114 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 31 de mayo de 2023, relativo a los mercados de criptoactivos y por el que se modifican los Reglamentos (UE) n.º 1093/2010 y (UE) n.º 1095/2010 y las Directivas 2013/36/UE y (UE) 2019/1937 (DO L 150 de 9.6.2023, p. 40).
	1 ter Reglamento (UE) 2023/1113 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 31 de mayo de 2023, relativo a la información que acompaña a las transferencias de fondos y de determinados criptoactivos y por el que se modifica la Directiva (UE) 2015/849 (DO L 150 de 9.6.2023, p. 1).».

Enmienda 8

Propuesta de Directiva

Considerando 8


Texto de la Comisión	Enmienda
(8) El marco de la Unión para la lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo (LBC/LFT) amplía el ámbito de aplicación de las entidades obligadas a cumplir las normas LBC/LFT a los proveedores de servicios de criptoactivos regulados por el Reglamento XXX. Además, a fin de garantizar la trazabilidad de las transferencias de criptoactivos a efectos de la lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo, el Reglamento XXX27 amplía a los proveedores de servicios de criptoactivos la obligación de los proveedores de servicios de pago de acompañar las transferencias de fondos con información sobre el ordenante y el beneficiario.	(8) El marco de la Unión para la lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo (LBC/LFT) amplía el ámbito de aplicación de las entidades obligadas a cumplir las normas LBC/LFT a los proveedores de servicios de criptoactivos regulados por el Reglamento (UE) 2023/1114. Además, a fin de garantizar la trazabilidad de las transferencias de criptoactivos a efectos de la lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo, el Reglamento (UE) 2023/1113 amplía a los proveedores de servicios de criptoactivos la obligación de los proveedores de servicios de pago de acompañar las transferencias de fondos con información sobre el ordenante y el beneficiario.
__________________
27

Enmienda 9

Propuesta de Directiva

Considerando 9


Texto de la Comisión	Enmienda
(9) A escala internacional, el Marco de información de los criptoactivos de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE)28 tiene por objeto introducir una mayor transparencia fiscal con respecto a los criptoactivos y a la comunicación de información sobre los mismos. Las normas a escala de la Unión deben tener en cuenta el marco elaborado por la OCDE a fin de aumentar la eficacia del intercambio de información y reducir la carga administrativa.	(9) A escala internacional, el Marco de información de los criptoactivos de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE)28 tiene por objeto introducir una mayor transparencia fiscal con respecto a los criptoactivos y a la comunicación de información sobre los mismos. Las normas a escala de la Unión deben tener en cuenta el marco elaborado por la OCDE a fin de aumentar la eficacia del intercambio de información y reducir la carga administrativa. Los Estados miembros deben utilizar los Comentarios al modelo de acuerdo entre autoridades competentes y el Marco de información de los criptoactivos, desarrollados por la OCDE, a fin de garantizar la ejecución y la aplicación coherentes de la presente Directiva.
__________________	__________________
28 https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.pdf.	28 https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.pdf.

Enmienda 10

Propuesta de Directiva

Considerando 14


Texto de la Comisión	Enmienda
(14) La Directiva se aplica a los proveedores de servicios de criptoactivos regulados por el Reglamento XXX y autorizados con arreglo al mismo, así como a los operadores de criptoactivos que no lo estén. Ambos se denominan proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar información, ya que están obligados a comunicar información de conformidad con la presente Directiva. La interpretación general de lo que constituye un criptoactivo es muy amplia e incluye también los criptoactivos emitidos de manera descentralizada, así como las criptomonedas estables y determinadas fichas no fungibles (NFT por sus siglas en inglés). Los criptoactivos que se utilicen con fines de pago o inversión serán objeto de comunicación de información con arreglo a la presente Directiva. Por consiguiente, los proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar información deben considerar caso por caso si los criptoactivos pueden utilizarse con fines de pago e inversión, teniendo en cuenta las exenciones previstas en el Reglamento XXX, en particular en relación con una red limitada y determinadas fichas de servicio.	(14) La Directiva se aplica a los proveedores de servicios de criptoactivos regulados por el Reglamento (UE) 2023/1114 y autorizados con arreglo al mismo, así como a los operadores de criptoactivos que no lo estén. Ambos se denominan proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar información, ya que están obligados a comunicar información de conformidad con la presente Directiva. La interpretación general de lo que constituye un criptoactivo es muy amplia e incluye también los criptoactivos emitidos de manera descentralizada, así como las criptomonedas estables, incluidas las fichas de dinero electrónico tal como se definen en el Reglamento (UE) 2023/1114, y determinadas fichas no fungibles (NFT por sus siglas en inglés). Los criptoactivos que se utilicen con fines de pago o inversión serán objeto de comunicación de información con arreglo a la presente Directiva.

Enmienda 11

Propuesta de Directiva

Considerando 17


Texto de la Comisión	Enmienda
(17) Los proveedores de servicios de criptoactivos cubiertos por el Reglamento XXX podrán ejercer su actividad en la Unión a través del régimen de «pasaporte» una vez que hayan recibido su autorización en un Estado miembro. A tal fin, la AEVM mantiene un registro con los proveedores de servicios de criptoactivos autorizados. Además, la AEVM también mantiene una lista negra de los operadores que ejercen servicios de criptoactivos que requieren una autorización en virtud del Reglamento XXX.	(17) Los proveedores de servicios de criptoactivos cubiertos por el Reglamento (UE) 2023/1114 podrán ejercer su actividad en la Unión a través del régimen de «pasaporte» una vez que hayan recibido su autorización en un Estado miembro. A tal fin, la AEVM mantiene un registro con los proveedores de servicios de criptoactivos autorizados. Además, la AEVM también mantiene una lista negra de los operadores que ejercen servicios de criptoactivos que requieren una autorización en virtud de dicho Reglamento.

Enmienda 12

Propuesta de Directiva

Considerando 19


Texto de la Comisión	Enmienda
(19) A fin de fomentar la cooperación administrativa en este ámbito con territorios no pertenecientes a la Unión, los operadores de criptoactivos que estén situados en territorios no pertenecientes a la Unión y presten servicios a usuarios de criptoactivos de la UE —como los proveedores de servicios de fichas no fungibles o los operadores que presten servicios sobre la base de una comercialización pasiva—, deben estar autorizados a comunicar información únicamente sobre los usuarios de criptoactivos residentes en la Unión a las autoridades tributarias de un territorio no perteneciente a la Unión en la medida en que la información comunicada se corresponda con la información establecida en la presente Directiva, y en la medida en que exista un intercambio efectivo de información entre el territorio no perteneciente a la Unión y un Estado miembro. Los proveedores de servicios de criptoactivos autorizados en virtud del Reglamento XXX podrían quedar exentos de comunicar dicha información en los Estados miembros en los que estén en posesión de la autorización si la correspondiente comunicación tiene lugar en un territorio no perteneciente a la Unión y en la medida en que exista un acuerdo de cualificación vigente entre autoridades competentes. A su vez, el territorio cualificado no perteneciente a la Unión comunicaría dicha información a las administraciones tributarias de los Estados miembros en los que residan los usuarios de criptoactivos. Este mecanismo debe aplicarse cuando proceda, a fin de evitar que se comunique y transmita la información correspondiente más de una vez.	(19) A fin de fomentar la cooperación administrativa en este ámbito con territorios no pertenecientes a la Unión, los operadores de criptoactivos que estén situados en territorios no pertenecientes a la Unión y presten servicios a usuarios de criptoactivos de la UE —como los proveedores de servicios de fichas no fungibles o los operadores que presten servicios sobre la base de una comercialización pasiva—, deben estar autorizados a comunicar información únicamente sobre los usuarios de criptoactivos residentes en la Unión a las autoridades tributarias de un territorio no perteneciente a la Unión en la medida en que la información comunicada se corresponda con la información establecida en la presente Directiva, y en la medida en que exista un intercambio efectivo de información entre el territorio no perteneciente a la Unión y un Estado miembro. Los proveedores de servicios de criptoactivos autorizados en virtud del Reglamento (UE) 2023/1114 podrían quedar exentos de comunicar dicha información en los Estados miembros en los que estén en posesión de la autorización si la correspondiente comunicación tiene lugar en un territorio no perteneciente a la Unión y en la medida en que exista un acuerdo de cualificación vigente entre autoridades competentes. A su vez, el territorio cualificado no perteneciente a la Unión comunicaría dicha información a las administraciones tributarias de los Estados miembros en los que residan los usuarios de criptoactivos. Este mecanismo debe aplicarse cuando proceda, a fin de evitar que se comunique y transmita la información correspondiente más de una vez.

Enmienda 13

Propuesta de Directiva

Considerando 23


Texto de la Comisión	Enmienda
(23) La presente Directiva no sustituye otras obligaciones más amplias derivadas del Reglamento XXX.	(23) La presente Directiva no sustituye otras obligaciones más amplias derivadas del Reglamento (UE) 2023/1114 o del Reglamento (UE) 2023/1113.

Enmienda 14

Propuesta de Directiva

Considerando 24


Texto de la Comisión	Enmienda
(24) Con el fin de fomentar la convergencia y promover una supervisión coherente con el Reglamento XXX, las autoridades nacionales competentes deben cooperar con otras autoridades o instituciones nacionales competentes y compartir la información pertinente.	(24) Con el fin de fomentar la convergencia y promover una supervisión coherente con el Reglamento (UE) 2023/1114, las autoridades nacionales competentes deben cooperar con otras autoridades o instituciones nacionales competentes y compartir la información pertinente de manera efectiva y leal.

Enmienda 15

Propuesta de Directiva

Considerando 26


Texto de la Comisión	Enmienda
(26) Para adaptarse a los cambios de los diferentes mercados y, así, poder hacer frente eficazmente a las conductas que constituyen fraude, elusión y evasión fiscales, es fundamental reforzar las disposiciones de la Directiva 2011/16/UE relativas a la información que debe comunicarse o intercambiarse. Dichas disposiciones deben reflejar los cambios observados en el mercado interior y a escala internacional, y llevar a una comunicación y a un intercambio de información eficaces. Por consiguiente, la Directiva incluye, entre otras cosas, las últimas incorporaciones al Estándar Común de Comunicación de Información de la OCDE, es decir, la integración de las disposiciones sobre el dinero electrónico y las monedas digitales de los bancos centrales, un marco claro y armonizado para las medidas de cumplimiento, y la ampliación del alcance de los acuerdos transfronterizos para particulares con un elevado patrimonio neto.	(26) Para adaptarse a los cambios de los diferentes mercados y, así, poder hacer frente eficazmente a las conductas que constituyen fraude, elusión y evasión fiscales, es fundamental reforzar las disposiciones de la Directiva 2011/16/UE relativas a la información que debe comunicarse o intercambiarse. Dichas disposiciones deben reflejar los cambios observados en el mercado interior y a escala internacional, y llevar a una comunicación y a un intercambio de información eficaces. Por consiguiente, la Directiva incluye, entre otras cosas, las últimas incorporaciones al Estándar Común de Comunicación de Información de la OCDE, es decir, la integración de las disposiciones sobre el dinero electrónico y las monedas digitales de los bancos centrales, un marco claro y armonizado para las medidas de cumplimiento, y la ampliación del alcance de los acuerdos transfronterizos para particulares con un elevado patrimonio neto. Los Estados miembros deben utilizar los Comentarios al modelo de acuerdo entre autoridades competentes y el Estándar Común de Comunicación de Información, desarrollados por la OCDE, a fin de garantizar una aplicación y ejecución coherentes de la presente Directiva.

Enmienda 16

Propuesta de Directiva

Considerando 26 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(26 bis) Si bien varios países, incluidos muchos Estados miembros, están publicando información anónima y agregada por país —extraída de los informes país por país que se exigen en virtud de la Directiva del Consejo (UE) 2016/881 o de la acción 13 del Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios—, es lamentable que algunos Estados miembros no publiquen esta información en las bases de datos internacionales. La próxima revisión de la DCA debería contemplar una evaluación de la práctica de publicación de la información anonimizada y agregada por país y de la utilidad de un enfoque armonizado.

Enmienda 17

Propuesta de Directiva

Considerando 27


Texto de la Comisión	Enmienda
(27) Los productos de dinero electrónico, tal como se definen en la Directiva 32009/110/UE del Parlamento Europeo y del Consejo31, se utilizan con frecuencia en la Unión, y el volumen de las operaciones y su valor agregado aumentan de manera constante. Sin embargo, los productos de dinero electrónico no están cubiertos explícitamente por la Directiva 2011/16/UE. Los Estados miembros adoptan enfoques diversos en relación con el dinero electrónico. Como consecuencia de ello, los productos relacionados con el dinero electrónico no siempre están cubiertos por las categorías existentes de renta y patrimonio de la Directiva 2011/16/UE. Por consiguiente, deben introducirse normas para garantizar que las obligaciones de comunicación de información se apliquen al dinero electrónico y a las fichas de dinero electrónico en virtud del Reglamento XXX.	(27) Los productos de dinero electrónico, tal como se definen en la Directiva 2009/110/UE del Parlamento Europeo y del Consejo31, se utilizan con frecuencia en la Unión, y el volumen de las operaciones y su valor agregado aumentan de manera constante. Sin embargo, los productos de dinero electrónico no están cubiertos explícitamente por la Directiva 2011/16/UE. Los Estados miembros adoptan enfoques diversos en relación con el dinero electrónico. Como consecuencia de ello, los productos relacionados con el dinero electrónico no siempre están cubiertos por las categorías existentes de renta y patrimonio de la Directiva 2011/16/UE. Por consiguiente, deben introducirse normas para garantizar que las obligaciones de comunicación de información se apliquen al dinero electrónico y a las fichas de dinero electrónico en virtud del Reglamento (UE) 2023/1114.
__________________	__________________
31 Directiva 2009/110/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 16 de septiembre de 2009, sobre el acceso a la actividad de las entidades de dinero electrónico y su ejercicio, así como sobre la supervisión prudencial de dichas entidades, por la que se modifican las Directivas 2005/60/CE y 2006/48/CE y se deroga la Directiva 2000/46/CE (DO L 267 de 10.10.2009, p. 7).	31 Directiva 2009/110/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 16 de septiembre de 2009, sobre el acceso a la actividad de las entidades de dinero electrónico y su ejercicio, así como sobre la supervisión prudencial de dichas entidades, por la que se modifican las Directivas 2005/60/CE y 2006/48/CE y se deroga la Directiva 2000/46/CE (DO L 267 de 10.10.2009, p. 7).

Enmienda 18

Propuesta de Directiva

Considerando 28


Texto de la Comisión	Enmienda
(28) Con el fin de colmar las lagunas que permiten la evasión, la elusión y el fraude fiscales, debe exigirse a los Estados miembros que intercambien la información relativa a los ingresos derivados de dividendos no custodiados. Por lo tanto, los ingresos por dividendos no custodiados deben incluirse en las categorías de renta que están sujetas al intercambio automático y obligatorio de información.	(28) Con el fin de colmar las lagunas que permiten la evasión, la elusión y el fraude fiscales, debe exigirse a los Estados miembros que intercambien la información relativa a los ingresos derivados de dividendos no custodiados y las ganancias de capital derivadas de bienes inmuebles. Se considera que se ha cumplido con el intercambio automático obligatorio de información si las autoridades competentes pueden consultar dicha información a través de registros nacionales o interconectados.

Enmienda 19

Propuesta de Directiva

Considerando 28 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(28 bis) Algunos tipos de ingresos y activos siguen estando excluidos del ámbito de aplicación del intercambio automático de información, lo que presenta un riesgo de elusión de las obligaciones fiscales. La Comisión debe evaluar la necesidad y la forma más adecuada de incluir la siguiente información sobre titularidad, partidas de rentas y activos no financieros en el intercambio automático de información, y presentar propuestas concretas: la titularidad real de los inmuebles y empresas; activos financieros; activos no financieros como el dinero en efectivo, las obras de arte, el oro u otros objetos de valor que se encuentren en puertos francos, depósitos aduaneros o cajas de seguridad; la propiedad de yates y aviones privados; y las cuentas en grandes plataformas de préstamos entre particulares, de financiación participativa y similares.

Enmienda 20

Propuesta de Directiva

Considerando 29


Texto de la Comisión	Enmienda
(29) El número de identificación fiscal (NIF) es esencial para que los Estados miembros puedan cotejar la información recibida con los datos de las bases de datos nacionales, y mejora la capacidad de los Estados miembros para identificar a los contribuyentes pertinentes y evaluar correctamente los impuestos correspondientes. Por lo tanto, es importante que los Estados miembros exijan que se indique el NIF en el contexto de los intercambios relacionados con cuentas financieras, los acuerdos previos con efecto transfronterizo y los acuerdos previos sobre precios de transferencia, los informes país por país, los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información y la información sobre los vendedores en plataformas digitales.	(29) El número de identificación fiscal (NIF) es esencial para que los Estados miembros puedan cotejar la información recibida con los datos de las bases de datos nacionales, y mejora la capacidad de los Estados miembros para identificar a los contribuyentes pertinentes y evaluar correctamente los impuestos correspondientes. Por lo tanto, es importante que los Estados miembros exijan que se indique el NIF en el contexto de los intercambios relacionados con cuentas financieras, los acuerdos previos con efecto transfronterizo y los acuerdos previos sobre precios de transferencia, los informes país por país, los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información y la información sobre los vendedores en plataformas digitales y criptoactivos. No obstante, cuando no se conozca el NIF, las autoridades competentes de los Estados miembros podrían no cumplir dicha obligación.

Enmienda 21

Propuesta de Directiva

Considerando 29 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(29 bis) Un NIF europeo permitiría a cualquier autoridad identificar y registrar los NIF de forma rápida, sencilla y correcta en las relaciones transfronterizas, y constituiría una base para la eficacia del intercambio automático de información entre las administraciones tributarias de los Estados miembros. Por consiguiente, la Comisión debe volver a estudiar la creación de un NIF europeo, en particular su valor añadido y su potencial impacto.

Enmienda 22

Propuesta de Directiva

Considerando 33


Texto de la Comisión	Enmienda
(33) Es importante que, por principio, la información comunicada con arreglo a la Directiva 2011/16/UE se utilice para la determinación, administración y aplicación de los impuestos que entren en el ámbito de aplicación material de dicha Directiva. Si bien no se excluía hasta ahora, han surgido dudas en cuanto al uso de la información, debido a la imprecisión del marco. Habida cuenta de los vínculos entre el fraude, la evasión y la elusión fiscales y la lucha contra el blanqueo de capitales, así como las sinergias en materia de aplicación, conviene aclarar que la información comunicada entre los Estados miembros también puede utilizarse para la determinación, administración y aplicación de los derechos de aduana, así como para la lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo.	(33) Es importante que, por principio, la información comunicada con arreglo a la Directiva 2011/16/UE se utilice para la determinación, administración y aplicación de los impuestos que entren en el ámbito de aplicación material de dicha Directiva. Si bien no se excluía hasta ahora, han surgido dudas en cuanto al uso de la información, debido a la imprecisión del marco. Habida cuenta de los vínculos entre el fraude, la evasión y la elusión fiscales y la lucha contra el blanqueo de capitales, así como las sinergias en materia de aplicación, conviene aclarar que la información comunicada entre los Estados miembros también puede utilizarse para la determinación, administración y aplicación de los derechos de aduana, así como para la lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo. Sin embargo, las disposiciones de la presente Directiva no deben duplicar las disposiciones del marco de la Unión para la lucha contra el blanqueo de capitales, ni solaparse de modo significativo con ellas.

Enmienda 23

Propuesta de Directiva

Considerando 34


Texto de la Comisión	Enmienda
(34) La Directiva 2011/16/UE establece la posibilidad de utilizar la información intercambiada con fines distintos de la fiscalidad directa e indirecta en la medida en que el Estado miembro que efectúa la comunicación haya especificado en una lista el fin para el que autoriza el uso de dicha información. Sin embargo, el procedimiento para tal uso es engorroso, ya que es necesario consultar al Estado miembro que efectúa la comunicación antes de que el Estado miembro que recibe la comunicación pueda utilizar la información para otros fines. La supresión de dicho requisito de consulta debe aliviar la carga administrativa y permitir que las autoridades tributarias puedan actuar rápidamente cuando sea necesario. Por lo tanto, no debe exigirse la consulta al Estado miembro que efectúa la comunicación cuando el uso previsto de la información esté incluido en una lista elaborada previamente por dicho Estado miembro.	(34) La Directiva 2011/16/UE establece la posibilidad de utilizar la información intercambiada con fines distintos de la fiscalidad directa e indirecta en la medida en que el Estado miembro que efectúa la comunicación haya especificado en una lista el fin para el que autoriza el uso de dicha información. Sin embargo, el procedimiento para tal uso es engorroso, ya que es necesario consultar al Estado miembro que efectúa la comunicación antes de que el Estado miembro que recibe la comunicación pueda utilizar la información para otros fines. La supresión de dicho requisito de consulta debe aliviar la carga administrativa y permitir que las autoridades tributarias puedan actuar rápidamente cuando sea necesario. Por lo tanto, no debe exigirse la consulta al Estado miembro que efectúa la comunicación cuando el uso previsto de la información esté incluido en una lista elaborada previamente por dicho Estado miembro. Esta lista puede incluir el uso de la información de datos no relacionados con la fiscalidad por parte de las autoridades locales en el marco de los umbrales y limitaciones correspondientes a la prestación de determinados servicios, como los servicios prestados a través de una plataforma en línea concreta.

Enmienda 24

Propuesta de Directiva

Considerando 35 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(35 bis) Cada uno de los Estados miembros debe hacer un uso efectivo de la información adquirida a través de la comunicación o el intercambio de información en virtud de la Directiva 2011/16/UE. Por tanto, en cada Estado miembro se debe introducir un mecanismo que garantice el uso efectivo. lo que incluirá el análisis de riesgos de los datos.

Enmienda 25

Propuesta de Directiva

Considerando 36


Texto de la Comisión	Enmienda
(36) Con el fin de potenciar la utilización eficiente de los recursos, facilitar el intercambio de información y evitar la necesidad de que cada Estado miembro realice modificaciones similares de sus sistemas de almacenamiento de información, debe crearse un directorio central al que puedan acceder todos los Estados miembros y la Comisión, en el que los Estados miembros cargarían y almacenarían la información comunicada, en lugar de intercambiarla por correo electrónico seguro. La Comisión debe adoptar las disposiciones prácticas necesarias para la creación de dicho directorio central.	(36) Con el fin de potenciar la utilización eficiente de los recursos, facilitar el intercambio de información y evitar la necesidad de que cada Estado miembro realice modificaciones similares de sus sistemas de almacenamiento de información, debe crearse un directorio central al que puedan acceder todos los Estados miembros y la Comisión, en el que los Estados miembros cargarían y almacenarían la información comunicada, en lugar de intercambiarla por correo electrónico seguro. Este esfuerzo también debe aumentar el intercambio de buenas prácticas sobre cómo aplicar las herramientas digitales en las administraciones tributarias para reducir los costes de cumplimiento y la burocracia, y mejorar la eficacia y la eficiencia al mismo tiempo, y teniendo en cuenta la necesidad de formar a los recursos humanos. La Comisión debe adoptar las disposiciones prácticas necesarias para la creación de dicho directorio central.

Enmienda 26

Propuesta de Directiva

Considerando 36 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(36 bis) La Comisión está facultada para elaborar informes y documentos, utilizando la información intercambiada preservando el anonimato, a fin de atender al derecho de los contribuyentes a la confidencialidad y de cumplir el Reglamento (CE) n.º 1049/2001 relativo al acceso del público a los documentos del Parlamento Europeo, del Consejo y de la Comisión. La publicación anual de las estadísticas anonimizadas y agregadas de los informes país por país, también las relativas a los tipos impositivos efectivos, de todos los Estados miembros contribuye a mejorar la calidad del debate público sobre los asuntos fiscales.

Enmienda 27

Propuesta de Directiva

Considerando 39


Texto de la Comisión	Enmienda
(39) A fin de garantizar el cumplimiento de la Directiva 2011/16/UE, los Estados miembros deben establecer el régimen de sanciones y otras medidas de cumplimiento, que deben ser eficaces, proporcionadas y disuasorias. Cada Estado miembro debe aplicar dicho régimen de conformidad con su legislación nacional y con las disposiciones establecidas en la presente Directiva.	(39) A fin de garantizar una aplicación adecuada de las normas contempladas en la presente Directiva, los Estados miembros deben establecer el régimen de sanciones, aplicable al incumplimiento de las disposiciones nacionales relativas al intercambio obligatorio de la información notificada por los proveedores de servicios de criptoactivos, que deben ser eficaces, proporcionadas y disuasorias. Al hacerlo, cada Estado miembro debe asegurarse de que identifica correctamente a la parte infractora en cada caso de incumplimiento. Los Estados miembros deben introducir un régimen temporal de reducción de sanciones durante al menos tres años para las pymes en relación con el artículo 8 bis quinquies.

Enmienda 28

Propuesta de Directiva

Considerando 40


Texto de la Comisión	Enmienda
(40) Para garantizar un nivel de eficacia adecuado en todos los Estados miembros, deben establecerse unos niveles mínimos de las sanciones en relación con dos conductas que se consideran graves: la ausencia de comunicación después de dos recordatorios administrativos y la comunicación de información que contenga datos incompletos, incorrectos o falsos que afecten de forma sustancial a la integridad y fiabilidad de la información comunicada. Los datos incompletos, incorrectos o falsos afectan de forma sustancial a la integridad y fiabilidad de la información comunicada cuando representan más del 25 % de la totalidad de los datos que el contribuyente o la entidad que comunica la información debería haber comunicado correctamente de conformidad con la información requerida tal y como se establece en el anexo VI, sección II, apartado B. Estos niveles mínimos de las sanciones no deben impedir que los Estados miembros apliquen sanciones más estrictas a estos dos tipos de infracciones. Los Estados miembros deben seguir aplicando sanciones efectivas, disuasorias y proporcionadas a otros tipos de infracciones.	(40) Para garantizar un nivel de eficacia adecuado en todos los Estados miembros, al tiempo que se aplican la Directiva 2014/107/UE del Consejo y la Directiva (UE) 2016/881 del Consejo especialmente, deben establecerse unos niveles mínimos de las sanciones en relación con dos conductas que se consideran graves: la ausencia de comunicación después de dos recordatorios administrativos y la comunicación de información que contenga datos incompletos, incorrectos o falsos que afecten de forma sustancial a la integridad y fiabilidad de la información comunicada. Los datos incompletos, incorrectos o falsos afectan de forma sustancial a la integridad y fiabilidad de la información comunicada cuando representan más del 25 % de la totalidad de los datos que el contribuyente o la entidad que comunica la información debería haber comunicado correctamente de conformidad con la información requerida tal y como se establece en los anexos. Estos niveles mínimos de las sanciones no deben impedir que los Estados miembros apliquen sanciones más estrictas a estos dos tipos de infracciones. Los Estados miembros deben seguir aplicando sanciones efectivas, disuasorias y proporcionadas a otros tipos de infracciones.

Enmienda 29

Propuesta de Directiva

Considerando 42 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(42 bis) Conforme a la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea en el asunto C-694/20, la Directiva 2011/16/UE debe modificarse de modo tal que sus disposiciones no tengan como consecuencia imponer a los abogados que actúan como intermediarios, y que están exentos de la obligación de comunicación de información por su prerrogativa de secreto profesional, la obligación de notificar sin demora sus obligaciones de comunicación de información a cualesquier otros intermediarios que no sean sus clientes, al tiempo que se mantiene la obligación de los intermediarios de notificar sin demora a sus clientes sus obligaciones de comunicación de información.

Enmienda 30

Propuesta de Directiva

Considerando 44 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(44 bis) El intercambio internacional de datos a efectos fiscales constituye un instrumento necesario para combatir el fraude fiscal en un mundo globalizado. El tratamiento de datos personales para el intercambio de información pertinente a efectos fiscales con terceros países, sobre la base de un acuerdo internacional, debe considerarse, por lo tanto, de interés público.

Enmienda 31

Propuesta de Directiva

Considerando 44 ter (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	(44 ter) Las sucesivas revisiones del marco legislativo de la Unión sobre el intercambio de información deben quedar reflejadas en los acuerdos con terceros países. Por lo tanto, cuando exista un acuerdo firmado, deben preverse revisiones.

Enmienda 32

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 1 – letra a – inciso i

Directiva 2011/16/UE

Artículo 3 – punto 9 – letra a


Texto de la Comisión	Enmienda
a) a efectos del artículo 8, apartado 1, y de los artículos 8 bis a 8 bis quinquies, la comunicación sistemática de información preestablecida a otro Estado miembro, sin solicitud previa, a intervalos regulares fijados con anterioridad. A efectos del artículo 8, apartado 1, por información disponible se entenderá la información recogida en los expedientes fiscales del Estado miembro que comunique la información y que se pueda obtener de conformidad con los procedimientos de recopilación y tratamiento de la información de dicho Estado miembro;	a) a efectos del artículo 8, apartado 1, y de los artículos 8 bis a 8 bis quinquies, la comunicación sistemática de información preestablecida y nueva a otro Estado miembro, sin solicitud previa, a intervalos regulares fijados con anterioridad. A efectos del artículo 8, apartado 1, por información disponible se entenderá la información recogida en los expedientes fiscales del Estado miembro que comunique la información y que se pueda obtener de conformidad con los procedimientos de recopilación y tratamiento de la información de dicho Estado miembro;

Enmienda 33

Propuesta de Directiva

Artículo 1 ‒ párrafo 1 ‒ punto 1 – letra a bis (nueva)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 3 – punto 14


Texto en vigor	Enmienda
	a bis) el punto 14 se modifica como sigue:
14. «acuerdo previo con efecto transfronterizo»: todo acuerdo, comunicación, o cualquier otro instrumento o acción con efectos similares, incluso uno formulado, modificado o renovado en el contexto de una inspección fiscal, y que cumpla las condiciones siguientes:	«14. «acuerdo previo»: todo acuerdo, comunicación, o cualquier otro instrumento o acción con efectos similares, incluso uno formulado, modificado o renovado en el contexto de una inspección fiscal, independientemente de su naturaleza formal, informal, jurídicamente vinculante o no, y que cumpla las condiciones siguientes:
a) sea formulado, modificado o renovado por, o en nombre del gobierno o la autoridad fiscal de un Estado miembro, o de las subdivisiones territoriales o administrativas de dicho Estado miembro, incluidas las autoridades locales, con independencia de que el acuerdo se utilice efectivamente;	a) sea formulado, modificado o renovado por, o en nombre del gobierno o la autoridad fiscal de un Estado miembro, o de las subdivisiones territoriales o administrativas de dicho Estado miembro, incluidas las autoridades locales, con independencia de que el acuerdo se utilice efectivamente;
b) sea formulado, modificado o renovado a una persona determinada o a un grupo de personas determinado, y que dicha persona o grupo de personas tenga derecho a invocarlo;	b) sea formulado, modificado o renovado a una persona determinada o a un grupo de personas determinado, y que dicha persona o grupo de personas tenga derecho a invocarlo;
c) se refiera a la interpretación o a la aplicación de una disposición legal o administrativa relativa a la administración o la observancia de las legislaciones tributarias nacionales del Estado miembro o de las subdivisiones territoriales o administrativas de los Estados miembros, incluidas las autoridades locales;	c) se refiera a la interpretación o a la aplicación de una disposición legal o administrativa relativa a la administración o la observancia de las legislaciones tributarias nacionales del Estado miembro o de las subdivisiones territoriales o administrativas de los Estados miembros, incluidas las autoridades locales;
d) se refiera a una transacción transfronteriza o a la cuestión de si las actividades ejercidas por una persona en otra jurisdicción dan lugar o no a un establecimiento permanente, y
e) se produzca con anterioridad a las transacciones o a las actividades en otra jurisdicción que puedan constituir un establecimiento permanente, o con anterioridad a la presentación de una declaración fiscal correspondiente al período en el que la transacción o la serie de transacciones o actividades hayan tenido lugar. La transacción transfronteriza podrá incluir, entre otras cosas, la realización de inversiones, el suministro de bienes, servicios o fondos o el uso de activos tangibles o intangibles y no ha de implicar necesariamente la intervención directa de la persona destinataria del acuerdo previo con efecto transfronterizo;	e) se produzca con anterioridad a las transacciones o a las actividades en otra jurisdicción que puedan constituir un establecimiento permanente, o con anterioridad a la presentación de una declaración fiscal correspondiente al período en el que la transacción o la serie de transacciones o actividades hayan tenido lugar. La transacción podrá incluir, entre otras cosas, la realización de inversiones, el suministro de bienes, servicios o fondos o el uso de activos tangibles o intangibles y no ha de implicar necesariamente la intervención directa de la persona destinataria del acuerdo previo;»
	(Esta enmienda se aplica a todo el texto. Su adopción requerirá que se lleven a cabo los cambios correspondientes a lo largo del documento).

(https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX:02011L0016-20230101)

Enmienda 34

Propuesta de Directiva

Artículo 1 ‒ párrafo 1 ‒ punto 1 – letra a ter (nueva)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 3 – punto 16


Texto de la Comisión	Enmienda
	a ter) se suprime el punto 16.

(https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX:02011L0016-20230101)

Enmienda 35

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 1 – letra b

Directiva 2011/16/UE

Artículo 3 – punto 33


Texto de la Comisión	Enmienda
33. “Estado miembro de origen”, el Estado miembro de origen tal como se define en el Reglamento XXX.	33. «Estado miembro de origen», el Estado miembro de origen tal como se define en el artículo 3, apartado 1, punto 33, del Reglamento (UE) 2023/1114.

Enmienda 36

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 1 – letra b

Directiva 2011/16/UE

Artículo 3 – punto 34


Texto de la Comisión	Enmienda
34. «dirección de registro descentralizado», la dirección de registro descentralizado tal como se define en el Reglamento XXX.».	34. «dirección de registro descentralizado» o «dirección de registro distribuido», la dirección de registro descentralizado tal como se define en el artículo 3, apartado 1, punto 18, del Reglamento (UE) 2023/1113.

Enmienda 37

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 1 – letra b

Directiva 2011/16/UE

Artículo 3 – punto 34 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	34 bis. «titular real», titular real conforme a la definición del artículo 2, apartado 1, punto 22, de una propuesta de Reglamento del Parlamento Europeo y del Consejo relativo a la prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo.

Enmienda 38

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 1 – letra b

Directiva 2011/16/UE

Artículo 3 – punto 34 ter (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	34 ter. «proveedor de servicios de criptoactivos», proveedor de servicios de criptoactivos tal como se define en el artículo 3, apartado 1, punto 15, del Reglamento (UE) 2023/1114.

Enmienda 39

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 1 – letra b

Directiva 2011/16/UE

Artículo 3 – punto 34 quater (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	34 quater. «operador de criptoactivos», un operador de servicios de criptoactivos distinto de un proveedor de servicios de criptoactivos.

Enmienda 40

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 1 bis (nuevo)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 7 – apartado 4 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	1 bis) en el artículo 7, se añade el apartado siguiente:
	«4 bis. Cuando, tras la recepción de la información solicitada, la autoridad requirente presente una solicitud de seguimiento, la autoridad requerida facilitará la información adicional solicitada lo antes posible y, a más tardar, en el plazo de tres meses a partir de la fecha de recepción de la solicitud de seguimiento.».

Enmienda 41

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 2 – letra a – inciso i

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 – apartado 1 – párrafo 1 – letra e


Texto de la Comisión	Enmienda
e) propiedad de bienes inmuebles y rendimientos inmobiliarios;	e) propiedad, rendimientos y plusvalías de bienes inmuebles;

Enmienda 42

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 2 – letra b bis (nueva)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 – apartado 2 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	b bis) en el apartado 2, se añade el párrafo siguiente:
	«Se considerará que se respeta el intercambio automático de información en lo que se refiere al apartado 1, párrafo primero, letra e), si las autoridades competentes de cualquier otro Estado miembro pueden acceder a dicha información, ya sea a través de los registros nacionales o sistemas de recuperación de datos, o de los registros interconectados según lo dispuesto en una propuesta de Directiva del Parlamento Europeo y del Consejo relativa a los mecanismos que deben establecer los Estados miembros a efectos de la prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo y por la que se deroga la Directiva (UE) 2015/849».

Enmienda 43

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – apartado 1 – punto 2 – letra b ter (nueva)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 – apartado 3


Texto en vigor	Enmienda
	b ter) el apartado 3 se sustituye por el texto siguiente:
3. La autoridad competente de un Estado miembro podrá indicar a la autoridad competente de otro Estado miembro que no desea recibir información sobre una o varias de las categorías de renta y de patrimonio a las que se refiere el apartado 1. También informará de ello a la Comisión.	«3. La autoridad competente de un Estado miembro podrá indicar a la autoridad competente de otro Estado miembro que no desea recibir información sobre una o varias de las categorías de renta y de patrimonio a las que se refiere el apartado 1. También justificará su decisión e informará de ello a la Comisión.

Enmienda 44

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – apartado 1 – punto 2 – letra b quater (nueva)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 – apartado 3 bis – párrafo 2 – letra a


Texto en vigor	Enmienda
	b quater) en el apartado 3 bis, párrafo segundo, la letra a) se sustituye por el texto siguiente:
a) el nombre, domicilio, NIF y lugar y fecha de nacimiento (en el caso de una persona física) de cada «persona sujeta a comunicación de información» que sea «titular de la cuenta» y, en el caso de una «entidad» que sea «titular de la cuenta» y que, tras la aplicación de normas de diligencia debida conformes con los anexos, sea identificada como «entidad» con una o varias «personas que ejercen el control» que sean «personas sujetas a comunicación de información», el nombre, domicilio y NIF de la «entidad» y el nombre, domicilio, NIF y fecha y lugar de nacimiento de cada «persona sujeta a comunicación de información»;	«a) el nombre, domicilio, NIF y lugar y fecha de nacimiento (en el caso de una persona física) de cada “persona sujeta a comunicación de información” que sea “titular de la cuenta” y, en el caso de una “entidad” que sea “titular real de la cuenta” y que, tras la aplicación de normas de diligencia debida conformes con los anexos, sea identificada como «entidad» con una o varias “personas que ejercen el control” que sean “personas sujetas a comunicación de información”, el nombre, domicilio y NIF de la “entidad” y el nombre, domicilio, NIF y fecha y lugar de nacimiento de cada “persona sujeta a comunicación de información”;».

(https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX:02011L0016-20230101)

Enmienda 45

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – apartado 1 – punto 3 – letra -a (nueva)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis – título


Texto en vigor	Enmienda
	-a) el título se sustituye por el texto siguiente:
Alcance y condiciones del intercambio automático y obligatorio de información sobre los acuerdos previos con efecto transfronterizo y los acuerdos previos sobre precios de transferencia	«Alcance y condiciones del intercambio automático y obligatorio de información sobre los acuerdos previos y los acuerdos previos sobre precios de transferencia»
	(Esta enmienda se aplica a todo el texto. Su adopción requerirá que se lleven a cabo los cambios correspondientes a lo largo del documento).

(https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX:02011L0016-20230101)

Enmienda 46

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – apartado 1 – punto 3 – letra a

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis – apartado 1 – párrafo 1 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
La autoridad competente de un Estado miembro en el que se haya formulado, modificado o renovado un acuerdo previo con efecto transfronterizo para un particular con un elevado patrimonio neto después del 31 de diciembre de 2023 deberá comunicar, mediante intercambio automático, la información correspondiente a las autoridades competentes de todos los demás Estados miembros, con las restricciones establecidas en el apartado 8 del presente artículo, de conformidad con las disposiciones prácticas aplicables adoptadas en virtud del artículo 21.	La autoridad competente de un Estado miembro en el que se haya formulado, modificado o renovado un acuerdo previo para un particular con un elevado patrimonio neto después del 31 de diciembre de 2023 deberá comunicar, mediante intercambio automático, la información correspondiente a las autoridades competentes de todos los demás Estados miembros, con las restricciones establecidas en el apartado 8 del presente artículo, de conformidad con las disposiciones prácticas aplicables adoptadas en virtud del artículo 21.

Enmienda 47

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – apartado 1 – punto 3 – letra b – inciso i

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis – apartado 2 – párrafo 1


Texto de la Comisión	Enmienda
Con arreglo a las disposiciones prácticas aplicables que se adopten en virtud del artículo 21, la autoridad competente de un Estado miembro también deberá comunicar a las autoridades competentes de todos los demás Estados miembros, así como a la Comisión Europea, con las restricciones establecidas en el apartado 8 del presente artículo, información sobre los acuerdos previos con efecto transfronterizo y los acuerdos previos sobre precios de transferencia formulados, modificados o renovados en los cinco años anteriores al 1 de enero de 2017 y sobre los acuerdos previos con efecto transfronterizo para particulares con un elevado patrimonio neto formulados, modificados o renovados en los cinco años anteriores al 1 de enero de 2026.	Con arreglo a las disposiciones prácticas aplicables que se adopten en virtud del artículo 21, la autoridad competente de un Estado miembro también deberá comunicar a las autoridades competentes de todos los demás Estados miembros, así como a la Comisión Europea, con las restricciones establecidas en el apartado 8 del presente artículo, información sobre los acuerdos previos y los acuerdos previos sobre precios de transferencia formulados, modificados o renovados en los cinco años anteriores al 1 de enero de 2017 y sobre los acuerdos previos para particulares con un elevado patrimonio neto formulados, modificados o renovados en los cinco años anteriores al 1 de enero de 2024.

Enmienda 48

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – apartado 1 – punto 3 – letra b – inciso ii

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis – apartado 2 – párrafo 3 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
Cuando los acuerdos previos con efecto transfronterizo para particulares con un elevado patrimonio neto se hayan formulado, modificado o renovado entre el 1 de enero de 2020 y el 31 de diciembre de 2025, dicha comunicación estará supeditada a la condición de que los acuerdos sigan siendo válidos a 1 de enero de 2026.	Cuando los acuerdos previos con efecto transfronterizo para particulares con un elevado patrimonio neto se hayan formulado, modificado o renovado entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2023, dicha comunicación estará supeditada a la condición de que los acuerdos sigan siendo válidos a 1 de enero de 2026.

Enmienda 49

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 3 – letra b – inciso ii bis (nuevo)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis – apartado 2 – párrafo 4


Texto de la Comisión	Enmienda
	ii bis) se suprime el párrafo cuarto;

Enmienda 50

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – apartado 1 – punto 3 – letra b bis (nueva)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis – apartado 3 – párrafo 2 bis (nuevo)


Texto de la Comisión	Enmienda
	b bis) en el apartado 3, se añade el párrafo siguiente:
	«La autoridad competente no deberá negociar ni celebrar nuevos acuerdos transfronterizos previos de valoración de precios de transferencia, bilaterales o multilaterales, con terceros países que no permitan su comunicación a las autoridades competentes de otros Estados miembros a partir del 1 de enero de 2026».

Enmienda 51

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 3 – letra d – inciso i bis (nuevo)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis – apartado 6 – letra b


Texto en vigor	Enmienda
	i bis) la letra b) se sustituye por el texto siguiente:
b) un resumen del acuerdo previo con efecto transfronterizo o del acuerdo previo sobre precios de transferencia, que incluya una descripción de la actividad empresarial o las transacciones o series de transacciones pertinentes y cualquier otra información que pueda ayudar a la autoridad competente a evaluar un posible riesgo fiscal, que no constituya divulgación de un secreto comercial, industrial o profesional ni de un procedimiento comercial, ni de una información cuya divulgación sea contraria al interés público;	«b) un resumen del acuerdo previo o del acuerdo previo sobre precios de transferencia, que incluya una descripción de la actividad empresarial o las transacciones o series de transacciones pertinentes, todas las consecuencias fiscales directas e indirectas pertinentes, como los tipos impositivos efectivos, y cualquier otra información que pueda ayudar a la autoridad competente a evaluar un posible riesgo fiscal, pero que omita la información que pudiera conducir a la divulgación de un secreto comercial, industrial o profesional ni de un procedimiento comercial, ni de una información cuya divulgación sea contraria al interés público;».

(https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX:02011L0016-20230101)

Enmienda 52

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 3 bis (nuevo)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis bis – apartado 2


Texto en vigor	Enmienda
	3 bis) En el artículo 8 bis bis, el apartado 2 se sustituye por el texto siguiente:
2. La autoridad competente de un Estado miembro en el que se haya recibido el informe país por país según el apartado 1 comunicará el informe país por país, en el plazo establecido en el apartado 4 y mediante intercambio automático, a cualquier otro Estado miembro en el que, según los datos recogidos en el informe país por país, una o varias «entidades constitutivas» del «grupo de empresas multinacionales» de la «entidad que comunica información» tengan su residencia a efectos fiscales o estén sujetas al pago de impuestos en relación con la actividad económica desarrollada a través de un establecimiento permanente.	«2. La autoridad competente de un Estado miembro en el que se haya recibido el informe país por país según el apartado 1 comunicará el informe país por país, en el plazo establecido en el apartado 4 y mediante intercambio automático, a cualquier otro Estado miembro en el que, según los datos recogidos en el informe país por país, una o varias «entidades constitutivas» del «grupo de empresas multinacionales» de la «entidad que comunica información» tengan su residencia a efectos fiscales o estén sujetas al pago de impuestos en relación con la actividad económica desarrollada a través de un establecimiento permanente. La autoridad competente del Estado miembro en el que se haya recibido el informe país por país conforme al apartado 1 también comunicará dicho informe a los servicios competentes de la Comisión, que es responsable del registro centralizado de los informes país por país. La Comisión publicará de forma anual las estadísticas anonimizadas y agregadas de los informes país por país para todos los Estados miembros.».

(https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX:02011L0016-20230101)

Enmienda 53

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 3 ter (nuevo)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis ter – apartado 5 – párrafo 1


Texto en vigor	Enmienda
	3 ter. En el artículo 8 bis ter, apartado 5, el párrafo primero se sustituye por el texto siguiente:
5. Cada Estado miembro podrá adoptar las medidas necesarias para otorgar a los intermediarios el derecho a una dispensa de la obligación de presentar información sobre un mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación de información cuando la obligación de comunicar información vulnere la prerrogativa de secreto profesional en virtud del Derecho nacional de dicho Estado miembro. En estas circunstancias, cada Estado miembro adoptará las medidas necesarias para exigir a los intermediarios que notifiquen sin demora sus obligaciones de comunicación de información en virtud del apartado 6 a cualquier otro intermediario, o cuando no exista tal intermediario, al contribuyente interesado.	«5. Cada Estado miembro podrá adoptar las medidas necesarias para otorgar a los intermediarios el derecho a una dispensa de la obligación de presentar información sobre un mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación de información cuando la obligación de comunicar información vulnere la prerrogativa de secreto profesional en virtud del Derecho nacional de dicho Estado miembro. En estas circunstancias, cada Estado miembro adoptará las medidas necesarias para exigir a cualquier intermediario al que se le haya concedido una dispensa que notifique sin demora sus obligaciones de comunicación de información en virtud del apartado 6 a su cliente, si dicho cliente es un intermediario, o cuando no exista tal intermediario, si dicho cliente es el contribuyente interesado».

(https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX:02011L0016-20230101)

Enmienda 54

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 4

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis ter – apartado 14 – letra c


Texto de la Comisión	Enmienda
c) un resumen del contenido del mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación de información, que incluya una referencia a la denominación por la que se le conozca comúnmente, en su caso, y una descripción de los mecanismos pertinentes y cualquier otra información que pueda ayudar a la autoridad competente a evaluar un posible riesgo fiscal, que no dé lugar a la revelación de un secreto comercial, industrial o profesional o de un procedimiento comercial, o a la de una información cuya revelación sea contraria al interés público;	c) un resumen del contenido del mecanismo sujeto a comunicación de información, que incluya una referencia a la denominación por la que se le conozca comúnmente, en su caso, y una descripción de los mecanismos pertinentes, la repercusión prevista en los tipos impositivos efectivos del contribuyente en el Estado miembro requerido y cualquier otra información que pueda ayudar a la autoridad competente a evaluar un posible riesgo fiscal, si bien omitiendo información que pueda dar lugar a la revelación de un secreto comercial, industrial o profesional o de un procedimiento comercial, o a la de una información cuya revelación sea contraria al interés público;

Enmienda 55

Propuesta de Directiva

Artículo 1 – párrafo 1 – punto 4 bis (nuevo)

Directiva 2011/16/UE

Artículo 8 bis ter ‒ apartado 14 ‒ letra h bis (nueva)


Texto de la Comisión	Enmienda
	4 bis. en el artículo 8 bis ter, apartado 14, se añade la letra siguiente:
	«h bis) la lista de beneficiarios, actualizada anualmente.».

Enmienda 56

Propuesta de Directiva